UNIVERSIDAD ANDINA “NESTOR CACERES VELASQUEZ”

AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
2017

Docente: CPC Carlos Curasi Palomino

 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Introducción a la Auditoría de Cumplimiento
Marco Normativo
• Constitución Política del Perú, 1993 (articulo 82°).
• Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la Republica y modificatorias.
• Normas Generales de Control Gubernamental (aprobada
por R.C. N° 273-2014-CG de 12 de Mayo del 2014.
• Resolución de Contraloría N° 473-2014 C.G , que aprueba
la Directiva N° 007-2014-CG/GCSII “Auditoria de
Cumplimiento” y el “Manual de Auditoria de Cumplimiento”.
• ISSAI (Normas Internacionales de Entidades fiscalizadoras
Superiores emitidas por la INTOSA.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Examen
objetivo,
técnico y
profesional.

Determina la
Recomendaciones
observancia de la
para fortalecer la
normativa aplicable,
gestión,
transparencia, y
DEFINICIÓN disposiciones
internas y
rendición de
estipulaciones
cuentas
contractuales.

Correcto uso y gestión de

los recursos públicos.
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MANDATO

AUDITORÍA DE
OBJETIVOS DEFINICIÓN
CUMPLIMIENTO

ALCANCE
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LEY N° 27785

NORMAS GENERALES
ISSAI MANDATO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

DIRECTIVA
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La Auditoria de cumplimiento es un tipo de servicio de control

posterior realizado por las Unidades Orgánicas de la Contraloría y los
OCI de acuerdo con su competencia funcional en el marco de la
normativa y principios de control gubernamental establecido en la
Ley; así como las normas, métodos y procedimientos técnicos
establecidos por la Contraloría

Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito

determinar en que medida las entidades sujetas al ámbito del sistema
han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función
o la prestación del servicio publico y en el uso y gestión de los
recursos del estado
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• Determinar la conformidad en la aplicación

de las normativas, disposiciones internas y
las estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar de la
entidad sujeta a control.
OBJETIVOS

• Determinar el nivel de confiabilidad de los

controles internos implementados por la
entidad de los procesos, sistemas
administrativos y de gestión vinculados a la
materia a examinar.
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• Comprende la revisión y evaluación de unas

muestras selectivas de las operaciones, procesos
y actividades de la entidad, así como de los actos
y resultados de la gestión publica, respecto a la
captación, uso y destino de los recursos y bienes
públicos, por un periodo determinado y en
cumplimiento a la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones
ALCANCE contractuales establecidas.

• Es la aplicación obligatoria para el personal de las

unidades orgánicas de la contraloría y de los OCI,
de acuerdo con su competencia funcional y que
presten servicio bajo cualquier modalidad,
contractual, y que tengan participación en el
desarrollo d la auditoria de cumplimiento.
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Normas de Auditoría

Trabajo realizado Aplicación de las

Supervisión de la
por la comisión normas de
auditoría
auditora INTOSAI

Seguridad en la
Desempeño
auditoria de
profesional
cumplimiento

Normas de
Auditoría
Participación de Términos de la
expertos auditoría
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Actividades Previas a la Auditoria de Cumplimiento
Objetivos,
materia a
examinar y
Cronograma y alcance.
plazos de Criterios de
entrega de auditoría
informe del aplicables.
informe

PLAN DE
AUDITORÍA
INICIAL(*)

Procedimientos Costos y
esenciales de recursos de la
auditoria. auditoría.

(*) Elaborado por la unidad orgánica responsable del planeamiento

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Plan de
auditoría Documentación
e información
inicial
relacionada
Oficio de
-descripción de la materia a acreditación
examinar.
-Objetivos Alcance, Criterios de (proyecto)
auditoria aplicables
- Costos y recursos de auditoria Proyecto de Oficio de Acreditación
- Procedimientos de auditoria
mínimos o esenciales
- Cronograma y plazos de
entrega del informe (Validado
por la U. Orgánica a cargo de
la auditoria y aprobado por la Carpeta
unidad orgánica responsable
del planeamiento).
de
Servicio
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La comisión
Evaluación del
Entrega de la Solicita se auditora debe
Exposiciones plan de
carpeta de inicie el tramite registrar en el
de los auditoria inicial
servicio a la de aprobación sistema
resultados del por parte de la
comisión de oficio de informático
planeamiento comisión
auditora acreditación establecido por
auditora
la contraloría

Coordinación entre UO de Planeamiento y UO a cargo de la Auditoria

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• Documentar, organizar y registrar los

Documentación de auditoría resultados de la auditoria.

• Derechos de obligaciones del auditado

Responsabilidad de la entidad durante el proceso de auditoría.

Control y aseguramiento de la • Aplicar los conceptos de control de calidad al

calidad. proceso de auditoría.

Gestión del conocimiento y la • Registrar los resultados de la auditoria en el

generación de valor en la auditoria. sistema informático, a fin de generar valor y

Aplicable a todo el proceso de la auditoria

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INTERACCIÓN DEL PLANEAMIENTO (CARPETA DE SERVICIO) CON EL PROCESO DE LA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO Y EL CIERRE DE LA AUDITORÍA

Proceso de la Auditoria de Cumplimiento

Elaboración Cierre de
planificación Ejecución auditoría
de informe
Planeamie
• Definir la muestra de auditoria.
nto • Ejecutar el plan de auditoria
• Acreditar
definitivo.
instalar la
• Evaluar el
comisión • Aplicar los procedimientos de • Elaborar el
auditora. autoría, obtener y valorar proceso de
evidencias.
informe de auditoría.
• Comprender auditoría.
• Determinar las observaciones.
la entidad y la • Registrar el
Carpeta de materia a • Identificar las desviaciones de • Aprobar y informe,
servicio examinar. cumplimiento. archivo de la
remitir el
• Aprobar el • Elaborar y comunicar las informe de documentación
plan de desviaciones de cumplimiento.
auditoria. y el cierre de
• Evaluar los comentarios. auditoría.
auditoria
definitivo. • Registrar el cierre de la
ejecución (trabajo de campo)

Formato que describe de manera conceptual lo referido al desarrollo medular del proceso de la auditoría de
cumplimiento, que incluye la interacción con las actividades previas (carpeta de servicio) y el cierre de auditoria.
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PLANIFICACIÓN

La etapa de planificación de la auditoria de cumplimiento,

comprende:

Acreditar e instalar Comprender la

Aprobar e plan de
a la comisión de entidad y la
Auditoria Definitivo
Auditora materia a examinar
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Normatividad aplicable a la planificación

ISSAI 400 Principios

fundamentales de la
Auditoria de
Cumplimiento

ISSAI 4100 Directrices para

Directiva de las Auditorias de
Auditoria de Normativa Cumplimiento realizadas
separadamente de la
Cumplimiento y aplicable Auditoria de Estados
otros (CGR). Financieros.

Normas generales
de Control
Gubernamental
(INGCG).
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Acreditar instalar a la comisión auditora
Comisión auditora,
solicita información y
ambiente de trabajo.

Instalada la comisión Titular disponible por

auditora, puede Acreditar e escrito, la atención de la
solicitar a titular de instalar a la información a mas tardar
una reunión para comisión el día siguiente hábil de
comunicar a los acreditación de la
objetivos y alcance auditora comisión auditora
de la auditoria.

Titular debe facilitar las instalaciones

y recursos logísticos solicitados por
la comisión auditora (plazo no mayor
de 3 días hábiles a la fecha de
acreditación).
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Comprender la entidad y la materia a examinar

Determinar
la
Labor materialidad Evaluar los
realizada elementos del
por el ambiente de
OCI control
COMPRENDER
LA ENTIDAD
Y LA
MATERIA A
Valorar los EXAMINAR Analizar la implementación
riesgos de de políticas de
auditoria administración de riesgos y
mapa de riesgos
Identificar a
los
funcionarios
claves.
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Aprobar el plan de auditoria definitivo

Evaluación del
diseño e
Modificación del plan
implementación y
de auditoria inicial
efectividad del
control interno

Aprobar el plan
de Auditoría
definitivo
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Ejecución

Con la aprobación del plan de auditoria definitivo se inicia la etapa de ejecución de

la auditoria de cumplimiento, que comprende:

Ejecutar el plan
Definir la muestra Determinar las
de auditoría
de auditoría observaciones
definitivo

Registrar el cierre de
la ejecución (trabajo
de campo)
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Definir la Muestra de Auditoria

El MAC incluye una metodología para la selección de la

muestra, en función al análisis de datos disponibles a la
interpretación de su comportamiento.

• Esta metodología permite discriminar las situaciones en

las cuales se aplican técnicas de muestreo estadístico,
tanto por los atributos como por unidades monetarias, y
otras situaciones en las que se aplican el muestreo
discrecional (juicio experto).
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Definir la Muestra de Auditoría

Para la selección de la muestra la comisión auditora aplica muestreo estadístico o no
estadístico.

• Define los criterios para la estimación del

tamaño y selección de la muestra en función Metodología para
Muestreo de: la selección de la
estadístico • La evaluación de control interno a la muestra
materia a examinar y estimación de los
riesgos de auditoria.

• Establecer a qué procesos, cuentas,

Comisión Auditora
contratos, facturas, partidas u otras
información, se debe aplicar los
Le procedimientos y sustentar a los
permite: resultados de la auditoria.

• Inferir estadísticamente sobre el

universo
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Definir la Muestra de Auditoría

• Se aplica seleccionando discrecionalmente

Muestreo partidas u operaciones claves, dada su
no materialidad y riesgo. Metodología para
estadístico la selección de la
• No constituyen parte de la muestra muestra
estadística y sus resultados no son
extrapolables de la que son extraídos.
Comisión Auditora

• Son los elementos seleccionados

Partidas discretamente, sin respaldo estadístico,
claves en función de algún atributo o conjunto
de atributos, relevantes para el logro de
los objetivos
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Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo

Se aplica los procedimientos del

“Programa de Auditoria”, para
obtener evidencias de
auditoria suficiente y
apropiada que fundamenta la
conclusión del auditor respecto
del trabajo realizado
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo

Evidencias de Auditoria

Valorar la
evidencia para
reducir el
riesgo de Requisitos
auditoria,
empleando el
juicio y
escepticismo suficiente apropiado
profesional.
Medida cualitativa:
Medida • Relevancia
cuantitativa • Fiabilidad
• Legalmente valida
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo
Clasificación de las Clasificación de las
evidencias técnicas de auditoria

Física • Inspección
• observación
• Relevamiento
Documental • Comprobación
• Rastreo
• Reviso selectiva
Técnicas de
• Indagación Guía de
Observación Testimonial • Entrevista
de Evidencia técnicas de
• Encuesta
• Cuestionario
auditoria
• Declaración
• Confirmación

• Análisis
Analítica • Conciliación
• Tabulación
• Calculo
• Comparación
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Determinar las Observaciones
Desviación de • Actos u omisiones que denotan la inobservancia de la
cumplimiento normativa aplicable, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas.

1.- elaborar la matriz

condición
de desviación de
cumplimiento

causa* Desviación de criterio 2.-Redactar las

cumplimiento desviaciones de
cumplimiento

efecto *Cuando haya sido determinado a la fecha de comunicación.

** Véase el apéndice del MAC-Matriz de desviaciones de
cumplimiento Pag.112
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Determinar las Observaciones

Comunicar Desviaciones de Cumplimiento

Entrega de Cedula a la persona Comprendida en los Hechos.

Auditor comunica Personas Documentación

en forma escrita comprendidas sustentada(*)
y reservada en los hechos
Desviación de
cumplimiento

Cédula

• No mayor de 10 días hábiles más el termino de la distancia, sin posibilidad

de ampliación, salvo caso excepcional.
PLAZO • Plazo adicional pedido de parte, debidamente sustentado – no mayor a 5
días hábiles.
• (*)Documentación sustentante de estimarlo pertinente.
• La comisión auditora debe comunicar al titular e inicio de la comunicación de desviaciones de cumplimiento.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Determinar las Observaciones

Comunicar Desviaciones de Cumplimiento

Entrega de Cedula a la Personas distintas
Documentación
Auditor comunica sustentante(*)
en forma escrita y No comprende a la persona
reservada Desviación de
comprendidas en los hechos
cumplimiento
Notificaci SI
ón Cédula
Próxima visita

1ra. 2da.
visita visita

NO • Personas capaz y que brinque

Cédula referencia del personal
2da. comprendido.
visita • Si se niega se deja constancia.
(*) Documentación sustentante de estimarlo • Se da por comunicada la
pertinente desviación de cumplimiento
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Determinar las Observaciones
Comunicar Desviaciones de Cumplimiento
Por facsímil, correo electrónico, edicto / radiodifusión

Por facsímil, Correo Por Edictos / Radiodifusión

Electrónico y Otro Medio
Idónea • Domicilio se desconozca o no sea
ubicado.
• A pedido de parte los datos • Publicación por (1) día hábil en el
de comunicación igual que la diario Oficial El Peruano o de mayor
cedula. circulación.
• Si se confirma su recepción. • Si es por publicación por edicto, se
puede además efectuarse por
radiodifusión y se anuncia por (1) día
hábil.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Determinar las Observaciones
Evaluar Comentarios
• Por escrito.
• De manera individual .
• Debidamente documentado.
Presentación
de • Puede presentarse por medios electrónicos o mediante
comentarios
declaración prestada, registrándose en actas, sin perjuicio
de personas
comprendidas de recibir dichos comentarios en forma física.
en los hechos
• Si es en conjunto se recibe, pero se evalúa en forma
individual.
• Si no se remiten respuestas o es extemporánea, tal
situación se consigna en el informe.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Determinar las Observaciones
Evaluar comentarios

Evaluar • Incluir en el informe de auditoria, como observaciones.

comentarios • Efectuar por cada hecho detectado el señalamiento del tipo de la
presunta responsabilidad, describiendo:
• Los hechos irregulares.
• Las personas comprendidas en los hechos (considerando las
pautas de: identificación del deber incumplido, reserva,
SI prosperan presunción de licitud y relación causal).
como • El abogado de la comisión auditora debe elaborar y suscribir las
observación estructuras tipo del sistema CBR, como consecuencia del
señalamiento del tipo de la presunta responsabilidad
(documentación de auditoria) y el análisis es de carácter
justificativo, orientador, sustentado con las evidencias.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Determinar las Observaciones
Evaluar Evaluar comentarios
comentarios

• Se presentan nuevos elementos de juicio que modifique la

percepción inicial de la comisión auditora.
NO prosperan • La demostración equivoca de la aplicación del criterio de auditoria.
como • La existencia de normas especificas no consideradas en la
observación evaluación y comunicación de tales desviaciones.
• La demostración que el nivel de participación en las desviaciones de
cumplimiento corresponde a otra persona, en cuyo caso la comisión
debe trasladar esta desviación a tal persona.

Los argumentos que las desvirtúan, se consignan y

archiva en la documentación de auditoria y en medios
informáticos.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Registrar el Cierre de la Ejecución
(trabajo de Campo)
• El supervisor y jefe de la comisión auditora registra en el
sistema información, el cierre del trabajo de campo de la forma
siguiente:
• Fecha de su conclusión y los comentarios.
• Acta o documento dirigido al titular o persona encargada de la
custodia y archivo de la información por la devolución de toda
la documentación original.
• Las limitaciones en la entrega de información que dieron
merito a las infracciones previstas (CGR y Ministerio publico).
• La comisión auditora puede llevar a cabo una reunión con el
titular de la entidad (propuestas de mejora para la gestión de
la materia examinada; y obtener los compromisos de
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Elaboración de Informe

Ordenada
Concordante
con los
Sistemática
objetivos de
la auditoria

El Informe
debe
Oportuna Lógica
redactarse
en forma:

Objetiva Concisa

Exacta
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Estructura del Informe de Auditoria

I. Antecedentes
• 1) Origen.
• 2) Objetivos.
• 3) Materia Examinada y Alcance.
• 4) Antecedentes y Base Legal de la Entidad.
• 5) Comunicación de las Desviaciones de Cumplimiento.
• Aspectos Relevantes de la Auditoria.

II. Deficiencias de Control Interno

• (Incluye Condición, Criterio, Efecto y Causa).

III. Observaciones
IV. Conclusiones
V. Recomendaciones
VI. Apéndices
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Comunicación del Informe de Auditoria

Señalamiento de presunta responsabilidad en los informes de auditoria:

Relevancia penal Inicia las

Procuraduría acciones
Publica legales.
Con Responsabilidad Civil

Informe Inicia el
procedimiento
de Con Responsabilidad Procedimiento
sancionador.
Sancionador
auditoria Adm. Funcional
(PAS).

Implementar las
recomendaciones, orientadas
Con Responsabilidad Entidad al mejoramiento de la gestión
Adm. Funcional de la entidad y el deslinde de
responsabilidades
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Documentación remitida por la comisión auditora para la revisión, aprobación y
comunicación del informe de auditoria:
DOCUMENTO CGR OCI

Informe de auditoria X X
Resumen ejecutivo X X
Formatos CBR X X
Oficio de Remisión del informe de Auditoria al titular de la entidad X X
Oficio de remisión del informe de auditoria al OCI X X
Memorando de remisión del informe al procedimiento sancionador X X
Memorando de remisión dl informe a PP (Responsabilidad Civil) X X

Si el informe denota presunta responsabilidad penal, se adicionara:

DOCUMENTO CGR OCI
Memorando de remisión del informe a Procuraduría Publica X X
Fundamentación Jurídica X X
Memorando de remisión de la fundamentación jurídica o Procuraduría Publica X X
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
C
ELABORACIÓN REVISIÓN APROBACIÓN COMUNICACIÓN
O
N Comisión
supervisión Titular de la
T Auditora entidad
Gerente de
R control OCI de la
A entidad
Vice
L contralor
Gerente de la Procedimiento
O UO o cargo de General
Sancionador
R la auditoria Contralor (PAS)
I general
Procuraduría
A
Publica

Comisión Titular de la entidad

Supervisor Jefe del OCI
Auditora
O Procedimiento
Sancionador (PAS)
C Supervisión y
asesoramiento técnico Proceso de Procuraduría Publica
I de la UO de la revisión de
Contraloría hasta la oficio UO de la contraloría
emisión del informe.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Cierre de la Auditoria
Evaluación de desempeño de
integrantes de la comisión
auditora

Evaluar el
Planteamiento de propuestas
proceso de
INFORMATICOS

de mejora al proceso
auditoria
APliCATIVOS

Evaluación de la efectividad de
los criterios técnicos
utilizados en la elaboración
del plan de auditoria inicial

Registrar el Cierre de
Archivo de la
informe Documentación la
Auditoria