UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

Tema:

Evidencia, Técnica y
Procedimiento De Auditoría
Expositor:

DR. COSME NAVARRO HEREDIA

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 EVIDENCIAS

 Se considera como evidencia a la

“revelación clara e inmediata de
algo”, dicha revelación se efectúa
ante la persona que vienen
investigando; por tanto se dice que
la evidencia incluye todas las
influencias de la mente de un
auditor que afecten su juicio acerca
de la exactitud de proposiciones
remitidas a él para su revisión.

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ATRIBUTOS DE LAS
EVIDENCIAS

 Suficiencia .
 Competencia.
 Relevancia.

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 SUFICIENCIA

 Si es objetiva, convincente y basta para sustentar

los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del
auditor.
 Si con la aplicación de una o varias pruebas el
auditor adquiere certeza razonable que los hechos
revelados se encuentran satisfactoriamente
probados.
 Para aplicar la suficiencia se requiere aplicar el
criterio profesional

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 COMPETENCIA

 Debe ser válida y confiable

 El auditor debe considerar si existen razones
para dudar de la validez e integridad.
 De considerarlo conveniente debe obtener
evidencia adicional o revelar esa situación
en su informe.

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 Criterios para obtener la
competencia
 Lo obtenido de fuentes independientes es más
confiable que lo obtenido en la propia entidad
auditada.
 Si el control interno es apropiado la evidencia
obtenida es más confiable.
 Los documentos originales es más confiable que las
copias.
 La evidencia testimonial obtenida libremente
merece más credibilidad.

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 RELEVANCIA

 Se refiere a la relación que existe entre la

evidencia y sus uso.
 La información que se utilice para demostrar
o refutar un hecho será relevante si guarda
relación lógica y patente con los hechos.

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TIPOS DE EVIDENCIAS

 Evidencia física .
 Evidencia documental
 Evidencia testimonial
 Evidencia analítica
 Evidencia informática

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 Evidencia Física

 Se obtiene mediante inspección u

observación directa de actividades, bienes o
sucesos.
 Puede presentarse en forma de memorándum
(resumen), fotografías, gráficos, mapas o
muestras.

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 Evidencia Documental

 Consiste en información elaborada, como la

contenida en cartas, contratos, registros de
contabilidad, facturas y documentos de la
administración relacionados con su
desempeño.
 En caso de responsabilidad civil o penal lo
que establecen las normas procesales.

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 Evidencia Testimonial

 Declaraciones obtenidas de otras personas en el

curso de investigaciones o entrevistas.
 Las declaraciones deben ser confirmada o
verificadas de ser posible.
 Determinar si el informante no ha sido sujeto de
presión, es imparcial o tuviera solo conocimiento
parcial de los hechos.
 Más sirve como información para obtener otro tipo
de evidencias.

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 Evidencia Analítica

 Comprende cálculos, comprobaciones,

razonamientos y separación de información
en sus componentes.
 Las bases deben ser sustentados
documentadamente, en caso necesario y
especialmente en el deslinde de
responsabilidades civiles o penales.

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 Confiabilidad de la evidencia

Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor debe

tener en cuenta lo siguiente:
 Previamente el auditor debe determinar que tan
confiable son los Controles Internos.
 La evidencia obtenida por el auditor de fuentes
ajenas e independiente a la entidad auditada provee
de mayor seguridad y confiabilidad.
 La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno tiende
a ser más confiable.

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 Confiabilidad de la evidencia

 Los originales de documentos son más confiables

que sus copias.
 El costo de obtener evidencias más confiables y
deseables, puede ser tan elevado que el auditor
tendría que aceptar otros de menor calidad,
considerado aceptables en las circunstancias.
 Lo más importante del asunto a ser verificado
requiere la obtención de evidencia más sólida y
consistente y puede justificar la obtención de
evidencia más costosa.

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 Confiabilidad de la evidencia

 Los indicios de riesgo más elevados de lo

normal exigen al auditor obtener más y
mejor evidencias que aquella requerida en
circunstancias normales.
 Una cantidad pequeña de evidencia de
calidad excelente puede ser más confiable
que una gran cantidad de evidencia de menor
calidad.

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 TÉCNICAS DE AUDITORIA

 Son los métodos prácticos de investigación,

verificación y prueba que utiliza el auditor
para obtener evidencia que fundamente su
opinión profesional.

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 GRUPOS DE
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Se distinguen los siguientes:
 Verificación
oculares.
 Verificación
orales
 Verificaciones
escritas
 Verificación
documental
 Verificación física.
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 Verificación ocular

 Comparación: acto de observar la similitud

o diferencia entre dos o mas elementos.
 Observación: Como están funcionando los
controles internos, cerciorarse de la forma
como se efectúan las operaciones.
- Técnica de mayor utilidad en casi todo el
proceso de la auditoria.

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 Verificación oral

 Indagación: Obtener información verbal sobre un

asunto mediante averiguaciones directas o
conversación con los funcionarios.
 Entrevista: Es importante preparar adecuadamente
las preguntas y posibles repreguntas.
 Encuesta: Pueden ser útiles para recopilar
información de un gran universo de datos o grupos
de personas (la información obtenida por medio de
encuestas es poco confiable)

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 Verificación escrita

 Analizar: Están referidos a la comparación de

cantidades, porcentajes u otros.
 Confirmación: Permite comprobar la autenticidad
de los registros y documentos analizados (interna y
externa)
 Tabulación: Ejm. Tabulación de los resultados de
los inventarios físicos de bienes.
 Conciliación: Hacer concordar dos conjuntos de
datos relacionados, separados e indepemndiente.

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 Verificación documental

 Comprobación: verifica la existencia, legalidad,

autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas
por la entidad.
 Computación: Prueba solo la exactitud de un cálculo,
por lo tanto se requiere de otras pruebas adicionales.
 Rastreo: se utiliza para hacer seguimiento y puede ser
progresivo o regresivo.
 Revisión selectiva: examen ocular rápido de una parte de
los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo.

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 Verificación física

 Inspección: Es el examen físico y ocular de

activos, obras, documentos y valores, con el
objeto de establecer su existencia y
autenticidad.
Esta técnica es útil en la constatación de
efectivo, valores, activo fijo, y otros
equivalentes.

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 PRACTICAS DE AUDITORIA

 Son elementos de apoyo que utiliza el

auditor para ejecutar su trabajo, utilizando
combinación de técnicas y métodos de
auditoria.
 Permite determinar cuales técnicas se
utilizaran al momento de identificar las
condiciones existentes del asunto o actividad
objeto de análisi.

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 Tipos de prácticas de auditoria

 El muestreo estadístico
 Las pruebas selectivas a juicio del auditor
 Los síntomas
 La intención
 La desconfianza
 La comprobación consiguiente
 La investigación
 La verificación
 El arqueo de fondo y valores.

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 PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

 Operaciones específicas que se aplica en

el desarrollo de una auditoria, el cual
incluye técnicas y prácticas consideradas
necesarias.
 Aplicación de una o varias técnicas de
auditoria para obtener evidencias de
auditoria.
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 Tipos de Procedimientos de
Auditoria

 Pruebas de controles
 Procedimientos analíticos
sustantivos
 Pruebas sustantivas de detalle

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 Pruebas de controles

 Son efectuadas para obtener

seguridad de control mediante la
confirmación de que los controles
han operado efectivamente durante
el periodo bajo examen.

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 Procedimientos analíticos
sustantivos
 Implica la comparación de un monto
registrado, con la expectativa del auditor y, el
análisis de cualquier diferencia significativa
para alcanzar una conclusión sobre el monto
contabilizado.
 Análisis analítica en todos los niveles, para
determinar la razonabilidad de la cuenta.
Ejm. Activos Fijos

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 Pruebas sustantivas de detalle

 Son procedimientos que se aplican a

detalles individuales seleccionados
para el examen.
 Revisión de información mucho
mas específica.

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 PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
El procedimiento de auditoría cuenta con las etapas
que se detallan a continuación:
 ORGANIZACION
ADMINISTRATIVA
 PLANEAMIENTO
 MEDICION DEL RENDIMIENTO
 ALCANCE DE LA AUDITORIA

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 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 ORGANIZACION ADMINISTRATIVA :
 Es el que determina los objetivos y se
encuentra definido el Plan Institucional de
Auditoría, las Gerencias correspondientes
asignarán las tareas a los distintos
Supervisores de Gestión

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 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 PLANEAMIENTO : Es una actividad eminentemente

dinámica donde se ajusta en todo el proceso de
auditoría, incluyendo las siguientes etapas:
 Estudio Preliminar
 Estudio General
 Estudio Específico
 Evaluación del Sistema de Control Interno y de Gestión, y
 Programación de la acción de control

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 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

 MEDICION DEL RENDIMIENTO :

Sistema formado por Indicadores de Rendimiento
Cuantitativos, de Volumen de Trabajo, de
Eficiencia, de Economía, de Efectividad,
Cualitativos y Normas de Rendimiento, que
permiten reunir evidencias y hallazgos que dan al
auditor un panorama preciso de la realidad
auditada y en consecuencia, responder a la
pregunta crítica de cuán bien o no está
funcionando una actividad .

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 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
 ALCANCE DE LA AUDITORIA :
La determinación del alcance implica la selección de aquellas
áreas o asuntos que serán revisados y la profundidad que
tendrán las pruebas a realizar en la fase de ejecución. Esta
decisión debe . ser adoptada teniendo en cuenta
. la materialidad, sensibilidad, .
Riesgo y costo de la . auditoría,
así como la . trascendencia de
los . posibles resultados a informar.

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PROGRAMA DE AUDITORÍA

 Tiene por objeto reunir evidencias

suficientes, pertinentes y válidas para
sustentar los juicios a emitir respecto
a la materia sometida a examen, Para
tal efecto se deberá realizar un
programa detallado describiendo
minuciosamente la forma práctica de
aplicar los procedimientos y técnicas
de auditoría .

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 CARACTERÍSTICAS DEL
PROGRAMA DE AUDITORÍA
 FLEXIBILIDAD:
Característica que debe permitir
modificaciones, mejoras y ajustes

 ESTRUCTURA
Debe ser lo suficientemente detallado de
manera que sirva de guía y como medio
para controlar la adecuada ejecución del
trabajo

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 CONTENIDO DEL PROGRAMA

A nivel de cada actividad, el programa deberá

especificar:
 Origen  Criterios
 Objetivos Procedimientos
 Alcance Recursos
 Características
Cronograma

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CONTENIDO DEL PROGRAMA
 Origen del Examen
Es lo que da origen a la Auditoría. Se consignará en la Auditoría
Anual: Programa Anual Institucional de Auditoría - Examen
Preliminar y General y en Auditoría específicas: Se mencionará
el Memo de Gerencia recibido por el Supervisor que da origen a
la auditoría, Presupuesto de Auditoría, Planificación Global de
Recursos e información anexa Responsabilidad Financiera

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CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Objetivos
Su determinación a este nivel estará en
relación directa a los problemas
específicos detallados
 Alcance del Examen
Fija los límites de la auditoría, es decir qué
aspectos serán incluidos en la auditoría y
cuáles no

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 CONTENIDO DEL PROGRAMA
Características
 Detalla el lugar y fecha del inicio de la auditoría.
 Específica el plazo de realización de la auditoria.
 Fecha de entrega de los informes
correspondientes.
 La presentación y el plan de acción.
 El costo de la auditoria.
 Cantidad de ejemplares a presentar del informe
de . auditoria realizado.

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 CONTENIDO DEL PROGRAMA

 Criterios
Dan lugar a la generación de los problemas
específicos enunciados en los objetivos del
programa de auditoría .
 Procedimientos
Criterios como referencia para orientar los la
búsqueda de respuestas a los interrogantes
fundamentales que el área o problema en
estudio plantea.

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 CONTENIDO DEL PROGRAMA
 Recursos
Cada procedimiento deberá tener asignado un
tiempo (horas hombre) y las personas que lo
ejecutarán.
 Cronograma
Total de horas previstas por actividad, con una
distribución mensual,fecha de inicio y
finalización, indicando resultados esperados -
Total de horas previstas por cada auditor
afectado, dividido por mes.

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GRACIAS

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