UNIDAD 2

SISTEMAS DE
INFORMACION CONTABLE

PATRICIO OYARCE DEL VALLE

 ECUACION DEL INVENTARIO
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
• ACTIVOS: LOS BIENES Y DERECHOS QUE POSEE LA EMPRESA
• PASIVO: LAS DEUDAS Y OBLIGACIONES QUE LA EMPRESA TIENE
• CAPITAL: LA PARTE DEL ACTIVO QUE LE CORRESPONDE A LOS DUEÑOS

REGLA DE TODA ECUACIÓN: IGUALDAD A AMBOS LADOS DEL SIGNO “=“

 REGISTRO CONTABLE

• BASADO EN EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE

• NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

• SE UTILIZAN TRES LIBROS O REGISTROS PRINCIPALES

• LIBRO DIARIO: SU FUNCION ES REGISTRAR CRONOLOGICAMENTE LAS TRANSACCIONES
• LIBRO MAYOR: SU FUNCIÓN ES CLASIFICAR POR CUENTA LO REGISTRADO EN EL LIBRO DIARIO
• LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES: SU FUNCION ES RESUMIR Y CREAR REPORTES
 REGISTRO CONTABLE
Documentos
Respaldo

TRANSACCION REGISTRO CLASIFICACION RESUMEN

LIBRO INV y
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
BALANCES
 REGISTRO CONTABLE

• LAS TRANSACCIONES DEBEN TENER UN RESPALDO, O UN ORIGEN

• DOCUMENTO, COMO FACTURA, BOLETAS, ETC
• ALGUN HECHO QUE IMPLIQUE MOVIMIENTOS CONTABLES

• EJEMPLOS
• COMPRAS Y VENTAS : FACTURA
• SUELDOS: LIQUIDACIONES
• IMPUESTOS: DECLARACIONES
• PATENTE COMERCIAL: COMPROBANTE DE PAGO
 REGISTRO CONTABLE

• LIBRO DIARIO
• PERMITE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES EN FORMA CRONOLOGICA
• SE HACE MEDIANTE ASIENTOS CONTABLES

• ASIENTO CONTABLE
• NUMERO CORRELATIVO
• FECHA
• CUENTAS DEUDORAS
• CUENTAS ACREEDORAS
• GLOSA
 ASIENTO CONTABLE

8 DE ABRIL DE 2019
----------------------------1-------------------------- DEBE HABER
CAJA 476.000
DEUDORES POR VENTA 476.000
VENTAS 800.000
IVA DEBITO FISCAL 152.000
GLOSA: VENTA F.3554, PAGADA 50% AL CONTADO
Y SALDOCON CREDITO. CLIENTE CARLOS MENDEZ S.
 CUENTA

• ES CADA UNO DE LOS CONCEPTOS QUE SE REGISTRAN EN LA CONTABILIDAD

• PUEDEN SER DE TRES TIPOS
• CUENTAS DE BALANCE
• CUENTAS DE ACTIVO
• CUENTAS DE PASIVO
• CUENTAS DE RESULTADO
• CUENTAS DE GANANCIA
• CUENTAS DE PERDIDA
• CUENTAS DE PATRIMONIO
 CUENTA

• ESTRUCTURA BASICA
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
CARGOS ABONOS

SALDO =
 CUENTA

• CARGOS
• ANOTACIONES AL DEBE DE LA CUENTA

• ABONOS
• ANOTACIONES AL HABER DE LA CUENTA

• SALDO
• LA DIFERENCIA ENTRE LAS SUMAS DE LOS CARGOS (DEBITOS) Y ABONOS (CREDITOS)
• SALDO DEUDOR
• DEBITOS SON MAYORES QUE LOS CREDITOS
• SALDO ACREEDOR
• CREDITOS SON MAYORES QUE LOS DEBITOS
• CUENTA SALDADA
• DEBITOS IGUALES A LOS DEBITOS
 CUENTA

• CUENTA DE ACTIVO
• SE CARGA CON LOS AUMENTOS
• SE ABONA CON LAS DISMINUCIONES

• CUENTA DE PASIVO
• SE ABONA CON LOS AUMENTOS
• SE CARGA CON LAS DISMINUCIONES
 CUENTA

• CUENTA DE PERDIDA
• SE CARGA CON LOS AUMENTOS
• SE ABONA CON LAS DISMINUCIONES

• CUENTA DE GANANCIA
• SE ABONA CON LOS AUMENTOS
• SE CARGA CON LAS DISMINUCIONES
 LIBRO MAYOR

• REGISTRA POR CUENTA LOS MOVIMIENTOS DEL LIBRO DIARIO

• CADA REGISTRO TIENE UNA REFERENCIA AL LIBRO DARIO (AL ASIENTO)
• UNA COLUMNA DETALLE
• UNA COLUMNA DEBE
• UNA COLUMNA HABER
 LIBRO MAYOR

CUENTA: DEUDORES POR VENTA

FECHA ASIENTO DETALLE DEBE HABER
1-ABR 001 VENTA F 3554, 50% CREDITO 476.000
30-ABR 050 PAGA 50% DEUDA 238.000
________________________________________________________________________
SUMAS 476.000 238.000
SALDO DEUDOR 238.000
 NORMATIVA

• LEGAL
• CODIGO DE COMERCIO
• CODIGO TRIBUTARIO Y OTRAS LEYES TRIBUTARIAS (LEY RENTA, IVA, ETC)

• NORMATIVA PROFESIONAL
• IFRS O NIIF, LAS ANTIGUAS IAS O NIC
• ANTIGUAMENTE LAS PCGA LOCALES
 NORMATIVA

• IFRS
• NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
• ANTIGUAMENTE DENOMINADAS NIC, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

• NORMAN CADA UNA DE LAS TRANSACCIONES Y MOVIMIENTOS QUE SE REGISTRAN

CONTABLEMETE
• QUE CUENTAS CARGAR Y/O ABONAR
• QUE MONTOS REGISTRAR
• QUE INFORMACIÓN DEBO REVELAR
 TAREA

• INVESTIGAR NIIF Y NIC VIGENTES, Y DE QUE TRATAN CADA UNA DE ELLAS

• SE ENVIARÁ LISTADO DE CUENTAS CONTABLES, DEBERA INDICAR QUE SE REGISTRA EN ELLAS,
CON QUE SE ABONAN, CON QUE SE CARGAN Y QUE REPRESENTA SU SALDO
 EJEMPLOS

• INICIA ACTIVIDADES CON $1.000.000 EN EFECTIVO

• SE COMPRA MERCADERIA POR $500.000 + IVA AL CONTADO
• SE VENDE MERCADERÍA POR UN TOTAL DE $1.200.000 MÁS IVA, AL CREDITO. EL COSTO
CORRESPONDE A $250.000
• SE PAGAN GASTOS GENERALES POR 50.000, IVA INCLUIDO
• SE PAGAN HONORARIOS POR $300.000 BRUTOS
• CLIENTE PAGA EL 50% DE LA DEUDA
 LIBRO DIARIO

----------------------------1------------------------- DEBE HABER

CAJA 1.000.000
CAPITAL 1.000.000
GLOSA: INICIO ACTIVIDADES

----------------------------2-------------------------
MERCADERIAS 500.000
IVA CF 95.000
CAJA 595.000
GLOSA: COMPRA MERCADERIAS AL CONTADO
 LIBRO DIARIO

----------------------------3------------------------- DEBE HABER

CLIENTES 1.428.000
VENTAS 1.200.000
IVA DF 228.000
GLOSA: VENTA MERCADERIAS

----------------------------4-------------------------
COSTO DE VENTAS 250.000
MERCADERIAS 250.000
GLOSA: COSTO DE LA VENTA DE MERCADERIAS
 LIBRO DIARIO

----------------------------5------------------------- DEBE HABER

GASTOS GENERALES 42.017
IVA CF 7.983
CAJA 50.000
GLOSA: PAGO GASTOS GENERALES

----------------------------6-------------------------
HONORARIOS 300.000
RETENCION 2 CATEGORIA 30.000
CAJA 270.000
GLOSA: PAGO HONORARIOS
 LIBRO DIARIO

----------------------------7------------------------- DEBE HABER

CAJA 714.000
CLIENTES 714.000

GLOSA: CLIENTE PAGA 50% DE LA DEUDA

 LIBRO MAYOR

D CAJA H D CAPITAL H D MERCADERIAS H D IVA CF H

1.000.000 595.000 1.000.000 500.000 250.000 95.000

714.000 50.000 1.000.000 500.000 250.000 7.983

270.000 S. ACREEDOR=1.000.000 S. DEUDOR = 250.000 102.983

1.714.000 915.000 S. DEUDOR = 102.983

S. DEUDOR = 799.000
 LIBRO MAYOR

D CLIENTES H D VENTAS H D COSTO VENTAS H D IVA DF H

1.428.000 714.000 1.200.000 250.000 228.000

1.428.000 714.000 1.200.000 250.000 228.000

S. DEUDOR = 714.000 S. ACREEDOR =1.200.000 S. DEUDOR = 250.000 S. ACREEDOR = 228.000

 LIBRO MAYOR

D GTOS GENERALES H D HONORARIOS H D RET 2ª CATEG H

42.017 300.000 30.000

42.017 300.000 30.000

S. DEUDOR = 42.017 S. DEUDOR = 300.000 S. ACREEDOR = 30.000

 EJERCICIO

• INICIA ACTIVIDADES CON $1.000.000 EN EFECTIVO Y $ 1.000.000 EN MAQUINARIAS

• SE COMPRA MERCADERIA POR $900.000 + IVA AL CREDITO
• SE VENDE MERCADERÍA POR UN TOTAL DE $1.500.000 MÁS IVA, 50% AL CREDITO Y EL RESTO
AL CONTADO. EL COSTO CORRESPONDE A $550.000
• SE PAGAN GASTOS BASICOS (LUZ; AGUA) POR 65.000, IVA INCLUIDO
• SE PAGAN HONORARIOS POR $500.000 BRUTOS
• CLIENTES PAGAN EL 50% DE LA DEUDA Y SE PAGA EL 80% DE LA DEUDA DE PROVEEDORES
 CUENTAS DE ACTIVO

• ACTIVOS CORRIENTES
• SE PUEDEN LIQUIDAR DENTRO DE UN AÑO A CONTAR DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• EJEMPLOS: CAJA, CLIENTES, MERCADERIAS, INVERSIONES CORTO PLAZO, DEUDAS POR COBRAR
CORTO PLAZO, IMPUESTOS POR RECUPERAR

• ACTIVOS NO CORRIENTES
• SE LIQUIDAN EN MAS DE UN AÑO, A CONTAR DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• EJEMPLOS: ACTIVOS FIJOS, PROPIEDADES, INVERSIONES LARGO PLAZO, DEUDAS POR COBRAR
LARGO PLAZO
 CUENTAS DE PASIVO

• PASIVOS CORRIENTES
• SE DEBEN PAGAR DENTRO DE UN AÑO A CONTAR DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• EJEMPLOS: PROVEEDORES, ACREEDORES CORTO PLAZO, OBLIGACIONES CON BANCOS CORTO
PLAZO, PROVISIONES CORTO PLAZO, IMPUESTOS POR PAGAR, OBLIGACIONES PREVISIONALES

• PASIVOS NO CORRIENTES
• SE DEBEN PAGAR EN MAS DE UN AÑO, A CONTAR DE LA FECHA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• EJEMPLOS: ACREEDORES LARGO PLAZO, OBLIGACIONES CON BANCOS CORTO PLAZO,
PROVISIONES LARGO PLAZO, OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
 ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

• OTRA FORMA DE CLASIFICAR LAS CUENTAS

• FINANCIEROS, CUANDO SE TRANSFORMARAN EN DISPONIBLE Y ADEMÁS SE PUEDEN TRANSAR
• EL ACTIVO FINANCIERO POR EXCELENCIA ES EL DINERO
• OTROS ACTIVOS FINANCIERO: DEUDAS DE CLIENTES, DEPOSITOS A PLAZO, DOCUMENTOS POR
COBRAR, INSTRUMENTOS DERIVADOS
• EN LA ENTIDAD CONTRARIA SERÍAN UN PASIVO FINANCIERO: DEUDAS DE PROVEEDORES,
DOCUMENTOS POR PAGAR, ETC
• LOS NO FINANCIEROS, SON LOS QUE SE TRANSFORMARÁN EN GASTO O COSTO: MERCADERIAS,
LOS ACTIVOS FIJOS, ETC.
 CUENTAS DE PATRIMONIO

• CAPITAL
• REPRESENTA LA PARTE QUE LOS DUEÑOS COLOCARON EN UN INICIO
• RESULTADOS ACUMULADOS
• UTILIDADES O PERDIDAS QUE NO SE HAN RETIRADO
• RETIROS O DIVIDENDOS PROVISORIOS
• RETIROS O DISTRIBUCIONES DE UTILIDADES A LOS DUEÑOS, ANTES DE CONOCER EL RESULTADO
• RESERVAS
• PORCIÓN DE UTILIDADES, QUE NO SE DESTINAN A DISTRIBUCIÓN O RETIROS
 CUENTAS DE RESULTADO

• GANANCIA
• INGRESOS DE EXPLOTACIÓN (CUENTA VENTAS)
• INGRESOS FINANCIEROS (INTERESES GANADOS)
• OTROS INGRESOS (REAJUSTES, UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO)
• PERDIDA
• COSTOS DE EXPLOTACION (COSTO DE VENTAS O DE PRODUCCION)
• GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS (SUELDOS, PUBLICIDAD, ARRIENDOS, DEPRECIACIONES)
• GASTOS FINANCIEROS (INTERESES PAGADOS)
• GASTOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS (IMPUESTO A LA RENTA)
• OTROS GASTOS (MULTAS, PERDIDA VENTA ACTIVO FIJO)
 CONTABILIDAD FINANCIERA

• LO QUE HEMOS VISTO SE DENOMINA CONTABILIDAD FINANCIERA

• OBJETIVO: DETERMINAR EL RESULTADO ECONOMICO FINANCIERO
DETERMINAR EL NIVEL DE ACTIVOS Y PASIVO (RECURSOS Y FUENTES)
ES LA BASE PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS:
ESTADO DE SITUACIÓN
ESTADO DE RESULTADO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 CONTABILIDAD DE COSTOS

ES LA PARTE DE LA CONTABILIDAD GENERAL O FINANCIERA, QUE PERMITE LA VALORIZACION

DE LOS BIENES Y SERVICIOS DERIVADOS DE LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA DE LA EMPRESA
LA CONTABILIDAD DE COSTOS CONTRIBUYE EN DOS NIVELES CON LA CONTABILIDAD
FINANCIERA:
A NIVEL DEL ESTADO DE RESULTADO DETERMINANDO EL COSTO DE LOS
PRODUCTOS VENIDOS
A NIVEL DEL BALANCE, DETERMINANDO EL INVENTARIO DE MERCADERIAS
 CONTABILIDAD DE COSTOS

PERMITE
• PLANIFICAR Y CONTROLAR
• VALORIZAR BIENES Y SERVICIOS
• TOMAR DECISIONES
 CONTABILIDAD DE COSTOS

EN UNA ECONOMÍA DE LIBRE MERCADO, DONDE EL PRECIO VIENE DADO POR EL, LO UNICO
QUE LE QUEDA A LA EMPRESA ES MINIMIZAR SUS COSTOS.
EN LA TEORÍA MICROECÓNÓMICA, SE ESTUDIA CUANTO DEBE PRODUCIR UNA EMPRESA
DADO EL PRECIO DE MERCADO Y SU ESTRUCTURA DE COSTOS
• LA CONTABILIDAD DE COSTOS, ENTREGA LA TECNICA, LAS HERRAMIENTAS Y LA
INFORMACIÓN NECESARIA
 CONTABILIDAD DE COSTOS

DEFINIENDO COSTO COMO “EL ESFUERZO ECONOMICO REALIZADO POR UNA ENTIDAD
PARA EL LOGRO DE UN BENEFICIO”
ENCONTRAMOS:
COSTOS DE PRODUCCIÓN O FABRICACIÓN
COSTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS
COSTOS FINANCIEROS
COSTOS POR IMPUESTOS
 CONTABILIDAD DE COSTOS

GENERALMENTE EN LA PRÁCTICA, SÓLO SE LE LLAMA COSTO A LOS COSTOS DE

PRODUCCIÓN O RELACIONADOS INTEGRAMENTE EN EL PROCESO DE FABRICACIÓN U
OBTENCIÓN DEL PRODUCTO O SERVICIO.
EL RESTO SE DENOMINAN GASTOS, AUNQUE EN ESTRICTO RIGOR UN GASTO NO CUMPLE
LA DEFINICIÓN DE SER UN ESFUERZO PARA LA OBTENCION DE UN BENEFICIO
 CONTABILIDAD DE COSTOS

LOS COSTOS TIENEN TRES ELEMENTOS BASICOS

MATERIA PRIMA O MATERIAL
MANO DE OBRA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
 CONTABILIDAD DE COSTOS

EL SISTEMA DE COSTEO PUEDE SER

COSTEO REAL O ESTIMADO (TAMBIEN LLAMADO ESTANDAR)
COSTEO DIRECTO O POR ABSORSION
COSTEO DIRECTO: SOLO CONSIDERA LA MANO DE OBRA Y LA MATERIA PRIMA
COSTEO POR ABSORCIÓN: INCLUYE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
 CONTABILIDAD DE COSTOS

EJEMPLO: FABRICACION DE ZAPATOS

MATERIAS PRIMAS: CUERO, CORDONES, BROCHES, TACOS, SUELAS, PINTURAS, CLAVOS,
PEGAMENTO
MANO DE OBRA: DISTINTOS OPERARIOS EN CADA ETAPA (CORTE, PEGADO, TERMINACION)
COSTOS INDIRECTOS: LUZ, AGUA, MAQUINARIA (DEPRECIACION), INSUMOS LIMPIEZA,
SUPERVISOR, ROPA DE TRABAJO, MANTENCIONES MAQUINAS, ETC
 SISTEMA CONTABLE Y LIBROS AUXILIARES

• SISTEMA JORNALIZADOR: LAS TRANSACCIONES SE VAN REGISTRANDO EN FORMA

CRONOLOGICA EN EL LIBRO DIARIO
• SISTEMA CENTRALIZADOR: LAS TRANSACCIONES SE VAN REGISTRANO EN LOS LIBROS
AUXILIARES Y LUEGO SE REFLEJAN EN EL DIARIO, MEDIANTE UN ASIENTO RESUMEN
• LIBROS AUXILIARES:
• DIARIOS AUXILIARES: AGRUPAN LAS TRANSACCIONES Y LUEGO SE CENTRALIZAN EL EL LIRBO
DIARIOA
• MAYORES AUXILIARES: SON UN DETALLE AMPLIADO DEL LIBRO MAYOR
 SISTEMA CONTABLE Y LIBROS AUXILIARES

• DIARIOS AUXILIARES
• LIBRO DE VENTAS
• LIBRO DE COMPRAS
• LIBRO DE REMUNERACIONES
• LIBRO DE CAJA Y BANCOS
• LIBRO DE HONORARIOS
• LIBRO DE ACTIVOS FIJOS
 SISTEMA CONTABLE Y LIBROS AUXILIARES

• MAYORES AUXILIARES
• EXISTENCIAS (TARJETAS DE EXISTENCIAS)
• CLIENTES O DEUDORES
• PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR
 SISTEMA CONTABLE Y LIBROS AUXILIARES

• VENTAJAS DE UN SISTEMA CENTRALIZADO

• MENORES REGISTROS EN EL LIBRO DIARIO
• MENORES REGISTROS EN EL LIBRO MAYOR
• INFORMACIÓN AGRUPADA
• REPORTES ADICIONALES
 PARTIDAS CONTABLES

• EXISTENCIAS, INVENTARIO, ACTIVO REALIZABLE, O DISPONIBLE PARA LA VENTA

• COMPRENDE TODAS LAS MERCADERÍAS, MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y ACTIVOS
COMPRADOS PARA SER VENDIDOS O PARA EL PROCESO PRODUCTIVO
• SU REALIZACIÓN TERMINA EN COSTO DE VENTA
• SU VALORIZACIÓN ES A PRECIO DE COSTO, TANTO LAS ENTRADAS COMO LAS SALIDAS
 PARTIDAS CONTABLES

• ACTIVOS FIJOS, ACTIVO INMOVILIZADO, O PLANTA, PROPIEDADES Y EQUIPOS

• COMPRENDE TODAS LOS ACTIVOS, INVERSIONES, MAQUINAS, COMPRADOS CON EL ANIMO
DE UTILIZARLOS EN EL PROCESO PRODUTICTIVO, ADMINISTRATIVO O DE APOYO PARA LA
EMPRESA
• SU VALORIZACIÓN ES A PRECIO DE COSTO
• SE DEBE REGISTRAR DEPRECIACIÓN, QUE CONSISTE EN UN CARGO A RESULTADOS POR
EFECTO DEL USO, DESGASTE U OBSOLESCENCIA
• LA DEPRECIACIÓN SE CALCULA DIVIDIENDO EL COSTO DEL BIEN EN LOS AÑOS DE VIDA UTIL
ESTIMADA DE “USO”
 PARTIDAS CONTABLES

• DISPONIBLE, EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

• COMPRENDE EL DINERO EN EFECTIVO, LAS CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS Y
OPCIONALMENTE LOS DEPOSITOS A PLAZO DE MUY CORTA DURACIÓN
• ES EL ACTIVO MÁS LIQUIDO DEL UNA EMPRESA
• ESTA RELACIONADO EN UN 100% CON EL FLUJO DE CAJA
 PARTIDAS CONTABLES

• CUENTAS POR COBRAR

• COMPRENDE LOS DERECHOS QUE SE TIENEN SOBRE UN TITULO DE CRÉDITO, O SIMPLEMENTE
EL DERECHO SOBRE UN CREDITO SIMPLE
• SE DEBE REGISTRAR UNA ESTIMACIÓN DE INCOBRABILIDAD
• EJEMPLOS: CLIENTES, DEUDORES POR VENTAS, DEUDORES VARIOS, DEUDAS CON EMPRESAS
RELACIONADAS
 PARTIDAS CONTABLES

• IMPUESTOS POR RECUPERAR

• COMPRENDE AQUELLOS IMPUESTOS, CREDITOS, FRANQUICIAS A FAVOR DE LA EMPRESA.
• PUEDEN SER AQUELLAS MONTOS QUE LA EMPRESA ESPERA RECUPERAR DE PARTE DEL FISCO,
MEDIANTE UNA DEVOLUCIÓN
• O CREDITOS CONTRA IMPUESTOS QUE SE DEBAN DECLARAR
• EJEMPLOS: PPM, IVA CREDITO FISCAL, CREDITO COMPRAS AF, CREDITO SENCE
 PARTIDAS CONTABLES

• INVERSIONES CORTO PLAZO

• COMPRENDE LAS INVERSIONES REALIZADAS CON EL ANIMO DE LIQUIDARLAS PRONTO
• DEPOSITOS A PLAZO
• ACCIONES NEGOCIABLES
• FONDOS MUTUOS
• DEBE EXISTIR EL ANIMO DE LOGRAR UN MAYOR VALOR O INTERES EN EL TIEMPO
 PARTIDAS CONTABLES

• INVERSIONES EN EMPRESAS RELACIONADAS

• COMPRENDE LAS INVERSIONES CON EL ANIMO DE OBTENER UTILIDADES Y SER PARTE DE LA
ADMINISTRACIÓN DE OTRA EMPRESA O SOCIEDAD
• RELACIONADA CUANDO ES BAJO EL 50%
• FILIAL CUANDO ES SOBRE EL 50%
• SE VALORIZA MEDIANTE EL VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL, QUE ES EL PORCENTAJE DEL
PATRIMONIO DE LA OTRA EMPRESA, QUE POSEE.
 PARTIDAS CONTABLES

• INTANGIBLES
• SON AQUELLOS ACTIVOS QUE FUERON ADQUIRIDOS O PAGADOS Y NO CORRESPONDEN A
BIENES FISICOS
• MARCAS
• PATENTES INDUSTRIALES
• SOFTWARES
• UN CASO ESPECIAL ES LA PLUSVALIA
 PARTIDAS CONTABLES

• CUENTAS POR PAGAR

• COMPRENDE LAS OBLIGACIONES QUE LA EMPRESA POSEE A FAVOR DE TERCEROS
• PUEDEN SER PRODUCTO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN O POR OTROS CONCEPTOS
• DE LA OPERACIÓN: PROVEEDORES, COTIZACIONES PREVISIONALES, DIVIDENDOS POR PAGAR
• NO OPERACIÓN: ACREEDORES VARIOS
• PUEDEN ESTAR RESPALDADAS POR UN TITULO DE CREDITO, EJECUTIVO O NO
 PARTIDAS CONTABLES

• OBLIGACIONES CON BANCOS

• OBLIGACIONES POR CREDITOS BANCARIOS
• GENERALMENTE ESTÁN RESPALDADAS POR UN TITULO DE CREDITO

• SE DEBEN REGISTRAR SEPARANDO EL CAPITAL, EL INTERES NO DEVENGADO Y LA DEUDA TOTAL

• EN EL PASIVO SE REGISTRA LA DEUDA TOTAL (CAPITAL MAS INTERESES)
• EN EL ACTIVO (COMO CUENTA COMPLEMETARIA DEL PASIVO), SE DEBE REGISTRAR EL INTERES
NO DEVENGADO, EL CUAL SE CARGA A RESULTADOS A MEDIDA QUE SE VAN DEVENGANDO
 PARTIDAS CONTABLES

• IMPUESTOS POR RECUPERAR

• COMPRENDE AQUELLOS IMPUESTOS QUE LA EMPRESA ESTÁ OBLIGADO A PAGAR, PRODUCTO
DE SUS OPERACIONES NORMALES
• EJEMPLOS: IVA DF, IMPUESTO A LA RENTA
 PARTIDAS CONTABLES

• PROVISIONES
• ES UNA ESTIMACIÓN DE UN GASTO NO FICTICIO, QUE ESTÁ DEVENGADO PERO NO SE
CONOCÉ SU MONTO EXACTO O AÚN NO 52.678
ES EXIGIBLE SU PAGO
CONTABILIDAD
• SE CARGA A RESULTADO Y ACREDITA UNA CUENTA DE PASIVO
• PUEDEN SER DE LARGO O CORTO PLAZO
• EJEMPLOS: PROVISIÓN DE VACACIONES, PROVISIÓN DE GASTOS GENERALES, PROVISIÓN DE
OBSOLESCENCIA, PROVISIÓN DE IMPTO RENTA, PROVISIÓN DE INDEMNIZACIÓN POR AÑOS DE
SERVICIOS.
 EJERCICIO PROCESO CONTABLE COMPLETO

1. SE INICIA ACTIVIDADES CON UN APORTE TOTAL POR LOS SOCIOS DE $3.000.000 LO

CUALES SE ENTREGAN EL MOMENTO DE LA ESCRITURA
2. SE COMPRAN MAQUINARIAS VARIAS POR $300.000 + IVA AL CONTADO
3. SE COMPRAN ESTANTERIAS POR $900.000 + IVA, AL CREDITO
4. SE COMPRAN MERCADERÍAS PARA LA VENTA POR UN TOTAL DE $ 2.000.000 + IVA. EL 50%
SE PAGA AL CREDITO Y EL SALDO AL CONTADO
5. SE VENDEN EL 50% DE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS POR UN MONTO DE $ 3.000.000 +
IVA, LAS PAGAN AL CONTADO
 EJERCICIO PROCESO CONTABLE COMPLETO

6. SE VENDEN EL 30% DE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS POR UN MONTO DE $ 1.500.000 +

IVA, AL CREDITO
7. SE PAGA COMPLETA LA DEUDA DE PROVEEDORES
 DESARROLLO
1. SE INICIA ACTIVIDADES CON UN APORTE TOTAL POR LOS SOCIOS DE $3.000.000 LO
CUALES SE ENTREGAN AL MOMENTO DE LA ESCRITURA

DEBE HABER
-------------------01--------------------
CAJA 3.000.000
CAPITAL 3.000.000
INICIO DE ACTIVIDADES
 DESARROLLO
2. SE COMPRAN MAQUINARIAS VARIAS POR $300.000 + IVA AL CONTADO

DEBE HABER
-------------------02--------------------
MAQUINARIAS 300.000
IVA CREDITO FISCAL 57.000
CAJA 357.000
COMPRA DE MAQUINARIAS
 DESARROLLO
3. SE COMPRAN ESTANTERIAS POR $900.000 + IVA, AL CREDITO

DEBE HABER
-------------------03--------------------
MUEBLES Y ENSERES 900.000
IVA CREDITO FISCAL 171.000
ACREEDORES VARIOS 1.071.000
COMPRA DE ESTANTERIAS
 DESARROLLO
4. SE COMPRAN MERCADERÍAS PARA LA VENTA POR UN TOTAL DE $ 2.000.000 + IVA. EL 50%
SE PAGA AL CREDITO Y EL SALDO AL CONTADO
DEBE HABER
-------------------04--------------------
MERCADERIAS 2.000.000
IVA CREDITO FISCAL 380.000
CAJA 1.190.000
PROVEEDORES 1.190.000
COMPRA DE MERCADERIAS
 DESARROLLO
5. SE VENDEN EL 50% DE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS POR UN MONTO DE $ 3.000.000 +
IVA, LAS PAGAN AL CONTADO
DEBE HABER
-------------------05--------------------
CAJA 3.570.000
VENTAS 3.000.000
IVA DEBITO FISCAL 570.000
VENTA DE MERCADERIAS
-------------------06--------------------
COSTO DE VENTAS 1.000.000
MERCADERIAS 1.000.000
COSTO DE LA VENTA
 DESARROLLO
6. SE VENDEN EL 30% DE LAS MERCADERÍAS COMPRADAS POR UN MONTO DE $ 1.500.000 +
IVA, AL CREDITO
DEBE HABER
-------------------07--------------------
CLIENTES 1.785.000
VENTAS 1.500.000
IVA DEBITO FISCAL 285.000
VENTA DE MERCADERIAS
-------------------08--------------------
COSTO DE VENTAS 600.000
MERCADERIAS 600.000
COSTO DE LA VENTA
 DESARROLLO
7. SE PAGA COMPLETA LA DEUDA DE PROVEEDORES

DEBE HABER
-------------------07--------------------
PROVEEDORES 1.190.000
CAJA 1.190.000
PAGO DEUDA PROVEEDORES
 LIBRO MAYOR

D CAJA H D CAPITAL H D MERCADERIAS H D IVA CF H

3.000.000 357.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 57.000

3.570.000 1.190.000 3.000.000 600.000 171.000

1.190.000 2.000.000 1.600.000 380.000

6.570.000 2.737.000 608.000

 LIBRO MAYOR

D CLIENTES H D MAQUINARIAS H D MUEBLES Y ENSERES H D ACREEDORES VARIOS H

1.785.000 300.000 900.000 1.071.000

1.785.000 300.000 900.000 1.071.000

 LIBRO MAYOR

D PROVEEDORES H D VENTAS H D IVA DEBITO FISCAL H D COSTO VENTAS H

1.190.000 1.190.000 3.000.000 570.000 1.000.000

1.190.000 1.190.000 1.500.000 285.000 600.000

4.500.000 855.000 1.600.000

 PREPARACION DE LOS ESTADOS FINANCIERPOS
DEBE HABER SALDO SALDO ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA
DEUDOR ACREEDOR
CAJA 6.570.000 2.737.000 3.833.000 3.833.000

CAPITAL 3.000.000 3.000.000 3.000.000

CLIENTES 1.785.000 1.785.000 1.785.000

IVA CREDITO FISCAL 608.000 608.000 608.000

MAQUINARIAS 300.000 300.000 300.000

MUEBLES 900.000 900.000 900.000

MERCADERIAS 2.000.000 1.600.000 400.000 400.000

PROVEEDORES 1.190.000 1.190.000

IVA DEBITO FISCAL 855.000 855.000 855.000

ACREEDORES VARIOS 1.071.000 1.071.000 1.071.000

VENTAS 4.500.000 4.500.000 4.500.000

COSTOS DE VENTAS 1.600.000 1.600.000 1.600.000

SUMAS 14.953.000 14.953.000 9.426.000 9.426.000 7.826.000 4.926.000 1.600.000 4.500.000

RESULTADO 2.900.000 2.900.000

SUMAS IGUALES 14.953.000 14.953.000 9.426.000 9.426.000 7.826.000 7.826.000 4.500.000 4.500.000
 BALANCE O ESTADO DE SITUACIÓN
ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

CAJA 3.833.000 PROVEEDORES 0

CLIENTES 1.785.000 AREEDORES VARIOS 1.071.000
MERCADERIAS 400.000 IVA DEBITO FISCAL 855.000 1.926.000
IVA CREDITO FISCAL 608.000 6.626.000
PATRIMONIO

ACTIVOS NO CORRIENTES CAPITAL PAGADO 3.000.000

MAQUINARIAS 300.000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2.900.000 5.900.000
MUEBLES Y ENSERES 900.000 1.200.000

TOTAL ACTIVOS 7.826.000 TOTAL PASIVOS Y

PATRIMONIO 7.826.000