AUDITORÍAS DE CUMPLIMIENTO

CGR CHILE
¿Qué es una auditoría de cumplimiento?

Definición ISSAI 100:

Se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple con las regulaciones o
autoridades identificadas como criterios. Las auditorías de cumplimiento se
llevan a cabo para evaluar si las actividades, operaciones financieras e
información cumplen, en todos los aspectos significantes, con las regulaciones o
autoridades que rigen a la entidad auditada.

Definición Contraloría General República de Chile:

La auditoría de cumplimiento está destinada a verificar que las actuaciones,
operaciones, sistemas y programas y los aspectos de probidad cumplan con el
marco jurídico que rige al auditado.
 Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento
ISSAI 400

Propósito
Proporcionar un grupo integral de los principios, normas y directrices para llevar a
cabo auditorías de cumplimiento de un tema, tanto cualitativo como cuantitativo.

Objetivo
Realizar una evaluación independiente para determinar si un asunto dado cumple con
las disposiciones legales y normativas aplicables identificadas como criterios.

Carácterística
Puede abarcar una amplia variedad de asuntos para proporcionar una seguridad
razonable o limitada, utilizando diferentes tipos de criterios, procedimientos de
recopilación de evidencia y formatos de informes.

Valor
Promover la transparencia, la rendición de cuentas y la buena gobernanza.
 Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento
ISSAI 400

Perspectiva
Puede ejecutarse en conjunto con una auditoría de estados financieros,
conjuntamente con una auditoría de desempeño o de forma independiente.

Normas y criterios
Dice relación con las normas (legales o de otras jerarquía) que rigen el funcionamiento
del Estado y con los puntos de referencia o parámetros que se utilizan para evaluar o
medir el asunto en cuestión de manera consistente y razonable.

Alcance
Depende del mandato de la EFS, las normas relevantes y la materia a auditar. Puede
tomar la forma de actividades, operaciones financieras o información.

Partes de la auditoría
Auditor; Parte Responsable (jerarquía del ente auditado); Usuarios previstos (terceros
relacionados con la auditoría).
 NORMAS QUE FACULTAN PARA EFECTUAR AUDITORÍAS
CHILE
Constitución Política
Artículo 98
Un organismo autónomo con el
nombre de Contraloría General
de la República ejercerá el
control de la legalidad de los
actos de la administración,
fiscalizará el ingreso y la inversión
de los fondos del Fisco, de las
municipalidades y de los demás
organismos y servicios que
determinen las leyes; examinará
y juzgará las cuentas de las
personas que tengan a su cargo
bienes de esas entidades.
:
COLOMBIA
Constitución Política
Artículo 267
El control fiscal es una función pública
que ejercerá la Contraloría General de
la República, la cual vigila la gestión
fiscal de la administración y de los
particulares o entidades que manejen
fondos o bienes de la Nación (…)
La vigilancia de la gestión fiscal del
Estado incluye el ejercicio de un control
financiero, de gestión y de resultados,
fundado en la eficiencia, la economía,
la equidad y la valoración de los costos
ambientales(…)
 NORMAS QUE FACULTAN PARA EFECTUAR AUDITORÍAS
CHILE
Ley N° 10.336, de Organización y
Atribuciones de la Contraloría
General de la República.
Artículo 21 A
“..efectuará auditorías con el objeto
de velar por el cumplimiento de las
normas jurídicas, el resguardo del
patrimonio público y la probidad
administrativa”.
COLOMBIA
Decreto N° 267 de 2000, normas sobre
organización y funcionamiento de la
Contraloría General de la República.
Artículo 5°
“…le corresponde ejercer la vigilancia de
la gestión fiscal del Estado a través, entre
otros, de un control financiero, de gestión
y de resultados, fundado en la eficiencia,
la economía, la equidad y la valoración de
los costos ambientales”
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO CGR CHILE

Reglamento de Auditoría. Artículo 18.

La auditoría es el proceso de análisis crítico,

metodológico y sistémico, y de examen de todas o de
algunas de las actuaciones, operaciones, sistemas o
programas ejecutados por el auditado, iniciado de
oficio o a petición de un tercero.

Clasificación por objetivo

c) A los principios
a) Cumplimiento b) Financiera
de la ley N° 18.575.
Auditoría de cumplimiento y Objetivos Estratégicos CGR

Las auditorías de cumplimiento representan el 99% de las fiscalizaciones de la CGR Chile,

son parte fundamental del cumplimiento de los objetivos estratégicos.

Objetivos Estratégicos

“Al 2020 seremos reconocidos por los ciudadanos como la institución autónoma que
surpervisa el correcto uso de los recursos públicos”
 ¿Cumplimiento de qué normas?

1. Normas de Compras Públicas

2. Normas de Probidad y Transparencia
3. Normas Previsionales
4. Normas Laborales
5. Normas Aduaneras
6. Normas Sanitarias
7. Normas Eléctricas
8. Normas de Telecomunicaciones
9. Normas Urbanísticas
10. Normas Ambientales
11. Normas de Aguas
12. Normas de Transporte Público
13. Normas de Rendición de Cuentas
14. Normas de Administración Financiera
15. Normas de Higiene y seguridad
Etc.
PROCESO DE UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

PLANIFICACIÓN
Análisis de información
preliminar y confección
PREPARACIÓN de plan de trabajo.

Análisis de control
interno de la materia
auditada, muestreo,
ACTIVIDADES DE ejecución de pruebas de
AUDITORÍA control y pruebas
AUDITORÍA
sustantivas, emisión de
preinforme de
observaciones.

CIERRE Análisis de la respuesta

del servicio, confección
SEGUIMIENTO de informe final.
* Apoyo al
Cumplimiento
Auditoría
SICA soporte de las auditorías

Función de Auditoría

• El Sistema Integrado de Control de Auditorías, SICA, es la plataforma tecnológica que soporta las auditorías
de la Contraloría General

• Es un conjunto de módulos integrados que permiten efectuar, registrar y documentar las actividades de
planificación, ejecución y seguimiento de las auditorías, su control y reportabilidad.
Metodología de auditoría
PREPARACIÓN
1.1 Solicitud de antecedentes iniciales
1.2 Antecedentes del servicio
1.3 Objetivos y materia a revisar
1.4 Normativa
1.5 Equipo de auditoría
1.6 Programa de pruebas
1.7 Plazos de informes
1.8 Validación del plan de auditoría
3 actividades
22 procedimientos
EJECUCIÓN
CIERRE
2.1 Constitución en el servicio
3.1 Respuesta del servicio
2.2 Conocimiento del servicio y procesos
3.2 Reunión de cierre
2.3 Muestreo
2.4 Programas de pruebas definitivo 3.3 Revisión de informe final
2.5 Autorizar ejecución de programa de
pruebas 3.4 Registro de resultado
2.6 Ejecutar programa de pruebas
3.5 Retroalimentación y evaluación
2.7 Matriz de observaciones
2.8 Registro de termino de terreno
2.9 Revisión de preinforme.
Establecidos para el diseño, trabajo de campo y la
confección del informe de auditoría
 Equipo de auditoría roles y responsabilidades

Organización, dirección superior y control

jerárquico de las auditorías

Directivo de Auditoría

Dirigir, coordinar y gestionar las auditorías que se

realicen en su ámbito de competencia, a través de
la entrega de lineamientos específicos
Ejecutivo de Auditoría

Dirigir y coordinar al Equipo en terreno,

Analista Planificación cumpliendo con la Metodología de Auditoría de la
Contraloría General.
Apoyo técnico en el
Supervisor
desarrollo de las
etapas de planificación
y ejecución de las
auditorías. Ejecutar las auditorías de acuerdo a la Metodología
de Auditoría de la Contraloría.
Fiscalizadores
Resultados 2016

490 Auditorías finalizadas.

Observaciones detectadas, de
12.964 las cuales el 22%
corresponden a la clasificación
295
Investigaciones
especiales finalizadas.
de “altamente complejas”.
2.652 Atención de denuncias.

Observaciones verificadas
7.814 mediante el proceso de
seguimiento, de las cuales el 52 Convenios de Apoyo al
Cumplimiento
47% fue subsanada. efectuados

USD 386.067.213
Monto “objetado”

$ 1.168.417.378.565 pesos colombianos

3 Casos: Junaeb, Indap y Sename

Junaeb:

Alimentación escolar
Calidad de la alimentación según lo pactado en los
contratos.

Indap:

Ulitidad y eficiencia de las maquinarias adquiridas según

licitación.
SENAME
Incumplimiento en los
beneficiarios del programa.
 Alto índice de deserción en la ejecución de
programas de los adolescentes.
 Egresos antes del tiempo permitido de las
residencias.
 Atrasos en el envío de los informes.
 Niños escapándose por los muros.
Debilidades de gestión interna.
 Centros no dispone de una carpeta o archivador
que contemple los lineamientos técnicos
emanados del SENAME.
 Existen irregularidades en el buzón de
presentaciones de opiniones, reclamos y quejas.
 Existen presentaciones pendientes originados de la
supervisión de SENAME.
 No se adjuntan antecedentes que acrediten la
condición de especies “robadas” establecidas en el
inventario.
Deficiencias en las rendiciones de
cuenta.
 Gastos con diferencias entre el monto rendido y la
documentación de respaldo.
 Gastos no corresponden al proyecto rendido
 Depósito en cuenta corriente distinta a la
destinada.
 Atrasos en el pago de cotizaciones.
 Gastos no acreditados.
Incumplimiento normativo.
 Incumplimiento de la ley de Responsabilidad Penal
Adolescente, en particular sobre los derechos de la
infancia.
 Falta supervisión técnica de la ley N° 20.084.
 Planillas de movilización no valorizadas conforme
lo exige la ley N° 19.862, artículo 1°.
 Incumplimiento de la ley N° 19.862.
 PRINCIPALES HALLAZGO DEL SENAME

Deficiencias en el personal que presta Observaciones advertidas

servicios en las residencias. en terreno:

 Centros no cuentan con la dotación de profesionales exigida.  En medidas de higiene, alimentación e

 Incumplimiento en la designación del director de la residencia. implementos residenciales.
 Deficiencias en las contrataciones de educadores bajo la  En servicios higiénicos
modalidad de contratación directa.  En salas de vestir, en dormitorios, en
 Contrataciones de profesionales especialistas que no cumplen espacios comunes.
con las características de Psicopedagogo, Educador de Párvulos  Carecen las instalaciones de una evaluación
o Educador Diferencial. de un terapeuta ocupacional.
 Irregularidades en la contratación de las manipuladoras de  En comedores y deficiencias en la zona de
alimentos en las residencias. preparación de alimentos.
 No se dispone de un estudio previo con el fin de asegurar la  Manipuladoras de alimentos no usan los
competencia del psicólogo. implementos apropiados.
 No se considera aplicación de test psicológicos ni estudios de
los antecedentes personales y laborales.