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La forma de Estado
La política económica del gobierno
La política tributaria
La capacidad contributiva
Riqueza Riqueza
adquirida: Poseída: Consumo
Renta Patrimonio
Empleo de un bien o
ASPECTO servicio de modo que
ECONÓMICO implique su extinción,
ello con el propósito de
satisfacer una necesidad.
CONSUMO
Desde la óptica
ASPECTO tributaria una ficción de
consumo. Realmente se
TRIBUTARIO
grava el consumo? O el
acto de adquirir bienes o
servicios.
IMPOSICIÓN AL CONSUMO
IGV ISC
TEORÍA DE LA IMPOSICIÓN AL
CONSUMO
o PRODUCTOR- IMPORTADOR
o ETAPA MINORISTA
IMPUESTOS
o ACUMULATIVO
PLURIFÁSICO (Cascada)
o NO ACUMULATIVO
(Valor agregado)
El Impuesto al Valor Agregado
PAIS PARTICIPACION
PORCENTUAL
ARGENTINA 42.50
BOLIVIA 27.10
BRASIL 29.00
CHILE 90.00
COSTA RICA 62.20
CUBA 60.50
GUATEMALA 40.80
MEXICO 62.70
PARAGUAY 62.80
URUGUAY 52.90
VENEZUELA 32.40
FUENTE: CIAT
Antecedentes del IVA
Regresividad
Afecta con mayor carga fiscal a los que menos
tienen, pues estos dirigen la mayor parte de sus
recursos al consumo y no al ahorro.
Los gobiernos con la finalidad de minimizar los
efectos de la regresividad desarrollan ciertos
mecanismos tales, como:
Devoluciones de impuestos (reintegro tributario)
Crédito contra el impuesto a la renta (en el Perú no
es aplicables
Tasas reducidas para actividades o bienes de
necesidades básicas.
Exoneraciones (apendice I y II de la ley)
sEFECTOS DEL IVA
Acumulación
Neutralidad
Los tributos en general no deben afectar o
influir en la decisiones que toman los
agentes económicos, respecto de la
adquisición de bienes y servicios u otro
tipo de operaciones afectas con el
impuesto, por ejemplo comprar o no
determinado producto o comprar menos
cantidad o evitar las fases de distribución
(no facturar)
sEFECTOS DEL IVA
USO EXTRAFISCAL
Los gobiernos pueden utilizar este impuesto para
efectos de regular la economía del país, pues al
gravar determinado bien o servicio afectará la
demanda (consumo) y oferta del mismo, disminuir
el nivel de importaciones, o afectar el consumo de
bienes suntuarios a fin de lograr la redistribución
del ingreso, de tal modo que los que tienen mayor
capacidad contributiva financien las actividades
estatales a favor de los mas necesitados.
sEFECTOS DEL IVA
INTEGRACION ECONOMICA
A nivel internacional se presenta la
siguiente disyuntiva:
A que país le corresponde gravar los
bienes, al país de origen o al país de
destino? Donde se grava en el país que se
produjeron o donde se consumen? Que se
grava, la exportación o la importación o
ambos?.
La imposición al consumo en el Perú
Es un impuesto real
Una sola tasa
Plurifásico
Método de sustracción
Base Financiera
Impuesto contra impuesto