UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

ESCUELA profesional de contabilidad

Facultad de contabilidad

Auditoría

Sesión 01
Docente : Dra. Adith Rios Soria
AUDITORÍA
 AUDITORÍA

SUMARIO

1. Introducción
2. Antecedentes
3. Marco conceptual
4. Objetivos de auditoría
5. Usuarios de la Información contable
6. Normas y procedimientos de auditoría
7. Resumen
8. Caso práctico
 1. INTRODUCCIÓN

La administración es el eje central

sobre el cual gira la empresa, por lo
que resulta importante revisar y
hacer un diagnóstico de la misma,
con el propósito de detectar
problemas y presentar las
recomendaciones para
solucionarlos.
Para realizar un buen trabajo de auditoría; la
gestión y los Estados Financieros deben ser:

1. Comprensibles
2. Relevantes
3. Fiables
4. Comparables
5. Oportunos
 En nuestro país
Sistema Público
En 1988 Normas de Auditoria
Gubernamental
En 1997 MAGU – Manual de Aud
En el 2014 MAFG – Manual de
Auditoria Financiera Gubernam
Sistema Privado
Las NAGAS Se aprobaron en Lima, en
octubre de 1968 en el II Congreso de
Contadores Públicos.
Ratificado en Arequipa, en 1971 en el
III Congreso Nacional de Contadores
Públicos.
Disposiciones de observación
obligatoria para los Contadores
Públicos que ejercen la
auditoría en nuestro país.
 3. AUDITORÍA marco conceptual

Examen y
verificación
efectuado por un PCGA Y NAGA
profesional
independiente, con
Libros, recursos
Conocimientos de
Y gestión
auditoria

Opinión sobre razonabilidad

de los

Y los resultados de las

operaciones
 Importancia
Constituye una herramienta
fundamental para impulsar el
crecimiento en las
organizaciones , permite:

1. Detectar las áreas que requieren mayor

atención
2. Subsanar deficiencias
3. Superar obstáculos
4. Realizar un análisis causa efecto que
permita conciliar planes con ejecuciones
 4. objetivos
Conocer, interpretar y aplicar los principios, normas,
Objetivo procedimientos y técnicas de auditoría, para evaluar la
General: gestión y los estados financieros y presupuestales a fin de
formular observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Objetivos Específicos:

DE ORGANIZACIÓN DE SERVICIO
DE CONTROL DE PRODUCTIVIDAD
Estructura, Relación de
Evaluar el Aprovechamiento
funciones y nivel de satisfacción con sus
comportamiento de recursos
autoridad clientes

DE CAMBIO DE APRENDIZAJE
DE CALIDAD DE TOMA DE
Instrumento más Convertirlas en
BB Y SS altamente DECISIONES
receptivo a la oportunidades de
competitivos Soporte de gestión
empresa mejora

DE INTERACCIÓN DE VINCULACIÓN
Relación de la Vínculo de la
empresa con los empresa con el
competidores reales proceso globalizado
 5. Usuarios de la información contable

ACCIONISTAS

TRABAJADORES ADMINISTRACIÓN

CLIENTES EMPRESA PROVEEDORES

SOCIEDAD ENTIDADES FINANCIERAS

DIRECTIVOS
 6. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Son requisitos mínimos de calidad que debe seguir
obligatoriamente el auditor en relación al trabajo que
desempeña y a la información que rinde como resultado de
dicho trabajo.

DIOS

SOCIEDAD

LEYES
 Clasificación de las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas.

Generales o Relativas a la Relativas al informe

Personales ejecución del trabajo

1. Entrenamiento técnico 1. Planeación y 1. Aplicación de los

y capacidad supervisión PCGA
profesional 2. Estudio y evaluación 2. Consistencia
2. Independencia mental del control interno: 3. Revelación
3. Cuidado y diligencia 3. Evidencia Suficiente Suficiente
profesional y Competente 4. Opinión del Auditor
a. Personales o generales:
Se refiere a la persona del
contador público como
auditor independiente
(interno o externo); éste
debe ser: experto en la
materia, siendo
profesional acreditado y
siempre con observación
de principios éticos.
1. Entrenamiento técnico y
capacidad profesional:

El auditor debe tener conocimientos

técnicos adquiridos en Universidades o
Institutos superiores del país, habiendo
culminado sus estudios con recepción
profesional de Contador Público, con
estudios complementarios en auditoría.

Además se requiere que el profesional

adquiera una adecuada práctica o
experiencia, que le permita ejercer un
juicio sólido y sensato para aplicar los
procedimientos y valorar sus efectos o
resultados.
2. Independencia profesional:
Para que los interesados confíen
en la información financiera este
debe ser dictaminado por un
contador público con
independencia, sin estar sujeto a
ningún impedimento que permita
una opinión libre y transparente
sin influencia de nadie, es decir,
que su opinión sea objetiva, libre e
imparcial.
3. Cuidado y diligencia profesional:

Todo profesional forma parte de la

sociedad, gracias a ella se forma y a
ella debe servir.
El profesional Contador
Público,(Auditor) al ofrecer sus servicios
profesionales debe estar consciente de
la responsabilidad que ello implica.
Es cierto que los profesionales son
humanos y que por lo tanto se
encuentran al margen de cometer
errores, estos se eliminan o se reducen
cuando el contador público pone a su
trabajo (cuidado y diligencia
profesional).
b. Relativas a la ejecución del
trabajo.
Estas normas se refieren a
elementos básicos en el que
el contador público (Auditor)
debe realizar su trabajo con
cuidado y diligencia
profesional para lo cual se
exigen normas mínimas a
seguir en la ejecución del
trabajo.
1. Planeación y supervisión:
Antes de que el contador
público independiente se
responsabilice de efectuar
cualquier trabajo debe
conocer la entidad sujeta a la
investigación con la finalidad
de planear su trabajo, debe
asignar responsabilidades a
sus colaboradores y
determinar que pruebas debe
efectuar y que alcance dará a
las mismas, así como la
oportunidad en que serán
aplicadas.
2. Estudio y evaluación de
control interno:
El contador público
independiente debe analizar a
la entidad sujeta a ser
auditada, esto, es evaluar y
estudiar el control interno, con
la finalidad de determinar que
pruebas debe efectuar y que
alcance dará a las mismas, así
como, la oportunidad en que
serán aplicadas.
3. Evidencia suficiente y
competente:
El Auditor al dictaminar Estados
Financieros, la gestión
(empresarial o institucional), y
los resultados de la operaciones
adquiere una gran
responsabilidad con terceros,
por lo tanto, su opinión debe
estar respaldada por elementos
de prueba (evidencia) que
serán sustentables, objetivos y
certeza de razonabilidad, es
decir, los hechos manifestados
deben ser comprobables y
sustentables.
c. Relativas al informe:
El objetivo de la auditoria de Estados
Financieros y de la Gestión es que
el auditor exponga el resultado final
de su trabajo.
Para determinar en base a
evidencias, sobre las deficiencias o
desviaciones más significativas y
presentar recomendaciones que
permitan mejorar las actividades del
área o áreas examinadas.
Emitir su opinión sobre la
razonabilidad de los EEFF y el
resultado de sus operaciones.
1. Aplicación de los principios
de contabilidad generalmente
aceptados.

Conjunto de reglas generales que

sirven de guía contable para
formular criterios referidos a la
medición del patrimonio y a la
información de los elementos
patrimoniales y económicos de una
organización.
Los PCGA constituyen parámetros
para que la confección de los
Estados Financieros sea sobre la
base de métodos uniformes de
técnica contable.
2. Principio de consistencia
Para que la información financiera
pueda ser comparable con
ejercicios anteriores y posteriores,
es necesario que se considere el
mismo criterio y las mismas bases
de aplicación de principios de
contabilidad generalmente
aceptados, en caso contrario, el
auditor debe expresar con toda
claridad la naturaleza de los
cambios habidos.
3. Revelación suficiente.
El Auditor que realiza los
trabajos de auditoría
adecuarse estrictamente
a las normas, reglas y
disposiciones que
garanticen la calidad de
su trabajo.
 4. Opinión del Auditor.
Al realizar cualquier trabajo
debe expresar con claridad
en que consiste su relación
y cuál es la
responsabilidad de su
trabajo, con respecto a los
estados financieros.

Tipos de Opinión

Sin salvedades Con salvedades Opinión adversa Abstención de

Opinión
 7. resumen
1. El trabajo de auditoría que se realiza debe ser: Comprensible,
relevante, fiable, comparable y oportuno.
2. La auditoría es el examen y verificación y la razonabilidad de los EE FF
y presupuestales y de los resultados de la operación efectuada por un
profesional contables con conocimientos de auditoría.
3. Los objetivos son: Conocer, interpretar y aplicar los principios, normas,
procedimientos y técnicas de auditoría.
4. Los usuarios de la auditoría son todas las empresas, proveedores,
clientes, entidades financieras, accionistas, trabajadores, sociedad en
general.
5. Las Normas básicas de auditoría generalmente Aceptadas son
Generales o personales, relativas a la ejecución del trabajo y relativas
al informe.
Gracias por su atencion