INTRODUCCIÓN A

LA CONTABILIDAD
DE TRIBUTOS
 TRIBUTARIA

IMPUESTO
SELECTIVO AL
CONSUMO
Texto Único Ordenado – TUO de la Ley
del Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-
EF y normas modificatorias, por el
Ministro de Economía y Finanza.
 DEFINICION
• El impuesto Selectivo al consumo es el tributo que
“grava la venta en el país a nivel de productor y la
importación de bienes tales como combustibles,
vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas
alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros
artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y
apuestas.
• Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %,
según el tipo de bien o servicio gravado.
• Las tasas están consideradas en los Apéndices III y
IV del Texto Único Ordenado de la ley del
Impuesto General a las Ventas”.
 OBJETIVOS

Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

 El consumo del bien genera externalidades.
 El bien es considerado de lujo.
 La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos
selectivos son:
 Importante fuente de ingresos para el fisco.
 Corrige las externalidades negativas.
 Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la gravación de
bienes de lujo).
 VENTAJAS
• Son de gran rendimiento.
• Son de fácil percepción y de bajo costo de
recaudación.
• Son impuestos progresistas y cumplen una
función social, pues permiten orientar al
contribuyente, según la forma del
consumo, gravando los consumos estériles
y reduciendo los nocivos.
• Son difíciles de eludir, y a su vez son
elásticos, ya que crece su producto con el
aumento de la población y de los gastos
públicos según se necesite, para lo cual
basta establecer un aumento del quantum
del gravamen.
• Satisface la regla de la generalidad, ya que
alcanza a los extranjeros tanto como a los
nacionales, estén radicados o no en el país.
DESVENTAJAS
• No permite el descuento del mínimo no
imponible, cargas de familias, etc.; que
son gastos necesarios para el
contribuyente.
• Grava riquezas en formación y no
riquezas poseídas o consolidadas.
• No es proporcional a las rentas o
riquezas.
• Es regresivo, ya que el pobre paga
proporcionalmente más que el rico.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA DEL ISC

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y

condición que para el IGV, señalada en el articulo 4 del dispositivo
• en caso de los juegos de azar y apuestas la obligación tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.
 SUJETOS DEL IMPUESTO

• Los productores o las empresas

vinculadas económicamente a
éstos.
• Las personas que importen los
bienes gravados.
• Las entidades organizadoras y
titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas.
• Los importadores o las empresas
vinculadas económicamente a
éstos.
SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL ISC

Al valor según
Al valor, para los Especifico para
precio de venta
bienes contenidos en los bienes
al publico para
el Literal A del contenidos en
los bienes
apéndice IV y los el apéndice III
contenidos en el
juegos de azar y y el literal B del
Literal C del
apuesta apéndice IV.
apéndice IV.

Mediante oficio Nº 4654-2012-EF-13.01 de fecha 18 de diciembre de

2012, enviado por la Oficina de Secretaría General del Ministerio de
Economía y Finanzas, se indica que el presente artículo estaría
modificado tácitamente en atención a lo establecido por el Artículo 4
(respecto de la incorporación del penúltimo párrafo al artículo 61 del
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por el presente Decreto Supremo) del Decreto
Legislativo Nº 1116.
 SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA
AL VALOR SEGÚN PRECIO DE
CONCEPTO DE VALOR DE VENTA AL PÚBLICO - CONCEPTO DE VALOR DE
DETERMINACION DEL
VENTA IMPUESTO VENTA

Para efecto del Sistema Al Para el Sistema Específico, el

En el Sistema al Valor y en el
Valor, es de aplicación el Impuesto se determinará
Sistema al Valor según Precio
concepto de valor de venta a aplicando un monto fijo por
de Venta al Público, el
que se refiere el Artículo 14, volumen vendido o importado,
Impuesto se determinará
debiendo excluir de dicho cuyo valor es el establecido en
aplicando sobre la base
valor el Impuesto General a el Apéndice III y en el literal B
imponible la tasa establecida
las Ventas y el Impuesto a del Apéndice IV
en el Literal A o en el Literal
que se refiere este Título
C del Apéndice IV,
respectivamente
Concordancias: LIGV. Art.
14º (Valor de venta del bien,
del servicio, de construcción
o venta de inmueble).
MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
 CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el

Apéndice III y en los literales B y C del
Apéndice IV, no son de aplicación las
normas establecidas en el inciso B del
Artículo 50 y los Artículos 53, 54, 57 y 58
del presente Título, en lo concerniente a la
vinculación económica, venta en el país de
bienes gravados efectuados por el
importador, así como la determinación de
la base imponible.
 DECLARACIÓN Y PAGO
El plazo para la declaración y
pago del Impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que
se refiere el Artículo 57 del
presente dispositivo, se
determinará de acuerdo a las
normas del Código Tributario.
La SUNAT establecerá los
lugares, condiciones,
requisitos, información y
formalidades concernientes a
la declaración y el pago.
 PAGO POR PRODUCTORES O
IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a

cargo de los productores o importadores de
cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas
gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales o artificiales, combustibles derivados
del petróleo y cigarrillos, se sujetará a las
normas que establezca el Reglamento.
 NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para

efecto del Impuesto
Selectivo al Consumo, en
cuanto sean pertinentes, las
normas establecidas en el
Título I referidas al
Impuesto General a las
Ventas, incluyendo las
normas para la
transferencia de bienes
donados inafectos
contenidas en el referido
Título.
RECAUDACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

RECAUDACION ISC 2017- 2018

900

800

700

600

500

400

300

200

100

0
Cerveza Gaseosa y agua mineral Combustibles Bienes importador
ENERO-ABRIL 2017 ENERO-ABRIL 2018 .
 CÁLCULO DEL IMPUESTO

La base sobre la cual se debe aplicar la tasa del impuesto que corresponda, se
determina de la siguiente manera:
a) En la importación o internación de mercancías: Adicionando al valor CIF
aduana de ingreso, los derechos de importación y el Impuesto de Estabilización
Económica efectivamente pagados.
b) En la producción nacional: sobre el precio de venta al contado del fabricante, del
cual solamente se pueden deducir los descuentos usuales y generales que sean
concedidos a los compradores en condiciones similares.
DETERMINACION DEL IMPUESTO
El Sistema al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de
Venta al Público, el Impuesto se determinará aplicando sobre la
base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal
C del Apéndice IV, respectivamente. Tratándose de juegos de
azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del
inciso a) del Artículo 56.
 CASO PRACTICO
1) AFECTACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO AL PISCO.
La empresa «AGRO ICA» S.R.L es productora de pisco, iniciando sus actividades durante el mes de mayo del
2007. Al respecto, durante dicho periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco a S/.10.00 cada litro a un
distribuidor de la ciudad de lima. Nos consultan acerca del cálculo del impuesto que le corresponde pagar.

SOLUCION

 En principio tenemos que considerar que el bien denominado «Pisco» se encuentra dentro del Literal «8» del Apéndice IV.

ISC (Sistema Especifico) = Base Imponible x Monto Fijo

 En tal sentido, y de acuerdo a lo señalado por la empresa «AGRO ICA» S.R.L tenemos la siguiente información.
BASE IMPONIBLE 5000 LT.

MONTO FIJO S/. 1.5

 Finalmente, el impuesto que corresponderá abonar a la empresa «AGRO ICA» S.R.L , será de:
Base imposible X monto fijo
5000 X 1.50
7,500
ENFOQUE CONTABLE
SOLUCION
ENFOQUE CONTABLE