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DERECHO TRIBUTARIO II

CASOS PRÁCTICOS : IMPUESTO A LA RENTA DE


CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
LEY Nº 30734

LEY QUE ESTABLECE EL DERECHO DE LAS PERSONAS


NATURALES A LA DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE LOS
IMPUESTOS PAGADOS O RETENIDOS EN EXCESO

Miércoles, 28 de Febrero de 2018


CUARTA CATEGORÍA

S/36,313 anual.

S/. 3,026 mensual.


PAGO MENSUAL: PAGOS A CUENTA
Si el cálculo de sus ingresos
anuales en proyección no
superan los S/36,313 al
El trabajador
Aplicando la tasa del AÑO.
independiente debe
8% del monto bruto
realizar el pago a
percibido, si este Si no supera el monto
cuenta
supera los S/ 1,500 al anual, a pesar que en uno
correspondiente
mes o más meses perciba más
de 1,500; puede SOLICITAR
la NO RETENCIÓN.
Juan Quispe , gasfitero de
oficio. En el mes de Enero le
han pagado S/4,500, por un
trabajo realizado. Calcular el
IRM.
INGRESO RETENCIÓN
MENSUAL 8%
4,500 360

Carlos Carranza es un técnico


en computación, en el mes de
marzo, le han pagado S/3,600.
Calcular el IRM

INGRESO RETENCIÓN
MENSUAL 8%
3,600 288
Ana Fernández, con RUC N° 101857845454, de profesión abogado
presta servicios a la empresa “A”. En el mes de abril le han pagado la
suma de S/ 3,800 y le han retenido S/ 304. En su oficina particular en el
mismo mes ha obtenido ingresos por S/ 2,500.

Determinar si debe presentar declaración jurada y hacer pago a


cuenta mensual.

TOTAL DE INGRESOS: APLICAMOS LA TASA MONTO RETENIDO NO CUBRE


DE RETENCIÓN DEL 8% EL IMPUESTO DEL MES:
3,800 +
2,500 6,300 (8) = 504 504 – 304 = 200.
6,300 100

(MONTO MAYOR A
S./3,026)

La señorita Ana Fernández, está obligada a presentar su declaración mensual y a realizar


el pago a cuenta de S/ 200.00
DECLARACIÓN Y CÁLCULO ANUAL


RENTA DEDUCCIONES RENTA NETA
BRUTA
Tasas aplicables (sobre la renta neta)

• -7UIT
Por el ejercicio • -20% de la a partir del ejercicio 2015
individual de renta bruta. Renta Neta de
profesión, • (Hasta el Cuarta Hasta 5 UIT 8%
ciencia u oficio. Categoría
límite de las
Art. 33, inc a) (monto al que Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
LIR
24 UIT) se le aplica el
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Desempeño de • No hay porcentaje
funciones de deducción. correspondient Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
director de e)
Más de 45 UIT 30%
empresas,
regidor
municipal y
otros (dietas)
Art. 33, inc. a)
LIR
Segundo Zambrano, presta servicio de vigilancia a la empresa “A”. Éste, emite
recibos por honorarios a dicha empresa, mensualmente, por el monto de
S/4,500.00. Calcular el I.R.Anual.
2. ) RENTA NETA : RENTA BRUTA – 20% - 7UIT

54,000 –
10,800 20%
1. ) RENTA BRUTA: 43,200 –
4,500 (12) = 54000 29,050 7UIT
14,150

3.) Aplicamos las Escalas …y


hallamos la RENTA ANUAL.
Tasas aplicables (sobre la
APLICO LAS renta neta) HASTA 5UIT (8%)
ESCALAS CON
a partir del ejercicio 2015 14,150(8%) = 1,132
TASAS Hasta 5 UIT 8%
PROGRESIVAS RENTA
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
ACUMULATIVAS ANUAL
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% Rpta. El señor Segundo
Más de 45 UIT 30% Zambrano deberá pagar una
RENTA ANUAL de S/. 1,660.
Jorge Campos, presta servicio de Limpieza y mantenimiento a la compañía
“El Sol”. Éste, emite recibos por honorarios a dicha empresa, mensualmente,
por el monto de S/6,500.00. Calcular el I.R.Anual.

2. ) RENTA NETA : RENTA BRUTA – 20% -


7UIT

1. ) RENTA BRUTA: 78,000 – 20%


15,600
6,500 (12) = 78,000 62,400 – 7UIT
3. APLICAMOS LAS TASA … y hallamos
29,050
la RENTA ANUAL
33,350
5UIT (8%)
Tasas aplicables (sobre la
renta neta) 20,750 (8%) = 1,660
APLICO LAS 33,350
a partir del ejercicio 2015
ESCALAS CON
MONTO RESTANTE (14%)
TASAS
PROGRESIVAS
Hasta 5 UIT 8% 33,350 – 20,750 (14%)
ACUMULATIVAS
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 12,600 (14%) =1,764
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30% 4. RENTA ANUAL:1,660 +
1,764
Rpta. El señor Jorge Campos deberá pagar una RENTA ANUAL de
S/. 3.424 S/. 3,424.
El señor Francisco Luna Centurión, con RUC Nº 10578569859, de
profesión médico, durante el ejercicio gravable 2018 ha sido
emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

• Cómo médico independiente, la Clínica “Buena Salud” le ha pagado la suma de


S/ 73,000 y le ha retenido la suma de S/ 3,800
• En su condición de director de la Clínica “Bonna Santé” ha obtenido ingresos por dietas
de directorio de S/ 34,000 y le han retenido la suma de S/ 3,000.
• Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 26,000 y ha
realizado pagos a cuenta por S/. 1,280.

Calcular el Impuesto anual a la renta . Está obligado a presentar Declaración Jurada


Anual y tiene algún monto pendiente por pagar.
2. ) RENTA NETA : RENTA BRUTA – 20% - 7UIT
1. ) RENTA BRUTA:
99,000 – 79,200 +
Como médico independiente : 73,000 19,800 34,000
+ 79,200 20% 113,200
Trabajo en consultorio particular: 26,000
99,000 113,200 –
29,050
7IUT
RENTA BRUTA = No está afecta a la
deducción del 20% 84,150

Como Director de Clínica : 34,000


3. APLICAMOS LAS TASAS:
Tasas aplicables (sobre la
renta neta) 5UIT (8%)= 20,750 (8%) = 1,660
APLICO LAS a partir del ejercicio 2015
ESCALAS CON
TASAS Hasta 20UIT (14%)
Hasta 5 UIT 8% 84,150
PROGRESIVAS Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 83000 – 20,750 = 62,250 (14%) = 8,715
ACUMULATIVAS Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% Hasta 35 UIT (17%)
Más de 45 UIT 30% 84,150 – 83000 = 1,150 (17%) = 195.5
4. IMPUESTO ANUAL A LA RENTA RETENCIONES REALIZADAS:

1. Como médico Independiente……………….3,800 +


2. Trabajo en consultorio particular………….3,000
1,660 + 3. Como Director de Clínica………………….. 1,280
8,715 8,080
195.5
10,570.5

10,570.5 -
8,080 El Señor francisco Luna, tiene que
Rpta. 2,490.5 hacer una DECLARACIÓN JURADA
ANUAL y cancelar el monto
pendiente por pagar de S/. 2,490.5
QUINTA CATEGORÍA.

S/.29,050 anual
CÁLCULO
MENSUAL
Y ANUAL
El señor Roberto Rodríguez, es trabajador del Ministerio de
Trabajo, el cual percibe una R.M S/ 7,000.00.
Calcular la retención correspondiente del mes de abril del
presente año en relación de rentas de 5ta categoría.

PASO N°2
PASO N°1

1. REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA: 2. REMUNERACIÓN NETA


ANUAL PROYECTADA

• Meses que pasaron (ENERO, FEBRERO, MARZO) : 3 (7,000) = 21,000 + DEDUCCIÓN DE 7UIT:
• Mes presente (ABRIL) : 1(7,000) = 7,000
• Meses que faltan (MAYO,JUNIO,J….DICIEMBRE) : 8 (7,000) = 56,000 98,000 –
• Gratificaciones de Julio y Diciembre : 2(7,000) = 14,000 29,050
98,000 68,950
PASO N°3
Tasas aplicables (sobre la renta neta)
a partir del ejercicio 2015
3. APLICO TASAS SOBRE LA RENTA NETA y MONTO
hallamos LA REMUNERACIÓN O RENTA ANUAL Hasta 5 UIT 8% 1,660
PROYECTADA Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 6,748
A. A LAS PRIMERAS 5UIT, SE Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
LE APLICA EL 8%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
5 (4,150)= 20,750
20,750 (8%)= 1,660
68,950
PASO N°4
B. AL MONTO RESTANTE SE LE
APLICARÁ LA TASA DEL 14% 4. IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
PROYECTADA:
68,950 – 20,750 = 48,200 (14%) = 6,748
1,660 +
6,748
8,408
HALLAMOS LA RETENCIÓN DEL MES DE ABRIL:

1. HALLAMOS LAS 2. RESTAMOS LAS RETENCIONES DE LOS MESES


RETENCIONES DE ENERO A ANTERIORES AL MONTO DEL IMPUESTO ANUAL
MARZO: PROYECTADO Y LO DIVIDIMOS ENTRE 9

8,408 / 12 = 700.66 8,408 – 700.66 (3) =


8,408 - 2,101.98 = 6,306.02 / 9 = 700.66

RETENCIONES MONTOS
ENERO S/.700.66
FEBRERO S/.700.66
MARZO S/.700.66
ABRIL S/.700.66
El señor David Ruíz, médico de profesión, trabaja para la clínica « San
Francisco de Asís» donde percibe una R.M S/ 8,500.00.
Calcular la retención correspondiente del mes de MAYO del presente
año en relación de rentas de 5ta categoría.

PASO N°1

1. REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA: PASO N°2

• Meses que pasaron (ENERO, FEBRERO, MARZO, ABRIL) : 4 (8,500) = 34,000 +


• Mes presente (MAYO) : 1(8,500) = 8,500
• Meses que faltan (JUNIO,JULIO, AGOSTO….DICIEMBRE) : 7 (8,500) = 59,500 2. REMUNERACIÓN NETA
• Gratificaciones de Julio y Diciembre : 2(8,500) = 17,000 ANUAL PROYECTADA
119,000
DEDUCCIÓN DE 7UIT:
119,000 –
29,050
89,950
PASO N°3
Tasas aplicables (sobre la renta neta)
a partir del ejercicio 2015
3. APLICO TASAS SOBRE LA RENTA NETA y hallamos MONTO
LA REMUNERACIÓN O RENTA ANUAL PROYECTADA Hasta 5 UIT 8% 1,660
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 9,688
A. A LAS PRIMERAS 5UIT, SE Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
LE APLICA EL 8%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
5 (4,150)= 20,750
20,750 (8%)= 1,660
89,950
PASO N°4
B. AL MONTO RESTANTE SE LE
APLICARÁ LA TASA DEL 14% 4. IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
PROYECTADA:
89,950 – 20,750 = 69,200 (14%) = 9,688
1,660 +
9,688
11,348
HALLAMOS LA RETENCIÓN DEL MES DE MAYO:

1. HALLAMOS LAS 2. RESTAMOS LAS RETENCIONES DE LOS MESES


RETENCIONES DE ENERO A ANTERIORES AL MONTO DEL IMPUESTO ANUAL
MARZO: PROYECTADO Y LO DIVIDIMOS ENTRE 9

11,348 / 12 = 945,66 11,348 – 945,66 (4) =


11,348 - 3,782.66 = 7,565.34 / 8 = 945.66

RETENCIONES MONTOS
ENERO S/.945.66
FEBRERO S/.945.66
MARZO S/.945.66
ABRIL S/.945.66
MAYO S/.945.66
La Srta. Diana Lozano es docente en la Universidad Privada Antenor Orrego y ha
percibido la siguientes remuneraciones:
Enero: S/ 3,500.00. Gratificación Julio : S/ 4,000.00
Febrero: S/ 4,000.00 Gratificación de Diciembre S/ 5,000.00
Marzo: S/ 3,800.00
Calcular la retención correspondiente del mes de MARZO del presente año en
relación de rentas de 5ta categoría.

PASO N°1 PASO N°2

1. REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA: 2. REMUNERACIÓN NETA


ANUAL PROYECTADA
A. HALLAMOS LA REMUNERACIÓN PROMEDIO MENSUAL
DEDUCCIÓN DE 7UIT:
(Remuneración de 3,800 + 54,466.6 –
2 meses anteriores) 4,000 29,050
(Mes de retención) 3,500 25,416.6
11,300 / 3 = 3,766.66
REMUNERACIÓN PROMEDIO x NÚMERO DE MESES QUE FALTAN 3,766.66 (10) = 37,666.6 +
(incluido el mes de retención)
REMUNERACIÓN DE LOS MESES ANTERIORES 3,800 + 4,000 = 7,800.
Gratificaciones de Julio y Diciembre 4,000 + 5,000 = 9,000
54,466.6
PASO N°3
Tasas aplicables (sobre la renta neta)
a partir del ejercicio 2015
3. APLICO TASAS SOBRE LA RENTA NETA y MONTO
hallamos LA REMUNERACIÓN O RENTA ANUAL Hasta 5 UIT 8% 1,660
PROYECTADA Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 653.324
A. A LAS PRIMERAS 5UIT, SE Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
LE APLICA EL 8%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
5 (4,150)= 20,750
20,750 (8%)= 1,660
25,416.
6 PASO N°4
B. AL MONTO RESTANTE SE LE
APLICARÁ LA TASA DEL 14% 4. IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
PROYECTADA:
25,416.6 – 20,750 = 4666.6(14%) = 653.324
1,660.00 +
653.324
2,313.32
4
HALLAMOS LA RETENCIÓN DEL MES DE ABRIL:

1. HALLAMOS LAS 2. RESTAMOS LAS RETENCIONES DE LOS MESES


RETENCIONES DE ENERO A ANTERIORES AL MONTO DEL IMPUESTO ANUAL
MARZO: PROYECTADO Y LO DIVIDIMOS ENTRE 9

2,313.324 / 12 = 192.777

RETENCIONES MONTOS
ENERO S/.192.777
FEBRERO S/.192.777
MARZO S/.192.77
La Srta. Carmen Haro trabaja en la Universidad Cesar Vallejo y ha percibido la siguientes
remuneraciones:
Enero: S/ 3,000.00. Gratificación Julio : S/ 4,500.00
Febrero: S/ 4,200.00 Gratificación de Diciembre S/ 5,000.00
Marzo: S/ 3,500.00
Abril: S/ 4, 500.00
Calcular la retención correspondiente del mes de ABRIL del presente año en relación de rentas de
5ta categoría.
PASO N°1 PASO N°2

1. REMUNERACIÓN BRUTA ANUAL PROYECTADA: 2. REMUNERACIÓN NETA


ANUAL PROYECTADA
A. HALLAMOS LA REMUNERACIÓN PROMEDIO MENSUAL
DEDUCCIÓN DE 7UIT:
(Remuneración de 4,200 +
2 meses anteriores) 3,500 56,800 –
(Mes de retención) 4,500 29,050
12,200 / 3 = 4,066.66 31,750
REMUNERACIÓN PROMEDIO x NÚMERO DE MESES QUE FALTAN 4,066.66 (9) = 36,600 +
(incluido el mes de retención)
REMUNERACIÓN DE LOS MESES ANTERIORES 3000 + 4,200 + 3,500 = 10,700.
Gratificaciones de Julio y Diciembre 4,500 + 5,000 = 9,500
56,800.
PASO N°3
Tasas aplicables (sobre la renta neta)
a partir del ejercicio 2015
3. APLICO TASAS SOBRE LA RENTA NETA y MONTO
hallamos LA REMUNERACIÓN O RENTA ANUAL Hasta 5 UIT 8% 1,660
PROYECTADA Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 1,540
A. A LAS PRIMERAS 5UIT, SE Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
LE APLICA EL 8%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
5 (4,150)= 20,750
20,750 (8%)= 1,660
31,750
PASO N°4
B. AL MONTO RESTANTE SE LE
APLICARÁ LA TASA DEL 14% 4. IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
PROYECTADA:
31,750 – 20,750 = 11,000 (14%) = 1,540
1,660. +
1,540
3,200
HALLAMOS LA RETENCIÓN DEL MES DE ABRIL:

1. HALLAMOS LAS 2. RESTAMOS LAS RETENCIONES DE LOS MESES


RETENCIONES DE ENERO A ANTERIORES AL MONTO DEL IMPUESTO ANUAL
MARZO: PROYECTADO Y LO DIVIDIMOS ENTRE 9

3,200 / 12 = 266.66 3,200 – 266.66 ( 3)


3,200 – 800 / 9 =
2,400 / 9 = 266.66

RETENCIONES MONTOS
ENERO S/.266.66
FEBRERO S/.266.66
MARZO S/.266.66
ABRIL S/.266.66
PARTICIPACIÓN DE
COMPAÑEROS

El señor Carlos Torres , es trabajador de la Empresa «Campo Sol», el cual percibe una R.M S/
7,500.00.
Calcular la retención correspondiente del mes de abril del presente año en relación de rentas de
5ta categoría.

Rpta.
S/782.33