UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE CONTROL Y AUDITORIA

CONTROL INTERNO

DOCENTE : CPCC. JORGE JINCHUÑA HUALLPA

MOQUEGUA - 2019
1
 INTRODUCCIÓN

Un buen control interno no

garantiza el éxito
PERO
Un mal control interno garantiza
el fracaso
 CONTROL INTERNO

El control interno comprende las acciones

de cautela previa, simultánea y de
verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la
gestión de sus recursos, bienes y
operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultáneo y posterior.
 ¿Qué es el Control
CONTROL INTERNO?Interno?

Un proceso integral de gestión diseñado para

enfrentar riesgos.

Riesgos (internos y externos) que podrían

impedir el cumplimiento de los objetivos
institucionales.

Los responsables del Control Interno son el

titular y funcionarios.

4
 ¿QUIEN REALIZA EL CONTROL
INTERNO?
Los funcionarios y servidores de la entidad
de acuerdo a sus niveles de responsabilidad.
TIPOS DE CONTROL
INTERNO
 CONTROL INTERNO PREVIO:
Es ejercido por los funcionarios y
servidores que ejecutan los
procedimientos establecidos en sus planes
de organización, normas o disposiciones,
las cuales contienen técnicas de:
• Autorización
• Procesamiento
• Registro
• Evaluación
• Seguridad y protección de los bienes y
recursos de la entidad.
CONTROL INTERNO SIMULTÁNEO:
Es ejercido por los servidores en
cumplimiento de sus funciones, los
mismos que no tienen la atribución de
paralizar un proceso, que si la tienen
los funcionarios y servidores que
realizan el control interno previo.
CONTROL INTERNO POSTERIOR:

Es ejercido por los

niveles superiores del servidor
o funcionario que ejecuta los procedimientos
de control dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados de las
operaciones bajo su competencia.
Asimismo, es ejercido por el auditor en función
a planes anuales.
¿ QUIEN EVALUA EL CONTROL
INTERNO ?
Los auditores de la entidad, de la
Contraloría General de la República y
las SOAs, mediante auditorías o
exámenes especiales.
Objetivos del Control Interno

13
CONTROL INTERNO
Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si están lográndose los objetivos siguientes:

1. Promover la efectividad, eficiencia y economía en las

operaciones y, la calidad en los servicios;
2. Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier
pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales.

4. Elaborar información financiera válida y confiable,

presentada con oportunidad.

5. Promover una Cultura de Integridad, Transparencia, y

Respondabilidad en la función Pública, cautelando el correcto
desempeño de los funcionarios y servidores”
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO:

1. Delimitación de responsabilidades
2. Separación de Funciones incompatibles
3. Ninguna persona debe tener responsabilidad completa
4. Selección de servidores hábiles y capacitados
5. aplicación de pruebas continuas de exactitud.
6. Rotación de personal.
7. Fianzas
8. Instrucciones por escrito.
9. Uso de Formularios pre-numerados.
10. Evitar uso de dinero en efectivo.
11. Depósito inmediato o intactos al banco
12. Uso mínimo de cuentas bancarias.
SISTEMA DE del
Componentes CONTROL INTERNO
Sistema Control Interno

BENEFICIOS PRINCIPALES

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 Base legal
Ley N° 27785

Ley Orgánica del

Sistema Nacional
Ley N° 28716
de Control y de la
Contraloría
General de la
República
Ley de Control
Interno de las
Entidades del
Resoluciones de Contraloría
Estado

R.C. N° 458-2008-CG, Aprueba

Control Definición de R.C. N° 320-2006-CG, Aprueba Guía para la implementación del
Gubernamental control interno, Normas de Control Interno Sistema de Control Interno de las
(interno y externo) objetivos, entidades del Estado
responsabilidades.
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO *

• Se denomina Sistema de Control Interno, al

conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, organización,
procedimientos y métodos, incluyendo la actitud
de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos indicados en el artl
4° de la presente Ley.

* Art. 3° de la Ley N° 28716

 COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

• No solo se refiere a temas financieros, contables y a la

custodia de los activos.
• Incluye controles destinados a mejorar la eficiencia operativa y
asegurar el cumplimiento de las políticas de la organización.
• Control Interno es una expresión utilizada con el objeto de
describir todas las medidas adoptadas por los titulares,
administradores o gerentes para dirigir y controlar las
operaciones en las entidades a su cargo.
• La esencia del control interno está en las acciones tomadas
para dirigir o llevar a cabo las operaciones
ARTÍCULO 6°
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la
Entidad, relativas a la implantación y
funcionamiento del control interno: ………
b) Organizar, mantener y perfeccionar el sistema
de las medidas de control interno, verificando la
efectividad y oportunidad de la aplicación en
armonía con sus objetivos, asi como efectuar la
autoevaluación del control interno, a fin de
propender al mantenimiento y mejora continua
del control interno.
c) Demostrar y mantener probidad y valores
éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolos en toda la organización.
………
ARTÍCULO 7°
ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA (CGR), LOS
ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL (OCI)
Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA
DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS
ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD
CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS
CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN
COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y
EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
APRUEBAN NORMAS DE CONTROL INTERNO QUE SON DE APLICACIÓN A
LAS ENTIDADES DEL ESTADO DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO
POR LA LEY N° 28716, LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES
DEL ESTADO.
 COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL

EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
CYG GERENCIAL
 NORMAS DE CONTROL INTERNO

1.- Ambiente de Control 8

2.- Evaluación de Riesgos 4

3.- Actividades de Control Gerencial 10

4.- Información y Comunicación 9

5.- Supervisión 6

Total 37
SUBSISTEMA NORMA 1. FILOSOFÍA DE LA DIRECCIÓN
DE GENERAL 2. INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS.
CONTROL PARA EL 3. ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
ESTRATÉGICO AMBIENTE 4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DE CONTROL 5. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
6. COMPETENCIA PROFESIONAL
7. ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
8. ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
NORMA 1. PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
GENERAL 2. IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS
PARA LA 3. VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
EVALUACIÓN 4. RESPUESTA AL RIESGO
DE RIESGOS
1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIÓN Y APROBACIÓN
SUBSISTEMA NORMA 2. SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
DE GENERAL 3. EVALUACIÓN COSTO-BENEFICIO
CONTROL PARA LAS 4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
DE ACTIVIDADES 5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES
GESTIÓN DE CONTROL 6. EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
GERENCIAL 7. RENDICIÓN DE CUENTAS
8. DOCUMENTACIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
9. REVISIÓN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
1. FUNCIONES Y CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN
NORMA 2. INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD
GENERAL 3. CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIÓN
PARA LA 4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN
INFORMACIÓN 5. FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
Y 6. ARCHIVO INSTITUCIONAL
COMUNICACIÓN 8. COMUNICACIÓN INTERNA
9. COMUNICACIÓN EXTERNA
10. CANALES DE COMUNICACIÓN
SUB SISTEMA NORMA 1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y MONITOREO
DE CONTROL GENERAL 2. NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
DE PARA LA 3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
EVALUACIÓN SUPERVISIÓN
 Metodología
Proceso de implementación

Ley N°
Aprueba Normas R.C. N° 28716
de Control 320-
2006-CG
Interno Aprueba la “Guía para
la Implementación del
R.C. N°
458- Sistema de Control
2008-CG Interno de
las entidades del
Estado”.

Implementación del SCI

 Plazos y entregables del proceso de
implementación
Informe de
avance de la
implementación
Informe de
12 primeros autoevaluación
meses
(30.OCT.2009)

24 meses
(30.OCT.2010)
Plazo máximo para
la implementación
del SCI
12 siguientes
meses
Informe final de
implementación

Informe final de
implementación
 MARCO GENERAL DE LA
ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO
 ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO
Conjunto de planes, métodos,
procedimientos y otras medidas, incluso
actitud de la entidad, para ofrecer
seguridad razonable de que se están PLANES MÉTODOS

logrando objetivos del C.I.

ACTITUD
Sus componentes se integran en el ENTIDAD

proceso de gestión y operan en PROCEDIMIEN OTRAS

distintos niveles de efectividad y TOS MEDIDAS

eficiencia.
Permite que Directores se ubiquen en
nivel de supervisores y gerentes se
posicionen como responsables del S.C.I.
 INFORME COSO
1985 - 1987, Comisión Nacional sobre
Información Financiera Fraudulenta (Comisión
Treadway):
Convocó a 5 organismos profesionales:
Contadores, Profesores Contabilidad, Ejecutivos
Finanzas, Auditores Internos y Contadores
Gerenciales.
Adoptó nombre Comité Organismos Patrocinadores
(COSO): Informe estructura control interno:
Importancia de ambiente de control, códigos de
conducta, comités auditoría competentes y auditoría
interna activa y objetiva.
 COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL
CONTROL INTERNO
AMBIENTE
DE
CONTROL

SUPERVISIÓN EVALUACIÓN
MONITOREO DE RIESGO

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES
DE SISTEMA
CONTROL INTEGRADO
GERENCIAL
AMBIENTE DE CONTROL

• La esencia de cualquier negocio es su gente

sus atributos individuales, la integridad, los
valores éticos, la competencia y el ámbito en
que opera.
• La gente es el motor que dirige la entidad y el
fundamento sobre el cual todas las cosas
descansan.
• Proporciona una atmósfera en la cual la
gente conduce sus actividades y cumple con
sus responsabilidades de control
 FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
•FILOSOFÍA Y ESTILO, INTEGRIDAD Y VALORES
ÉTICOS
•ORIENTACIÓN MORAL
•COMPROMISO PARA COMPETENCIA
•PARTICIPACIÓN DE LA JUNTA DE
DIRECTORES O DEL COMITÉ DE
AUDITORÍA DE OPERACIÓN Y DE LA
•GERENCIA
•ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
•ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
•POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DE RECURSOS
HUMANOS
 EVALUACIÓN DE RIESGO
• RIESGO: Probabilidad que un
evento afecte adversamente a la
entidad.
• La entidad debe ser consciente de
los riesgos y enfrentarlos.
• Debe señalar objetivos,
integrados con ventas,
producción, mercado, finanzas y
otras actividades.
• Debe establecer mecanismos para
identificar, analizar y administrar
los riesgos relacionados.
 EVALUACIÓN DEL RIESGO
•CAMBIOS EN EL AMBIENTE OPERATIVO
•NUEVO PERSONAL
•SISTEMAS DE INFORMACIÓN NUEVOS Y
RENOVADOS
•CRECIMIENTO RÁPIDO
•NUEVA TECNOLOGÍA
•NUEVAS LÍNEAS, PRODUCTOS O ACTIVIDADES
•REESTRUCTURACIÓN DE LA CORPORACIÓN
•OPERACIONES EN EL EXTERIOR
•PRONUNCIAMIENTOS CONTABLES
ACTIVIDADES DE CONTROL
GERENCIAL
• Se debe establecer y
ejecutar políticas y
procedimientos
• Para ayudar a asegurar que
se están aplicando
efectivamente las acciones
identificadas por la
administración
• Necesarias para mejorar los
riesgos en el logro de los
objetivos de la entidad
 ELEMENTOS DE
ACTIVIDADES DE CONTROL
•POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
•REVISIONES DEL DESEMPEÑO
•PROCESAMIENTO DE
INFORMACIÓN
•CONTROLES FÍSICOS
•INDICADORES DE
DESEMPEÑO
•SEGREGACION
RESPONSABILIDADES
 INFORMACIÓN Y
COMUNICACION
• Métodos y procedimientos
establecidos para registrar,
procesar, resumir e informar
sobre las operaciones
financieras.
• Interrelacionados, ayudan al
personal a capturar e
intercambiar la información
necesaria para conducir,
administrar y controlar
operaciones
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

TOMA DE
DECISIONES LA CALIDAD DE
INFORMACIÓN QUE
BRINDA EL SISTEMA
AFECTA LA
CAPACIDAD DE
GERENCIA PARA
ADOPTAR DECISIONES
ADECUADAS
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CALIDAD Y OPORTUNIDAD
El sistema integrado de información debe propender:

•USO BASE DE DATOS CENTRAL Y ÚNICA SOPORTADA POR

TECNOLOGÍA INFORMÁTICA Y TELECOMUNICACIONES
•ACCESIBLE PARA TODOS LOS USUARIOS DE LAS ÁREAS EN
NIVEL CENTRAL Y NIVEL OPERATIVO
Comunicación implica proporcionar:
•APROPIADO ENTENDIMIENTO DE ROLES Y
RESPONSABILIDADES INDIVIDUALES SOBRE EL CONTROL
INTERNO
La calidad y oportunidad debe basarse:
•ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN Y DE LOS SISTEMAS DE
INFORMACIÓN GERENCIAL
 SUPERVISIÓN Y MONITOREO

LA SUPERVISIÓN ES UN PROCESO QUE

EVALÚA LA CALIDAD DE OPERACIÓN DEL
CONTROL INTERNO SOBRE EL TIEMPO.
 MONITOREO

•Seguimiento permanente

• Debe monitorearse el
proceso total y hacer las
modificaciones necesarias.

• El sistema puede reaccionar

dinámicamente, a medida que
cambian las condiciones que lo
justifiquen
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN EL
CONTROL INTERNO

Directivos, Gerentes, Auditores Internos y

Funcionarios

Dirección responsable aplicación y supervisión

Dirección de una entidad debe adoptar actitud

positiva, compromiso de implementar los
criterios de:
• Apoyo institucional a los controles internos
• Respondabilidad sobre la gestión
• Clima de confianza en el trabajo
• Transparencia en la gestión
• Seguridad razonable sobre logro objetivos de
C.I
LIMITACIONES DE LA EFECTIVIDAD
DE CONTROL INTERNO

Ninguna estructura de C.I por óptima que

sea, puede garantizar por sí misma, una
gestión efectiva y eficiente, así como
registros e información financiera integra,
exacta y confiable, ni puede estar libre de
errores, irregularidades o fraudes
especialmente cuando
las tareas competen a
cargos de confianza.