RENTA DE TERCERA

CATEGORIA

DOCENTE: INTEGRANTES:
MGR. CPC. Melina Chávez Choque Yoselyn Pamela Neyra Quirper
Maribel Noemí Condori Ramos
 RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
• El Impuesto a la Renta de Tercera
Categoría es un tributo que se
determina anualmente. Grava la renta
obtenida por la realización de
actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participación conjunta
de la inversión del capital y el trabajo.
 REGIMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE
TERCERA CATEGORIA

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

(NRUS):

(LEY DE IMPUESTO A LA RENTA MODIFICADO POR

DECRETO LEGISLATIVO Nº 1270)

Es un régimen tributario creado para los

pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se
reemplaza el pago de diversos tributos.
SUJETOS COMPRENDIDOS O QUIENES
PUEDAN ACOGERSE AL NRUS

• Las personas naturales y sucesiones indivisas

que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
• Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
 COMO DETERMINAR A QUÉ
CATEGORÍA PERTENECES EN EL NRUS

• Según decreto legislativo Nº

1270, que modifico en 10 artículos y INGRESOS BRUTOS CUOTA
CATEGORÍA O ADQUISICIONES MENSUAL EN
una disposición final del NRUS, y MENSUALES S/
manifiesta que el contribuyente
pagara una cuota mensual según los
montos mínimos y máximos de 1 Hasta s/. 5,000.00 20

ingresos brutos y de adquisiciones

mensuales y los ubicara dentro de
dos categorías 2
Más de s/.5,000.00
50
hasta s/.8,000.00
 FORMAS DE PAGO DE LAS
CUOTAS DEL NRUS

• Las cuotas mensuales del

Nuevo RUS pueden
pagarse por internet, con
tu teléfono celular/móvil
o presencialmente en los
establecimientos
debidamente autorizados
por la SUNAT.
RÉGIMEN ESPECIAL (RER)

• Es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría,
es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio.
 ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS EN EL R.E.R
 ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS EN EL R.E.R
DECLARACIÓN Y PAGO DEL
RÉGIMEN ESPECIAL

Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 COMPROBANTES DE PAGO QUE PODRÁN EMITIR
QUIENES SE ACOJAN AL RER Y LIBROS CONTABLES
OBLIGADOS A LLEVAR.

Las empresas que pertenecen al RER, pueden emitir

los siguientes tipos de comprobante de pago:
• Facturas.
• Boletas de venta.
• Liquidaciones de compra.
• Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
• Notas de crédito y notas de débito.
• Guías de remisión.
• De los libros obligatorios por toda empresa, los
acogidos al RER deberán de llevar los registros
contables de COMPRA y VENTA.
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Decreto Legislativo N° 1269

LIR del Articulo 14°

LIBROS CONTABLES OBLIGADOS A LLEVAR :

• Según el artículo 11 del decreto

legislativo Nº 1269, los libros
contables :
¿QUIÉNES NO ESTÁN COMPRENDIDOS EN EL
RÉGIMEN?

No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los

siguientes supuestos:
• Haya superado las 1700 UIT en el año anterior.
• Tengan vinculación directa o indirecta con otras empresas cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superan las 1700 UIT.
• Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
en el país de empresas constituidas en el exterior
¿QUÉ BENEFICIOS TIENE EL RÉGIMEN
MYPE TRIBUTARIO?

• Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2018 y aquellos que

provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2018, la SUNAT no aplicará las sanciones
correspondientes a las siguientes infracciones
 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos
 No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria solicite
 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos
REGIMEN GENERAL
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
 RENTA NETA
• La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida
después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos
en la actividad durante el periodo.

 Que sean necesarios.

 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.
 OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA POR LAS
RENTAS DE TERCERA
•CATEGORÍA.
El 22 de Enero de 2019 se publicó en el Diario Oficial El Peruano la Resolución de
Superintendencia N° 015-2019/SUNAT que aprueba los formularios virtuales, PDT así
como determina los sujetos obligados y el plazo para la presentación de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del
ejercicio 2015.

 Régimen General del Impuesto o

 RMT.
NO OBLIGADOS A
PRESENTAR LA
DECLARACIÓN JURADA POR
LAS RENTAS DE TERCERA
No están obligados a presentar la Declaración Jurada Anual, los perceptores de Rentas de
CATEGORÍA
Tercera Categoría comprendidos en:

 El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS

 El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
 DOCUMENTACION QUE DEBE
MANTENER EL
CONTRIBUYENTE
• Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a asuntos tributarios
llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de manera electrónica, así
como toda la documentación y antecedentes de las operaciones, los cuales servirán de
sustento ante la Administración Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos.
 CASOS PRÁCTICOS
CASO1.- DETERMINACIÓN MENSUAL DE LOS DIFERENTES REGIMENES
NUEVO REG, ESPECIAL REG. MYPE
VENTAS COMPRAS
RUS
IGV I.R. (1.5%) IGV I.R. (1%)
Febrero 4,000 3,600 ESTADO GANANCIA Y PERDIDAS

Marzo 5,000 4,500 20.00 72 60 72 40

VENTAS 64,550
Abril 6,000 4,800 20.00 90 75 90 50
COMPRAS -48,755
Mayo 5,600 5,040 50.00 216 90 216 60
UTILIDAD 15,795 Si la utilidad es hasta 15 UIT (S/. 63000.00)
Junio 4,500 3,600 50.00 101 84 101 56
se le aplica el 10%, y por el exceso el 29.5%
Julio 7,200 5,040 20.00 162 68 162 45
IMP RENTA 1,580
Agosto 6,350 4,445 50.00 389 108 389 72 -566
TOTAL I.R. 1,014
Septiembre 6,500 4,550 50.00 343 95 343 64
Octubre 5,100 3,570 50.00 351 98 351 65 TOTAL I.R. 1,014
IGV 2,339
Noviembre 6,300 4,410 50.00 275 77 275 51 TOTAL DE IMP. A PAGAR 3,353

Diciembre 8,000 5,200 50.00 340 95 340 63

TOTALES 64,550 48,755 410.00 2339 848 2339 566
CASO PRÁCTICO
Caso II REGISTRO PAGO A CUENTA
• El auxiliar Miguel Torres recibe el pago de tributo 3031 por el periodo Marzo 2018 por
un importe de S/. 850.00. Realizar el asiento contable de la operación
Caso III COMPENSACIÓN DE SALDO A FAVOR
• La empresa TEKILA SAC tiene un saldo de impuesto a la renta del ejercicio 2017 por un
monto de S/. 34,690. La empresa va a compensar dicho saldo con el pago a cuenta del
periodo Junio 2018 (impuesto resultante S/. 1,200). Realizar el asiento contable de la
operación