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REGIMENES DE SANCIONES
ÍNDICE:
REGÍMENES Y SANCIONES
Código Tributario
Conceptos Previos
Obligación Tributaria
Infracciones
Sanciones
Conclusiones
CODIGO
TRIBUTARIO
INFRACCIONES,
SANCIONES Y
DELITOS
LIBRO CUARTO
CÓDIGO TRIBUTARIO
CODIGO TRIBUTARIO (Decreto Supremo
Nro. 133-2013-EF. Publicado 22/06/2013 )
Infracción Tributaria
Concordancia:
Articulo 164 C.T.
SANCION TRIBUTARIA
TIPOS DE SANCIONES
PECUNIARIAS NO PECUNIARIAS
- Multa
- Comiso de bienes.
- Internamiento temporal de vehículos.
- Cierre temporal de locales.
Concordancias: - Suspensión de licencias, permisos.
Artículo 165 CT. - Suspensión de concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado.
INFRACCION TRIBUTARIA DELITO TRIBUTARIO
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INFRACCION Y DELITOS TRIBUTARIOS
•No obstante que las infracciones administrativas y los ilícitos penales comparten la
misma naturaleza y que gran parte de la doctrina y la jurisprudencia internacional
coinciden en señalar que por tal circunstancia deben aplicarse en ambas disciplinas
los mismos principios, el legislador peruano, en el Código Tributario ha tomado
distancia de algunos de dichos principios.
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ILICITOS TRIBUTARIOS
ILÍCITOS INFRACCIO
DELITO TRIBUTARIOS NES
SANCIONES
DETERMINACION DE LA INFRACCION
Principio deObjetividad
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10
SUNAT EN ACCION
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SANCION TRIBUTARIA
FACULTAD POTESTAD
DISCRECIONAL SANCIONADORA
Facultades Discrecionales del Estado
LAS INFRACCIONES
TRIBUTARIAS INCURRIDAS
FACULTADES FACULTAD DE
POR AQUELLOS
SANCIONAR
DISCRECIONALES ADMINISTRATIVA ADMINISTRADOS COMO
ATRIBUIDAS MENTE CONSECUENCIA DEL
INCUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS FORMALES O
FACULTAD
SUSTANCIALES.
SANCIONADORA
OBJETIVO
PRINCIPAL
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LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA
15
16
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
PAGO
EXTINCION
DE LA DEUDA
PRESCRIPCION
CONDONACION
COMPENSACION
CONSOLIDACION
SANCION TRIBUTARIA
IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE SANCIONES E INTERESES
1.- Para lograr la certeza ideal, el Poder Legislativo y el Poder Ejecutivo en caso de
delegación, deben cuidar que la ley tributaria sea clara y precisa, para su fácil y correcta
aplicación por el contribuyente, haciendo intervenir en su estudio y preparación a personal
técnico especializado cuando el caso lo requiera.
En igual forma deben proceder el Ministerio de Economía y Finanzas y la Administración
Tributaria, respecto a la estructura y expedición de la reglamentación de la ley tributaria, y
en especial que tales disposiciones sean dictadas con toda oportunidad.
2.- La Administración tributaria debe brindar orientación e información verbal al
contribuyente.
CLASES DE INFRACCIÓN TRIBUTARIA
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SANCION TRIBUTARIA
No concurrencia
De infracciones No bis in idem Intransmisibilidad
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA
LEGALIDAD: Sólo puede establecerse una sanción por una norma con
rango de ley.
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ILICITOS TRIBUTARIOS
Infracción relacionadas con la obligac.
inscribirse, actualizar o acreditar su
inscripción en los Registros
Administración.(Art. 173)
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FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
-Dar
-Hacer
- No hacer
Gobierno SUNAT
Central
SUJETO
ACTIVO Gobierno
(Estado – Regional
Acreedor
Tributario Gobierno MUNICIPALIDAD
Local
Otras SENCICO
entidades de SENATI
Derecho ESSALUD
Público ONP
ILICITOS TRIBUTARIOS
ELEMENTOS DE LA INFRACCION
Objetiva: Responsabilidad,
no intencionalidad MATERIAL: Incumple Obligación
SANCION TRIBUTARIA
UIT
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INGRESOS NETOS
Se considerará la información de la
Declaración Jurada Anual
correspondiente a los campos o
Sujetos acogidos al
casillas referidas a Ventas Netas
Régimen General
y/o ingresos por servicios, entre
otros ingresos gravables y no
gravables del ejercicio anterior al
de la comisión o detección de la
infracción.
Se considerará el acumulado en
los campos o casillas de ingresos
Sujetos acogidos al netos de las declaraciones
Régimen Especial mensuales presentadas durante el
ejercicio anterior al de la comisión
o detección de la infracción.
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INGRESOS NETOS
Si la comisión o detección de la
infracción se produce antes de la
La sanción se calcula en
presentación o vencimiento de la función a la DJ Anual del
Declaración Jurada Anual ejercicio precedente al
anterior
Si no se consigna o se
Se aplica una multa
consigna cero en las casillas
equivalente
o campos de ingresos netos
al 40% de la UIT
INGRESOS NETOS
Si no está obligado a
presentar Declaraciones
Juradas o ha iniciado Se aplica una multa
operaciones en el ejercicio o equivalente al
en el ejercicio anterior pero 40% de la UIT
aún no ha vencido el plazo
para la presentación de la
Declaración Jurada Anual
Multa
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehículos
INFRACCIONES RELACIONADAS A NO OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO ARTICULO 174° NUMERAL 1 DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
CRITERIOS DE GRADUALIDAD
Frecuencia
Acreditación
SANCION TRIBUTARIA
COMISO DE BIENES:
Sanción regulada por el art. 184 del Código
Tributario, que afecta el derecho de posesión o
propiedad del infractor.
REFERENCIALEGAL
Art. 184 del TUOdel CódigoTributario
R.S. Nº157-2004/SUNAT – Reglamento de
Sanción de Comiso de Bienes.
COMISO DE BIENES
PROCESO DEACTUACION
EL FEDATARIO SE
CONFORME QUEDARA CON COPIA
SE VERIFICA SUNAT DE LAS GUÍAS DE
LA REMISIÓN.
DOCUMENT
ACIÓN
INTERVENCIÓN A NO CONFORME SE LEVANTA ACTA
VEHÍCULO QUE PREVENTIVAS Y
TRASLADA BIENES ACTAS PROBATORIAS
COMISO
SE DETERMINA EL TIPO
DE SANCION
MULTA
SANCIÓN DE COMISO DE BIENES
NO ACREDITA
APLICACIÓN
INTERVENCION ACREDITACION VALORIZACION
DE SANCIONES
REMATE
DECLARACION DE
DESTRUCCION
ABANDONO
NO ACREDITA
DONACION
COMISO DE BIENES
Multa para recuperar bienes
comisados:
Equivale al 15% del valor de los bienes
comisados, con un tope de 6 UIT.
Se encuentra sujeta a gradualidad, bajo los
criterios de frecuencia y de requisito
incumplido.
Gastos de ejecución del comiso:
Desde la fecha de intervención hasta la
fecha de retiro de los bienes.
COMISO DE BIENES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
Criterio: Frecuencia
10%
III 5% UIT 8% UIT UIT
COMISO DE BIENES
IMPUGNACIONES
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INTERNAMIENTO TEMPORAL DE
VEHICULOS
PROCESO DEL OPERATIVO
INTERNAMIENTO
ACREDITA NO ACREDITA
DEVOLUCIÒN ABANDONO
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE
VEHICULOS
REGIMEN DE GRADUALIDAD
Criterio: Frecuencia y acreditación
Criterios para aplicar la 1era
sanción de comiso Sanción Tablas oport. 2 da oport. 3 era o mas.
DEVOLUCION DE LOS
CONFORME BIENES COMPRADOS
RECONOCIMENTO
INTERVENCION
NO CONFORME SANCION
MULTA
CIERRE DEL
ESTABLECIMIETNO
REGIMEN DE GRADUALIDADCRITERIO: FRECUENCIA
4ta.
SANCIÓN 1ra.
NU INFRA TAB 3ra. Oportunidad
DESCRIPCION SEGÚN Oportunida 2da. Oportunidad
M CCION LAS Oportunidad más (Sin
TABLAS d
rebaja)
10 días ó
Emitir y/u 25% UIT o 12% UIT 4 días ò 0.28%I
2 días ò 16% UIT 0.30% I
otorgar II Cierre
comprobantes
de pago que no
Art. corresponden al
3 174ºN régimen del III 0.3% I o 4 días ò 20%
um. 3 2 días ò 0.23% I 10 días ò
deudor tributario Cierre 0.20% I UIT
25% UIT
o al tipo de
operación
realizada.
CASO PRACTICO
ANTE UNA REVISION CON SUNAT
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65
66
SUNAT NOS DA LA ACTA DE ASISTENCIA
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PAGO DE MULTAS DE LOS PERIODOS RECTIFICADOS
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SUNAT NOS DA UN ACTA DE ASITENCIA
CORROBORANDO LOS PERIODOS RECTIFICADOS
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CODIGO TRIBUTARIO