PROGRAMA DE FORMACIÓN COMPLEMENTARIA

CONTADURÍA PÚBLICA

81,9(56,'$'´/$
SALLE
%2/,9,$µ

Docente:

GABINETE DE AUDITORÍA EXTER

William Espinoza
CPA, MBA, ISSA
TOMAR EN CUENTA

ƒHorario de ingreso puntual (30 minutos de

tolerancia desde que llegó el docente).
ƒUna falta se considera reprobación automática.
ƒNo hay licencias ni permisos.
ƒCelulares en silencio.
ƒTrabajo en equipo.
ƒTraer laptops.
EVALUACIÓN
Ponderación
Controles de lectura
NIAs
) ( 30
Burea (Legajos) 45
Habilitación
mayora 37 75
Burea
(Informe final) 25
Aprobación
mayora 50 100
BIBLIOGRAFÍA
ƒ Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en
auditorías de Pequeñas y Medianas Empresas. Volumen 1 ±conceptos
principales y Volumen 2 ±Guía Práctica. Segunda edición. IFAC.
ƒ Manual de pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios
Relacionados. Edición 2013 Parte 1. IAASB.
ƒ Auditoría de estados financieros y aplicación práctica. Juan Rocha
Claros.
ƒ Auditoria Enfoque Teórico Práctico. Dulcardo Villca Lamas.
ƒ Auditoría en base a riesgos y modelos de negocio (aplicación de las
NIA 2016 en Bolivia). Carlos Reynaldo Coronel Tapia.
ƒ Principios de Auditoría. 14 Ed. Whittington y Pany.
ƒ Auditoría un enfoque integral. 11 Ed. Alvin A.Arens, Randal J. Elder y
Mark S. Beasley.
DIAGNÓSTICO
1) Explique con ejemplos, el riesgo de auditoria y su utilidad
en la auditoría de estados financieros.
2) De 5 ejemplos sobre la aplicación de las aseveraciones de
los estados financieros en una auditoría.
3) ¿Cómo aplicaría la materialidad en una auditoría a los
estados financieros?
4) ¿Qué es y para que sirve un memorándum de planificación
de auditoría M
( PA)?
Creo que
necesito
UHSDVDU«
MATERIALIDAD
Materialidad Global
Riesgode
negocio
Utilidad antes de impuestos 3% - 7%
BENCHMARK

Ingresos o gastos 1% - 3%
Activos 1% - 3%
Capital 3% - 5%

Materialidad Global de Ejecución

60% - 85% de la Materialidad Global del Encargo

MATERIALIDAD (EJERCICIO)
Su equipo de trabajo se encuentraauditandola empresa´/D EstupendaS.A.µ
dedicada a la venta de productosde limpieza. La sociedadha cerrado sus
estados financierospor el ejercicio 2017 con la siguienteinformación(en
bolivianos)
:
2015 2016 2017
Ventas 2.300.000 2.450.000 2.500.000
Gastos 1.500.000 1.680.000 1.700.160
Utilidad 800.000 770.000 799.840
Activos 850.000 952.000 1.066.240
Capital 240.000 240.000 240.000

Considereque esta es suprimera auditoría,y comoencargadodebe presentar

el cálculode los umbralesde materialidadal Gerentea cargo de la auditoría
para considerarloen la reuniónde planificación.
 MATERIALIDAD (EJERCICIO)
SOLUCIÓN
Benchmark Importe 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7%
Util. Ant. Imp. 799.840 23.995 31.994 39.992 47.990 55.989
Ventas 2.500.000 25.000 50.000 75.000
Gastos 1.700.160 17.002 34.003 51.005
Activos 1.066.240 10.662 21.325 31.987
Capital 240.000 7.200 9.600 12.000

Materialidad Global 24.000

Materialidad Global de Ejecución

(Materialidad global X 60%) 14.400
J U I C I O P R O F E S I O N A L
 ASEVERACIONES/AFIRMACIO
ESTADOS FINANCIEROS
Transacciones y Saldos de cuenta
Presentación y
eventos del al cierre del
revelación
periodo periodo
Ocurrencia (O) ● ●
Integridad (I) ● ● ●
Exactitud (Ex) ● ●
Corte (Co) ●
Clasificación (Cl) ● ●
Existencia (E) ●
Der. y Oblig. (D&O) ● ●
Valuación (V) ● ●
Revelación (R) ●
 Afirmaciones Descripciones

Tipos de Ocurrencia Las transaccioneshechos

y registrados han ocurrido y corresponden a la enti
transacciones Integridad Se han registrado todos los hechos y transacciones
que tenían que registrarse.
y hechos
Las cantidades y otros datos relativos las transacciones y hechos se han
durante el Exactitud
registrado adecuadamente.
periodo
objeto de Corte Las transacciones y los hechos se han registrado en el periodo correcto.
auditoría Clasificación Las transaccioneslos
y hechos se han registrado en las cuentas apropiadas
Existencia Los activos,
pasivos y el patrimonio neto existen.
Derechos y La entidad poseeo controla los derechos de los activos y los pasivos son
obligaciones obligaciones de la entidad.
Saldos de
cuenta al final Integridad Se han registrado todos los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio n
del periodo que tenían que registrarse.
Los activos, pasivos y el patrimonio
neto figuran en los estados financieros por
Valuación e
importes apropiados y cualquier ajuste de valoración o imputación resultan
imputación
sido adecuadamente registrados.
Ocurrencia, Loshechos, transacciones y otras cuestiones revelados han ocurrido y
derechos y corresponden a la entidad.
obligaciones
Presentación Integridad Se ha incluido en los estados financieros toda la información a revelar que
e información que incluirse.
a revelar Clasificación y La información financiera se presenta y describe adecuadamente,
y la
comprensibilidad información a revelar se expresa con claridad.
Exactitud y La información financiera
y la otra información se muestran fielmente y por la
valuación cantidades adecuadas.
 ASEVERACIONES/AFIRMACIO
ESTADOS FINANCIEROS (EJE
Ocurrencia
1) Verificación de la aplicación del tipo de Integridad
cambio en moneda extranjera. Exactitud
2) Inventario del 100% de activos fijos.
Corte
3) Circularizacióna las entidades financieras.
Clasificación
4) Verificación de los últimos ingresos de caja y
Existencia
los siguientes en blanco.
Derechos y obligaciones
5) Verificar el sustento documentario de gastos
Valuación e imputación
por movilidad.
RIESGO DE AUDITORÍA
RIESGO DE AUDITORÍA
Riesgo de Incorrección Material (RIM), es el riesgo de que los estados
financieroscontenganincorreccionesmateriales antes de realización de la
auditoría,el cual es resultadode combinar el Riesgo Inherente y el Riesgo de
Control.
El Riesgo Inherente (RI) es la susceptibilidadde que unaaseveraciónsobreuna
transacción,saldode cuentao revelación,contengaunaincorrecciónque pudiera
sermaterial,sin considerar cualquier control relacionado; esteriesgoespropio
del negocio.
El Riesgo de Control (RC), es la posibilidad de que una incorrecciónpudiera
existiren unaaseveraciónsobreunatransacción,saldode cuentao revelación,y
que pudiera ser material no haya sido prevenida, detectada o corregida
oportunamente por el sistema de control interno de la entidad.
El Riesgo de Detección (RD), es el riesgo de que los procedimientosaplicados
por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente
bajo, no detecten la existencia de una incorrección que podría sermaterial,ya
seaen lo individualo en agregado conotrasincorrecciones
 RIESGO DE AUDITORÍA (EJER
Clasifique aquellos que considera que son riesgos inherentes
RI) y de(
control R
( C) que tendrían incidencia en el rubro de los activos fijos:
RI 1. Deterioro por humedad.
RC 2. Ausencia de actas de entrega.
RI 3. Desgaste acelerado por el uso.
RC 4. Viñetas ausentes en algunos ítems.
RC 5. Ultimo inventario realizado hace 10 años.
 RIESGO DE AUDITORÍA (CONT
RA RI RC RD
RIESGO DE INCORRECCIÓN
MATERIAL (RIM)

RIESGO DE CONTROL
INHERENTE
RIESGO

Mínimo Moderado Máximo

Mas bajo Mínimo Bajo Moderado
Mas alto Bajo Moderado Alto
RIESGO DE AUDITORÍA (CONT

RA RIM RD
RIESGO DE AUDITORÍA (EJER

RD
Aseveración RI RC RIM (Baja o Sube)
Existencia Mas alto Mínimo
Integridad Mas bajo Moderado
Valuación Mas bajo Máximo
Exactitud Mas alto Mínimo
 CAJA DE HERRAMIENTAS DEL
Procedimientos
Procedimientos
sustantivos
sustantivos
extendidos
primarios

Procedimientos
Pruebas de
analíticos
control
sustantivos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITO

Pruebas de Sustantivos
detalle analíticos

Procedimientos Pruebas de
sustantivos control

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITO

Alcance

Oportu-
nidad

Naturaleza
PRUEBAS DE DETALLE
Confirmación Examen

Examen físico Recálculo

Pruebas de corte Rastreo

Reconciliación Comprobación

Observación Investigación

Uso trabajo especialista

SUSTANTIVOS ANALÍTICOS

Análisis de tendencias

Análisis de relaciones

Prueba de racionalización

Análisis de regresión

Evaluación analítica
SUSTANTIVOS ANALÍTICOS
(METODOLOGÍA)

Investigar las
diferencias.
Identificar las
diferencias.
Definir un
umbral.
Definir
expectativas.
 SUSTANTIVOS ANALÍTICOS (E
1) Auditoría preliminar al 30 de septiembre de 2017.
2) Revisión sobre la razonabilidad de las ventas.
3) Umbral equivale a la Materialidad Global de Ejecución Bs2.000.
# Mes Ventas (Bs)
1 Enero 24.123
2 Febrero 25.125
3 Marzo 24.123
4 Abril 25.125
5 Mayo 26.127
6 Junio 26.527
7 Julio 27.529
8 Agosto 26.527
9 Septiembre 26.027
10 Octubre 27.362
11 Noviembre 27.696
12 Diciembre 28.030
Total estimado 314.322 Expectativa Paso 1

Total real 319.145

Diferencia -4.823 Paso 3
Umbral 2.000 Paso 2
Diferencia -6.823 Paso 3

La diferencia es mayor al umbral, por lo que se debe proceder

a investigar la diferencia Paso 4.
SUSTANTIVOS ANALÍTICOS
Análisis de Tendencias ²Esteesel análisisde loscambiosen unacuentaen unperíodo
de tiempo. La tendenciasimpleo el análisisde fluctuación,por lo general,comparael
saldode cuenta del año anterior(la ´H[SHFWDWLYDµconel saldoactual.
Análisis de Relación ²Estaes la comparación,a travésdel tiempoo conun puntode
referencia,de las relacionesentre las cuentasde los estadosfinancieros(Porejemplo:
rendimientode patrimonio)entre una cuentae informaciónno financiera(Porejemplo:
costopor ordeno ventaspor metrocuadrado).
Pruebas de Racionalización ²Esteesel análisisde saldosde cuentas,o cambiosen los
saldosde cuentasentre períodoscontables,que involucrael desarrollode un modelo
para formar unaexpectativabasadaen informaciónfinanciera,no financierao ambas
Análisis de Regresión ²Esteesel usode modelosestadísticospara cuantificarnuestra
expectativa,connivelesmediblesde riesgoy precisión . Por ejemplo, podemosformar
una expectativa para ventas al realizar un análisis de regresión utilizando
informacionesmodelo tales como el pronósticode ventasde la gerencia,gasto de
comisión( si no esunporcentajede ventasfijo), y gastosde publicidad
Evaluación analítica ²Estaes la identificaciónde partidas individualesconanomalías
dentrode saldosde cuentau otrosdatosdel clientea travésde la evaluacióno análisis
de asientosen listas de transacciones,libros auxiliares,cuentasde control del libro
mayor,ajustes,cuentastransitorias,conciliaciones
y otrosinformesdetallados.
PRUEBAS DE CONTROL

Re-ejecutar

Examinar

Observar

Indagar
PRUEBAS DE CONTROL (EJEM
Proceso: Compras

Control 1 Control 2 Control 3 Control 4 Control 5

Compra 1 Si Si Si Si Si
Compra 2 Si No Si Si Si
Compra 3 Si Si No Si Si
Compra 4 Si Si Si Si Si
Compra 5 Si Si Si Si Si

Control 1 Solicitud firmada por área solicitante

Control 2 Verificación deexistencia.
Control 3 Cotizaciónes recepcionadas
Control 4 Cuadro de cotizaciones firmadas por comité de compras
Control 5 Aprobación de cheque para pago
PROCEDIMIENTOS DE AUDITO
(EJERCICIO)
Naturaleza Alcance Oportunidad Procedimiento completo
(técnica)
Arqueo Todas las Al 31/12/2017 Realizarun arqueo a
cajasde la todas las cajas de la
agencia Agencia en Viacha el
Viacha 31/12/2018
 MATRIZ EVALUACIÓN RIESGO
Cuenta significativa: Equipos de computación | Saldo a Diciembre, 31: Bs150.000
Pruebas Procedimientos
Aseveraciones RI RC RIM de controles sustantivos
Existencia Mas bajo Mínimo Mínimo Realizar un inventario Ninguno.
sorpresivo de 25items
con documento de alta.
Derechos Mas alto Moderado Moderado Ninguno. Verificar que las
facturas de compra
estén a nombre de
la entidad.
Valuación Más alto Moderado Moderado Ninguno. Recalculo de la
depreciación
durante la gestión
de todos los bienes
Integridad Mas bajo Moderado Bajo Verificar lasactas de
entrega firmadas
incluyan los bienes
adquiridos en la
gestión.
PROGRAMA DE TRABAJO