SUJETOS DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
INTEGRANTES: Mádelen Vásquez, Kelly Lima, Diana Roldan, Daniela
Jimenez
 SUJETO ACTIVO

El Código Tributario define al

sujeto activo como “el ente
público acreedor del tributo”. Este
concepto comprende al Estado o
Fisco. Sin embargo, dependiendo
del tipo de tributo y los derechos
que se otorguen en materia
tributaria por parte de la ley, se
considera como sujetos activos,
también a los consejos
provinciales y municipalidades y
otras las entidades.
Administración tributaria

Administración
La gestión tributaria de cada tributaria central
sujeto activo se realiza a través
de la administración tributaria,
la cual se encuentra constituida
por el conjunto de órganos y
organismos de derecho público
Administración que ejercen las facultades Administración tributaria
tributaria propias de esta gestión, que seccional
corresponden las funciones de
aplicación de tributos, de
imposición de sanciones
tributarias y de revisión, en vía
administrativa, de actos en
materia tributaria.
Administración tributaria
de excepción
a) Administración tributaria central
La dirección de la administración tributaria, en el ámbito
nacional, corresponde al Presidente de la República, a quien
le corresponde dictar los reglamentos para la aplicación de
las leyes tributarias; y la ejerce a través de:

Servicio de Rentas Internas;

Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador.

El Director General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente

General del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, en sus
respectivos ámbitos, dictarán circulares o disposiciones
generales necesarias para la aplicación de las leyes tributarias
y para la armonía y eficiencia de su administración.
 Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador (SENAE)

La Potestad aduanera es
La Aduana es un servicio el conjunto de derechos y
Los servicios aduaneros atribuciones que la Ley y
público que tiene a su
comprenden el el Reglamento otorgan de
cargo la vigilancia y
almacenamiento, manera privativa a la
control de la entrada y
verificación, valoración, Aduana para el
salida de personas,
aforo, liquidación, cumplimiento de sus fines.
mercancías y medios de
recaudación tributaria y el
transporte por las fronteras Los servicios aduaneros
control y vigilancia de las
y zonas aduaneras de la serán administrados por la
mercaderías ingresadas
República Corporación Aduanera
Ecuatoriana
Facultades Obligación

Hecho
Sujetos
generador

Nacimiento de
la obligación
Facultades de la SENAE
a) Aprehender las mercancías no declaradas o no manifestadas y los objetos
abandonados en las proximidades de las fronteras;
b) Inspeccionar todo medio de transporte que se dirija al exterior o proceda
de él

c) Aprehender a las personas y medios de transporte que trafiquen con

sustancias estupefacientes y sicotrópicas y ponerlos a órdenes de la
autoridad competente;
d) Someter a inspección personal a quienes crucen la frontera, cuando
exista la presunción de delito aduanero

e) Aprehender objetos o publicaciones que atenten contra la seguridad del

Estado, la salud o moral públicas de conformidad con las leyes y reglamentos
respectivos;
f) Recibir declaraciones e informaciones y realizar las investigaciones
necesarias para el descubrimiento, persecución y sanción de las infracciones
aduaneras

g) Proceder a la captura de los presuntos responsables en los casos de delito

flagrante, conforme a lo que se dispone en el Código Tributario;
h) Ejercer la acción coactiva directamente o mediante delegación
b) Administración tributaria seccional

Esta administración se refiere al régimen seccional autónomo conformado

por los consejos provinciales y municipalidades, pero excluye al régimen
seccional dependiente de la Función Ejecutiva.

Ejercen la dirección de esta administración tributaria:

- en el ámbito provincial, el Prefecto Provincial;
- en el municipal, el Alcalde.

Estos funcionarios la ejercerán mediante las dependencias, direcciones u

órganos administrativos que la ley respectiva determine (Art. 65 C Tributario)
Consejo provincial
El consejo provincial es el
órgano de legislación y
fiscalización del gobierno provincial de desarrollo y
autónomo
descentralizado
provincial.
Aprobar u observar el
Aprobar el plan
presupuesto del
gobierno autónomo
el de ordenamiento
descentralizado
territorial
provincial

Crear, modificar o
extinguir tasas y/o
Expedir acuerdos o
ATRIBUCIONES contribuciones
resoluciones
especiales por los
servicios

El ejercicio de la facultad Aprobar la creación de

Regular, mediante
normativa mediante la empresas públicas o la
ordenanza provincial, la
expedición de participación en
aplicación de tributos
ordenanzas provinciales, empresas de economía
previstos en la ley
acuerdos y resoluciones; mixta
Prefecto
Es la primera autoridad Ejercer la representación
del ejecutivo del legal del gobierno
gobierno autónomo ATRIBUCIONES autónomo
descentralizado descentralizado
provincial provincial

Ejercer la facultad
Presentar al consejo Convocar y presidir con ejecutiva del gobierno
provincial proyectos de voz y voto las sesiones autónomo
ordenanza del concejo provincial descentralizado
provincial

Presentar proyectos de
Dirigir la elaboración del
ordenanzas tributarias
plan provincial de
que creen, modifiquen,
desarrollo y el de
exoneren o supriman
ordenamiento territorial
tributos
Gobiernos autónomos descentralizados provinciales
Son personas jurídicas Promover el desarrollo
de derecho público, sustentable a través
con autonomía FUNCIONES de la implementación
política, administrativa de políticas públicas
y financiera provinciales

Implementar un
Ejecutar las
sistema de Diseñar e implementar
competencias
participación políticas de promoción
exclusivas y
ciudadana para el y construcción de
concurrentes
ejercicio de los equidad e inclusión
reconocidas
derechos

Promover los sistemas

Fomentar las
de protección integral
actividades
a los grupos de
productivas y
atención prioritaria
agropecuarias
para garantizar los
provinciales
derechos
c) Administración tributaria de excepción

Entidades
Administración Art.287 CRE
públicas

Ley Instituciones de
Órganos
expresamente derecho público

Gestión Tasas y
Autoridades
tributaria contribuciones
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
De aplicación de la ley

La administración
tributaria, para que
pueda concretar su Determinadora
acción, necesita de
facultades que le
permitan en la práctica
cumplir sus fines
Facultades de la
Resolutiva
administración tributaria

Sancionadora

Recaudadora
 DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Expedir los actos de determinación de obligaciones tributarias, debidamente

motivados, con expresión de la documentación que los respalde; y consignar por
escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice.

Recibir toda petición, reclamo (inclusive el de pago indebido), recurso o consulta

que presenten los sujetos pasivos de tributos, y expedir la respectiva resolución
motivada, la misma que debe ser notificada en la forma prevista en la ley.
 Recibir, Formular
Fundamentar Revisar de
investigar y Cumplir denuncias y
y defender oficio
tramitar luego actuar
 RESPONSABILIDAD DE LA
RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Principio
Inobservancia
Constitucional

Estado y entidades
Reincidencia
del sector público

Ley de racionalización
Obligación tributaria

Sumarios y
Indemnizar expedientes
Sujeto Pasivo

Concepto Herencia Yacente

Entidades carentes
Comunidades de
de personalidad
bienes
jurídica
Contribuyente

Concepto

Obligación
tributaria