DERECHO TRIBUTARIO

MG. C.P.C. JOSE SOSA RUIZ

 EL ESTADO
QUE ES ESTADO?
Es una Institución
Creada por la Sociedad
Para organizarse y atender sus
asuntos de interés común.
Busca el bienestar de todos y cada
uno de sus miembros
 ESTADO
LOS ESTADOS ACTUALES SON EL
RESULTADO DE DOS FUERZAS
DELIMITADORAS DEL PODER:
LA PRIMERA FUERZA ES LA
DEMOCRATIZADORA
. INTENTA CIRCUNSCRIBIR LAS
ACTUACIONES DEL ESTADO
EXCLUSIVAMENTE A AQUELLAS
LEGITIMADAS POR LA VOLUNTAD DE
LOS CIUDADANOS.
SU ORIGEN: REVOL. FRANCESA Y
INDEP. USA.
 ESTADO
PARA GARANTIZAR JUSTICIA Y ORDEN
ENTRE SUS MIEMBROS EL ESTADO TIENE
CAPACIDAD DE ESTABLECER NORMAS Y
HACERLAS CUMPLIR.

ES UNA INSTITUCIÓN SOBERANA O

AUTOSUFICIENTE PARA DECIDIR SU
ÁMBITO DE ACTUACIÓN SIEMPRE QUE LAS
DECISIONES ADOPTADAS LO SEAN EN
MAYORÍA (DEMOCRACIA).
 ESTADO
La segunda fuerza
limitadora del poder del
Estado consiste en limitar el
ámbito de actuación del
Estado a un conjunto
determinado de actividades
(defensa, justicia y orden
interno, obras públicas que
faciliten el comercio), lo que
complementa la actividad
privada.
 ACTIVIDAD DEL ESTADO
EL ESTADO DEBE CUBRIR
NECESIDADES PÚBLICAS QUE EL
MERCADO NO LAS PUEDE
SATISFACER. EJEMPLO DEFENSA,
JUSTICIA, ETC. (ROL SUBSIDIARIO
DEL ESTADO).

¿CÓMO HACE EL ESTADO PARA

OBTENER LOS RECURSOS
NECESARIOS PARA CUMPLIR CON
SU FUNCIÓN SUBSIDIARIA?
 FUENTES DE INGRESO
DEL ESTADO
Los ingresos pueden ser de varias
clases:

Ingresos Patrimoniales

Transferencias

Ingresos Tributarios (más del 90%)

Endeudamiento.
 DERECHO FINANCIERO
EL DERECHO FINANCIERO REGULA
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL
ESTADO, ES DECIR, LA CAPTACIÓN
DE INGRESOS Y EL GASTO QUE
CORRESPONDA
DERECHO FINANCIERO
EN LA ACTIVIDAD
FINANCIERA SE PUEDEN
DISTINGUIR DOS
ÁMBITOS DE
ACTUACIÓN: EL
INGRESO Y EL GASTO
PÚBLICO, QUE
CONSTITUYEN LAS DOS
GRANDES RAMAS EN
QUE PODEMOS DIVIDIR
EL DERECHO
FINANCIERO.
 DERECHO TRIBUTARIO
ES UNA RAMA DEL DERECHO
FINANCIERO QUE SE OCUPA
DE REGULAR LAS NORMAS
JURÍDICAS QUE PERMITEN
AL ESTADO EJERCER SU
PODER TRIBUTARIO, VALE
DECIR, EL PODER DE CREAR
TRIBUTOS, LOS QUE
CONSTITUYEN LA MAYOR
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PARA QUE AQUÉL PUEDA
CUMPLIR SUS ACTIVIDADES
INHERENTES.
 EL TRIBUTO
ES LA PRESTACIÓN PECUNIARIA
IMPUESTA POR LEY, QUE NO ES
SANCIÓN, CUYO IMPORTE SE
DESTINA AL SOSTENIMIENTO DEL
GASTO DEL ESTADO.

CARACTERÍSTICAS:
SE ORIGINAN EN LA LEY

TIENEN UNA FINALIDAD PÚBLICA

EL GOBIERNO CONFÍA EN LOS

 TRIBUTO
Es una prestación de dinero que el
Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la
capacidad contributiva en virtud de una
ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
 PORQUE
TRIBUTAMOS?
Para poder cumplir con los
derechos de los ciudadanos y todas
las demás funciones, el Estado
necesita del aporte de
los ciudadanos a través del tributo
que actualmente se entrega en
dinero.

La cantidad de dinero que el Estado

peruano necesita para cumplir con
sus tareas se detalla en el
Presupuesto Nacional.
 PORQUE
TRIBUTAMOS?
Este presupuesto es aprobado
anualmente por todos los
peruanos mediante sus
representantes en el Congreso.

Con nuestros
tributos contribuimos a que el
Estado cuente con un
presupuesto que le permita
atender mejor nuestras propias
necesidades.
 ¿Qué pasa en la actualidad?
Las comunidades se convirtieron en
Estados, conformados por ciudadanos,
territorio, instituciones y leyes.
Nuestro Estado se llama República del
Perú y también debe atender asuntos
comunes como:
Garantizar a los ciudadanos que podrán
ejercer sus derechos, como el derecho
a la educación, a la salud y al trabajo,
entre otros.
 ¿Qué pasa en la actualidad?
Elaborar leyes, códigos y normas que ordenan y
orientan la seguridad interna y externa del país, para
lo cual se necesita mantener a las Fuerzas Armadas y
policiales, cuidar y mantener las fronteras.

Hacer cumplir la ley y administrar justicia de acuerdo

con las leyes que existan en el país, para esto se
necesita un aparato judicial.

La construcción de infraestructura (carreteras,

puentes, tendido de postes, represas, irrigaciones,
etc.) para comunicar al país y dar las condiciones
para que los ciudadanos trabajen.
 Finalidades
Extrafiscales

Derechos Arancelarios

Impuesto a las Transacciones

Financiera
 CLASES DE TRIBUTOS:
1. IMPUESTOS: TRIBUTOS QUE
SE RIGEN POR EL PRINCIPIO
DE CAPACIDAD ECONÓMICA
POR ELLO LOS IMPUESTOS SE
CREAN PARA GRAVAR
MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA (CAPACIDAD
ECONÓMICA)
MANIFESTACIONES DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA

RENTA.- EJ. IMPUESTO A LA

RENTA: GRAVA LA RENTA NETA
GENERADA ANUALMENTE.
MANIFESTACIONES DE LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
CONSUMO.- A través del consumo uno
manifiesta su capacidad contributiva y
por tanto tributa, por ejemplo con IGV.
MANIFESTACIONES DE LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
PATRIMONIO.- La tenencia de
patrimonio. A mayor patrimonio mayor
impuesto patrimonial.
Ej. Impuesto Predial
 CLASES DE TRIBUTOS

2. TASAS Y CONTRIBUCIONES: Tributos

que se rigen por el principio de beneficio.

Las Tasas financian actividades públicas

individualizadas

Las Contribuciones financian obras

publicas o actividades estatales que
benefician a los que pagan tales tributos
DESTINO DE LOS TRIBUTOS
SE DICE QUE LOS IMPUESTOS SE DEBEN
DESTINAR FUNDAMENTALMENTE A
ACTIVIDADES ESTATALES QUE SATISFACEN
NECESIDADES PUBLICAS NO
INDIVIDUALIZABLES.
EJ. DEFENSA NACIONAL.

SE DICE QUE LAS TASAS Y CONTRIBUCIONES

SE DESTINAN A LAS ACTIVIDADES PUBLICAS
INDIVIDUALIZABLES QUE FINANCIAN O
AQUELLAS QUE BENEFICIAN A LOS
APORTANTES
EL TRIBUTO TIENE LAS SIGUIENTES
CARACTERISTICAS:
1.Se originan en la ley,
2.Tienen una finalidad pública y
3.Es coercitivo.
Los tributos deben financiar aquellas actividades
estatales que cubran necesidades publicas que el
mercado no puede brindar
Los tributos tienen un rol distributivo de la riqueza
el derecho tributario es la rama del derecho
financiero que regula el poder de creación de tributos
del estado.
Si bien el estado tiene poder para crear tributos
existen principios constitucionales tributarios que
protegen a los contribuyentes