AUDITORÍA

FINANCIERA

Profesor C.P.C.C : Teodoro Oscar Gonzales Rodríguez

 DEFINICION DE
AUDITORÍA
La auditoria es un examen objetivo, sistematico y profesional,
que se efectua con posterioridad a las operaciones realizadas,
con la finalidad de emitir un dictamen con respecto a la
razonabilidad o no de los estados financieros, en cuanto a su
situación financiera y la situación económica o de resultado y si
los EEFF fueron elaborados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el Peru.
 Examen :
Porque comprende, la aplicación de técnicas , procedimientos y
practicas de auditoria de acuerdo a las NAGAS (Medidas de
calidad a cumplirse necesariamente en toda auditoria) con la
finalidad de evaluar integralmente los EF y luego emitir una
opinión profesional.
 Objetivos :
Porque el examen se basa en la evaluación de elementos reales
y concretos (Libros – componentes de pagos, actas de arqueo de
inventarios, etc
 Sistematico:
Porque la auditoria se realiza en forma gradual y en base a un
plan con determinados objetivos
 Profesional :
Por toda auditoria realizada por profesionales de la carrera
larga de contabilidad de las universidades, debidamente
titulado y colegiado (CPC).
 Operaciones Realizadas:
Viene a ser todas las operaciones financieras y administrativas y
que serán evaluadas con posterioridad a su ejecución.
 Dictamen:
Es una parte del informe corto, en la que el auditor emite su
juicio profesional con respecto a la razonabilidad o no de los
EEFF
 Razonabilidad :
significa :
a) Acercarse a la verdad
b) No contiene errores significativos
En vista que los EEFF contienen información real, exacta y
precisa pero también contiene información estimativa no
exacta.
Ejemplo

Depreciaciones
Ingresos o gastos estimados
 Estados Financieros :
Son cuadros elaborados de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y que muestra la
situación económica y financiera a una fecha determinada :
los EEFF básicos del Peru son :
 Balance General
 Estados de Ganancias y Perdidas
 Estados de flujo de efectivo
 Estado de cambio de patrimonio neto
 Situacion Financiera :
Se aprecia solo en el balance general (activo-pasivo) y viene a
ser el conocimiento de todas las propiedades y deudas, con que
cuenta la empresa.

clases de situación financiera :

Activa Pasivo Patrimonio
Positiva 100 60 40
Negativa 100 130 30
Nula 100 100

Positiva tiene mas propiedades que deudas son mayores a las

propiedades.
 Situacion Economica o de Resultados :
Se aprecia solo en el Estado de Ganancias y Perdidas
Ventas 100
(-) costo de venta 70
Utilidad Bruta 30
(-) gastos de adm. (5)
(-) gastos de venta (5)
Utilidad Neta 20

viene a ser el conocimiento de todos los ingresos (-) costos y

gastos para determinar la utilidad neta .
 Principios de contabilidad :
conjunto de normas y reglas de aceptación universal y que rigen
la profesión contable.
Los estados financieros deben elaborarse con estricto apego a
los (PCGS) si no, no son adecuadas ni creibles.
los PCGA vienen a ser una carta de garantía para la sociedad que
los EEFF presentan razonablemente la situación económica y
financiera a una fecha determinada
 CLASES O TIPOS DE AUDITORIA

En los últimos años, la rápida evolución de la

auditoría ha generado algunos términos que son
poco claros respecto de los contenidos que
expresan. Además, este proceso evolutivo ha
provocado, en la actividad de la revisión, la
especialización de la auditoría según el objeto,
destino, técnicas, métodos, etc., que se realicen.
Así, sin ánimo de ser exhaustivos
 1) AUDITORIA EXTERNA

Examen de las cuentas anuales de una empresa por

un auditor externo, normalmente por exigencia
legal. La definición de auditoría externa «El objetivo
de un examen de los estados financieros de una
compañía, por parte de un auditor independiente, es
la expresión de una opinión sobre si los mismos
reflejan razonablemente su situación patrimonial,
los resultados de sus operaciones y los cambios en la
situación financiera, de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y con la
legislación vigente».
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez,
califican la auditoría como externa por su
condición de legalidad y porque el auditor es
ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo
hacen por los efectos que ella produce frente a
terceros (inscripción en el Registro Mercantil).

el de registro y el de correlación de ingresos y

gastos, que actualmente se ubican como criterios
de reconocimiento de los elementos de las
cuentas anuales, y el del precio de adquisición
que se incluye como criterio de valoración.
Por otro lado, el principio de prudencia cobraba un
mayor protagonismo y poseía un lugar preferente de
aplicación con respecto al resto de principios.
 2) AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna se puede concebir como una

parte del control interno. La realizan personas
dependientes de la organización con un grado de
independencia suficiente para poder realizar el
trabajo objetivamente; una vez acabado su
cometido han de informar a la Dirección de todos los
resultados obtenidos. La característica principal de
la auditoría interna es, por tanto, la dependencia de
la organización y el destino de la información.
Hay autores, como E. Heviá, que la equiparan más a
aspectos operativos, definiéndola como «el órgano
asesor de la dirección que busca la manera de dotar
a la empresa de una mayor eficiencia mediante el
constante y progresivo perfeccionamiento de
políticas, sistemas, métodos y procedimientos de la
empresa».
 3) AUDITORIA OPERATIVA

La auditoría operativa consiste en el examen de los

métodos, los procedimientos y los sistemas de
control interno de una empresa u organismo,
público o privado; en definitiva, se fundamenta en
analizar la gestión.
También se conoce como auditoría de gestión,
auditoría de las «tres es» (economía, eficacia y
eficiencia), auditoría de programas, etcétera.
La Intervención General de la Administración del
Estado (IGAE) define la auditoría operativa como la
revisión sistemática de las actividades de una entidad,
efectuada por personal cualificado con el propósito de
valorar las «tres es» (eficiencia, eficacia y economía)
en el cumplimiento de los objetivos. La auditoría
operativa no está regulada por la ley, ya que su
objetivo es verificar la eficiencia de la gestión
empresarial; su examen va más allá de los estados
financieros, y los resultados de la actuación del
auditor son para uso interno y privado.
 5) AUDITORIA DE SISTEMAS
Dado que el proceso de información de una entidad
está condicionado a los sistemas informáticos, se
hace necesario el análisis de los mismos mediante
lo que se conoce como auditoría informática. El
objetivo general y el alcance de una auditoría no
cambia en un entorno de sistemas informáticos
(CIS) o proceso electrónico de datos (PED); pero el
ordenador procesa y almacena la información de
forma diferente a la que se hubiese hecho
manualmente, y este hecho afecta a los
procedimientos utilizados por la empresa para
lograr un buen control interno.
Del mismo modo, los procedimientos seguidos por el
auditor se ven afectados por un entorno
informatizado.
En los últimos años los organismos nacionales e
internacionales han emitido normas de auditoría en
entornos de información automatizados; de este
modo, la forma de auditar en un entorno CIS se está
incluyendo en el enfoque general de auditoría. Existen
también normas emitidas por organizaciones, que no
pertenecen a la profesión contable, orientadas a la
realización de auditorías informáticas,
como son las desarrolladas por el Electronic Data
Procesing Auditors Foundation (EDPAF), cuyos
objetivos van enfocados a determinar la
evaluación y fiabilidad de los controles.
La contabilidad

Es el proceso de registro, clasificación y resumen de sucesos

económicos en una forma lógica con el propósito de proporcionar
información financiera para la toma de decisiones.
La Contabilidad :

Es un campo o disciplina, cuyo objetivo es clasificar, registrar y resumir la actividad

financiera de una empresa o negocio, de tal manera de permitir la toma de decisiones
en las compañías y negocios; la cual nos dice rápidamente la situación actual del
negocio, su estabilidad y capacidad financiera. También tiene como objetivos,
en proporcionar información y a la importancia del ejercicio de la contabilidad en un
negocio determinado.

Entre los conceptos básicos de importancia en la contabilidad encontramos a

el diariocontable, donde se registran las transacciones realizadas, cuyas anotaciones
se denominan asientos; estas anotaciones se registran en cuentas denominadas
"cuentas T", con el débito a la izquierda, y el crédito o haber a la derecha. Estos
asientos se agrupan en unlibro mayor, recopilación de todas las cuentas, y finalmente
obtenemos el balance, que es un resumen de la situación actual de la empresa.
La Contabilidad :

Todo este proceso de registro se denomina la teneduría de libros contables,

el proceso de registrar y clasificar las gestiones económicas de una empresa.
La Contabilidad :

Dependiendo del país en cuestión, los accionistas de las empresas toman sus
decisiones tomando en cuenta este balance, el estado de resultados de la
empresa (resumen de pérdidas y ganancias) y/u otras herramientas llamadas
"estados contables/financieros".
La importancia de la contabilidad es una herramienta clave para la operación
financiera sana de una empresa, y es una herramienta clave en la gestión y
toma de decisiones en las organizaciones actuales.
La Auditoría

Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que la

preparó y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal
información posee.
La Auditoria :

puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura

organizativa de una empresa y de sus métodos de control, medios de operación y
empleo que dé a sus recursos humanos y materiales.
La auditoria es aquel instrumento de gestion que ha de incluir una evaluacion
sistematica, documentada y objetiva de la eficacia del sistema de prevencion para
lo cual debera ser realizada de acuerdo con las normas tecnicas establecidas. Los
objetivos de la misma, tal y como marca el reglamento seran los siguientes:
La Auditoria :

•La comprobación de la forma en que se ha llevado a cabo las evaluaciones de riegos (la
inicial y las periódicas). Se analizaran sus resultados, verificandolos en caso de ser
necesario.
•se deberá comprobar la bondad de la planificación de la acción preventiva. El Plan de
prevención partira de las conclusiones de la evaluacion de riesgos, teniendo en cuenta
tanto la normativa general, como la referente a riesgos específicos.
•El análisis de los recursos humanos y materiales puestos en juego por el empresario para
la ejecución de las actividades preventivas. tambien se examinara la adecuación de los
procesos y procedimientos a la realiadad de la empresa.
CONTABILIDAD

Procesa información financiera.

AUDITORÍA

Examina o verifica la razonabilidad

de la información financiera
Conclusión:

Llegamos a la conclusión de que la Contabilidad se encarga del

registro de las actividades financieras del ente y la Auditoria realiza el
análisis (examen) de dichas operaciones, basado en
normas establecidas (PCGA).
NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
 ORIGEN DE LAS NAGAS

 Las NAGA’s tiene su origen en los

Boletines (Statement on Auditing
Estándar – SAS) emitidos por el
Comité de Auditoría del Instituto
Americano de contadores Públicos
(AICPA) de los Estados unidos de
Norteamérica en el año 1948.
 LAS NAGAS EN EL PERÚ
Aprobadas en el Perú en Octubre
LAS de 1968-II congreso de Contadores
Públicos realizado en Lima.
NAGA’s
EN EL Ratificadas en el III Congreso
PERÚ Nacional de Contadores Públicos
en el año 1971, en Arequipa.

Normas son de observación obligatoria parar los Contadores Públicos que

ejercen Auditoría en nuestro país, ya que servirá como parámetro de
medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías
orientadoras de conducta por donde se tendrá que caminar en la vida
profesional.
 I. NAGAS PERSONALES

1) ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y
El auditor debe haber estudiado la carrera larga de contabilidad en una
Universidad reconocida, haberse titulado y estar debidamente colegiado.

 CAPACIDAD PROFESIONAL
Viene a ser la experiencia acumulada de haber participado en diversas
auditorías que le ha permitido desarrollar destrezas como auditor.

2) INDEPENDENCIA DE CRITERIO
El auditor debe evitar toda circunstancia que puede afectar su
independencia de criterio (ejemplo: atenciones, regalos, etc.).
 NO DEBE HACER AUDITORÍA DONDE TENGA PARIENTES DE:
1er Grado de consanguinidad (Padres-hermanos-hijos, etc.).
4to Grado de afinidad (cuñados-concuñados-ahijados, etc.).

En consecuencia sus juicios no deben ser subjetivos o influenciados por amistad,

parentesco o cualquier aspecto sentimental.

3) CUIDADO Y
El auditor debe poner su máxima atención , diligencia en el desarrollo de su
trabajo, por la tremenda responsabilidad social que asume al emitir su dictamen,
la sociedad deposita toda su confianza en la labor de Auditoría y por tanto debe
aplicar en su trabajo valores éticos morales.

 DILIGENCIA PROFESIONAL
 Es el entusiasmo, la voluntad y empeño para hacer su trabajo con
meticulosidad.
 Debe poner al servicio de su trabajo, toda su capacidad profesional, técnica y
conocimientos.
 El auditor debe buscar todos los medios posibles para realizar bien la Auditoría,
no puede darse por vencido fácilmente, considerando que existen varios
caminos para lograr los objetivos previstos.
 II. NAGAS DEL TRABAJO
4) PLANEAMIENTO Y
El auditor debe estudiar la información desde la creación de la empresa, su
funcionamiento, organización, sus elementos normativos, su condición social
y legal, debe hacer visitas a la empresa que se va a auditar en vista de que la
Auditoría es un trabajo de mucho cuidado profesional, y con la que asume una
responsabilidad social muy grande, por tanto tiene que tener una visión y
conocimiento integral de la empresa, para poder planificar su trabajo de la
mejor manera posible, determinando los objetivos que desea alcanzar.

La fase final de la planeación, es la elaboración del Programa de auditoría,

que viene a ser el detalle de las técnicas y procedimientos que se aplicará en
su examen, para alcanzar las evidencias adecuadas que sustente su opinión
profesional.
 SUPERVISIÓN ADECUADA
El auditor debe supervisar a todo su equipo de Auditoría que ejecute sus
labores con mucho cuidado y esmero, y acorde al Programa de auditoría,
asimismo debe brindar todo su apoyo al equipo de Auditoría en el desarrollo
de su trabajo, y en la elaboración del informe.

5) ESTUDIO DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El auditor tiene la responsabilidad profesional de evaluar el Sistema de
Control Interno y sugerir mejoras, la evaluación la efectuará por medio de:
 Método de cuestionarios
 Método narrativo
 Método de flujogramas.

6) OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS SUFICIENTES Y COMPETENTE

Mediante la aplicación de técnicas y procedimientos de Auditoría el auditor
obtiene y evalúa las evidencias que sustentan su opinión profesional.
 Evidencia suficiente
Son las pruebas que aplica el auditor hasta llegar al pleno convencimiento
(convicción) de una situación determinada; si no es así, tiene que seguir
investigando hasta obtener la convicción.

 Evidencia competente
Son las pruebas que obtiene el auditor que deben cumplir con Requisitos de
Legalidad de formalidad y costumbres del mercado básicamente es muy
competente toda información que venga de fuera de la Empresa.

Ejemplo: Confirmaciones, Estados Bancarios, Actas de Inventarios elaborados

por un grupo de funcionarios, etc.
 III. NAGAS DEL INFORME
7) El auditor debe evaluar si en la elaboración de los Estados Financieros se ha
aplicado adecuadamente los PCGA, que permiten una información contable: “JUSTA Y
EQUITATIVA” para todos los usuarios de Información financiera.

8) El auditor debe evaluar si los PCGA aplicados en el ejercicio anterior, se han

aplicado también en el presente ejercicio, con la finalidad de permite su comparación

9) SUFICIENCIA O EXPOSICIÓN
Los estados financieros, debe contener además de las notas explicativas; otros
análisis y demostraciones del contenido de cada una de las cuentas de los Estados
Financieros, con el fin de ser comprendidos y entendidos por todas las personas
interesadas, aunque no sean preparados en contabilidad, administración y otras
materias.
10) OPINIÓN DEL AUDITOR
Dictamen dirigido al Directorio y Junta General de Accionistas
que debe llevar como fecha el último día de trabajo de campo.

Parar Empresas Privadas Para Sector Público

Informe corto + Informe corto + informe largo +
carta de Control Interno carta de control interno

Dictamen límpido (de 0% a 5%) Buen sistema de control interno

Dictamen con salvedad (5.1% a
7%)
Dictamen negativo + 7%
Abstención de opinión =
Regular sistema de control
interno
Sistema de control interno no
adecuado
Cuando hay limitación de
información contable y/o de
control interno