1 Exposicion

Cr. VICTOR H.
CLAROS 1
Cr. VICTOR H. CLAROS 2
OBJETIVO DE LOS ESTADOS CONTABLES
El objetivo de los EECC es brindar información sobre

 el PATRIMONIO del ente emisor a una fecha dada; y
 su EVOLUCION ECONOMICA Y FINANCIERA en el
período que comprenden dichos estados,
para facilitar la toma de decisiones económicas de sus
distintos usuarios.
La información contenida en los EECC cumple con esa
finalidad cuando reúne los atributos establecidos por el
Marco Conceptual de las Normas Contables (RT 16).

LOS USUARIOS “TIPOS” Y SUS NECESIDADES DE
INFORMACION SOBRE EVOLUCION FINANCIERA
INVERSORES (actuales y potenciales)

Información que permita evaluar los riesgos de la
inversión y la capacidad financiera de la empresa
para pagar dividendos.
ACREEDORES (actuales y potenciales)

Información que permita evaluar las condiciones
financieras de la empresa para dar cumplimiento
con el pago de sus obligaciones.

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS CONTABLES
La información a ser brindada en los estados

contables, debe considerar como mínimo los
siguientes elementos:
La situación La evolución La evolución

patrimonial a patrimonial en financiera en
la fecha de el período que ese mismo
los estados abarcan período

EVOLUCION FINANCIERA
En la preparación de la información sobre la evolución

financiera, debe considerarse:
Selección de las partidas Orígenes: incremento de

que son componentes de los recursos financieros
los recursos financieros utilizados como base.
a considerar como base Aplicaciones: es cuando
para la determinación de disminuyen los recursos
la evolución financiera a financieros considerados
informar en los EECC. como base.

LOS RECURSOS FINANCIEROS “BASE”
Al definir las NC los recursos financieros a utilizar como base

para determinar la evolución financiera, se consideró que:
 para el pago de las obligaciones y la distribución de
dividendos, normalmente, se utiliza el efectivo;
 existen inversiones monetarias cuyas características
las hacen asimilables o equivalentes al efectivo.
Por ello, los “recursos financieros base” deben integrarse con
los siguientes componentes patrimoniales:
EL EFECTIVO EQUIVALENTES
DE EFECTIVO

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
EFECTIVO
Comprende:
 caja (todas sus partidas); y
 depósitos a la vista
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Se consideran como tales, las INVERSIONES:
 a corto plazo (máximo 3 meses);
 de alta liquidez, fácilmente convertibles en efectivo;
 no sujetas a riesgos de cambios en su valor; y
 que se tienen para cumplir con compromisos a corto
plazo y no con fines de inversión u otros propósitos.

EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (E.F.E.)
Objetivo
 El objetivo de EFE es proveer información sobre la

variación neta del efectivo y sus equivalentes en el
período y las causas de dicha variación, expuestas
clasificadas según las actividades que las generan
(operativas, de inversión y de financiación).
 El EFE sirve para evaluar, respecto al ente, la:
 capacidad para generar efectivo y equivalentes;
 habilidad para su utilización o aplicación; y
 posible necesidad de liquidez en el futuro.

INFORMACION UTIL QUE BRINDA EL “EFE”
Evaluar en que medida las principales actividades han

generado (o consumieron) el efectivo y equivalentes.
Comprobar si los pagos por compras de activos fijos se
hicieron con recursos generados por la propia actividad
o si el ente tuvo que recurrir a la financiación externa.
Evaluar si el efectivo posibilitó (u obligó) la adquisición
(o la venta) de inversiones permanentes.
Comprobar si la empresa pagó dividendos cuando aún
existen, en orden prioritario, obligaciones impagas.
Evaluar en que aplicó el ente, el efectivo proveniente de
aportes de capital o préstamos tomados de terceros.
De existir flujos de efectivo extraordinarios, sus causas

ESTRUCTURA GENERAL DEL E.F.E.
La estructura del EFE presenta, como principales, dos

sectores (la variación neta del efectivo; y sus causas),
en ambos debe arribarse al mismo importe final.
 VARIACION NETA DEL EFECTIVO

 CAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVO
 ACTIVIDADES OPERATIVAS
 ACTIVIDADES DE INVERSION
 ACTIVIDADES DE FINANCIACION
 RF y p/T GENERADOS POR EL “E y EE”

VARIACION NETA DEL EFECTIVO
Modelo de su conformación
VARIACION NETA DEL EFECTIVO

Efectivo al inicio del ejercicio xxx
Modificación de ejercicios anteriores xxx
------
Efectivo modificado al inicio del ejercicio xxx
Efectivo al cierre del ejercicio xxx

------
Aumento (Disminución) neto(a) del efectivo xxx

EFECTIVO AL INICIO - MODIFICACIONES
EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO

Corresponde el importe expuesto en el estado del ejercicio
anterior como “efectivo al cierre del ejercicio“. En su caso,
reexpresado al cierre del actual período (coeficiente anual).
MODIFICACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

Deben considerarse sólo las modificaciones que afectan el
monto del efectivo al inicio expuesto en el renglón anterior.
En su caso, reexpresado a la fecha del actual cierre.
EFECTIVO MODIFICADO AL INICIO DEL EJERCICIO

De la suma (o diferencia) de los importes anteriores, surge
el monto que debe compararse con el efectivo al cierre del
ejercicio para determinar la variación neta del efectivo.

COMPONENTES DEL EFECTIVO Y SUS
EQUIVALENTES, AL INICIO Y CIERRE
Información complementaria
Como información complementaria corresponde

exponer una conciliación entre los componentes
del efectivo y equivalentes de efectivo (al inicio y
cierre del ejercicio) considerados en el EFE y las
correspondientes partidas que se exponen en el
estado de situación patrimonial.

CAUSAS DE LAS VARIACIONES DEL EFECTIVO
Clasificación por Actividades
Las causas de las variaciones del efectivo, deben

exponerse clasificadas según las actividades que
las generan, lo que permite evaluar el impacto de
cada actividad sobre la evolución financiera.
Tal clasificación considera las ACTIVIDADES:
OPERATIVAS DE INVERSION
DE FINANCIACION

ACTIVIDADES OPERATIVAS
Tipificación - Información que brinda
Comprenden las actividades que constituyen la principal

fuente de ingresos del ente y otras actividades que no se
incluyen en actividades de inversión o de financiación.
Los flujos de efectivo por estas actividades constituyen

un indicador clave para poder evaluar si las principales
operaciones del ente generan suficiente efectivo para:
 cumplir con las obligaciones y pagar dividendos;
 mantener la capacidad operativa del ente; y
 realizar inversiones en activos no corrientes.

ACTIVIDADES DE INVERSION
Comprenden movimientos del efectivo por adquisición

o enajenación de activos fijos y por las inversiones no
consideradas como equivalentes del efectivo (excepto
las adquiridas para negociación habitual, cuyos flujos
de efectivo se exponen en actividades operativas).
Los flujos de efectivo procedentes de estas actividades

son importantes para evaluar los desembolsos hechos
en recursos económicos que el ente estima producirán
futuros ingresos. También permite evaluar los flujos de
efectivo derivados por ventas de activos no corrientes.

ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Comprenden movimientos del efectivo resultantes de

las transacciones con los propietarios del capital (en
carácter de tales) y con proveedores de préstamos.
Los flujos de efectivo derivados de estas actividades

permiten evaluar en que medida el ente ha requerido
de fuentes externas de financiación y, además, para
analizar futuras necesidades de efectivo en razón de
compromisos asumidos por el ente con propietarios
o con terceros proveedores de préstamos.

Métodos para su presentación
Para la presentación de las actividades operativas

en el EFE, el ente podrá optar por:
METODO METODO
DIRECTO INDIRECTO
La presentación por uno u otro método, corresponde sólo

para las actividades operativas, ya que, la presentación de
las actividades de inversión y de financiación será, según
corresponda, la misma cualquiera sea el método.

METODO DIRECTO
La información y su alcance
Las principales entradas y salidas del

EXPONE efectivo y equivalentes, procedentes
de las actividades operativas.
Permite evaluar los principales flujos

de fondos de la actividad y su impacto
VENTAJAS en la evolución financiera del período.
Su información sirve como base para
proyectar futuros flujos de efectivo.

METODO DIRECTO
Obtención de la información
Cuando la información necesaria para presentar por el

método directo las actividades operativas, no surge de
la contabilidad, como alternativa, se obtiene ajustando
cada partida del estado de resultados (ventas, costo de
ventas, etc) por la variación en cada partida patrimonial
relacionada (créditos p/ventas, compras a pagar, etc.).
Ejemplo: (ventas netas del ejercicio (+) ventas netas a
cobrar al inicio (-) ventas netas a cobrar al cierre) será
el importe de las ventas cobradas en el ejercicio.

METODO INDIRECTO
La información y su alcance
El resultado ordinario y extraordinario

ajustándose en cada uno las partidas
EXPONE
necesarias para arribar al flujo neto de
efectivo de las actividades operativas.
Expone las partidas de ajustes sobre

DESVEN- conceptos que no afectan el efectivo,
TAJA y NO los flujos de efectivo derivados
de las principales actividades del ente

METODO INDIRECTO - Partidas de ajustes
 Partidas que inciden en la determinación del resultado,

pero no afectan el efectivo (depreciación bienes uso).
 Resultados de operaciones que, si bien generan flujos
de efectivo, corresponden a actividades de inversión o
de financiación (resultado por venta de bienes uso).
 Resultados devengados en períodos anteriores, pero
afectan el efectivo del período actual (compras -ventas-
del ejercicio anterior, pagadas -cobradas- en el actual).
 Resultados devengados en el actual período, pero que
afectarán el efectivo de un período posterior (compras -
ventas- del actual período, a pagar -cobrar- al cierre).
Estos dos últimos ajustes podrán hacerse por la variación entre

los saldos de inicio y cierre de la partida patrimonial relacionada

CLASIFICACION DE FLUJOS DE EFECTIVO
Cobros de intereses
 Los flujos de efectivo por intereses cobrados deben

exponerse en un renglón separado y clasificados, a
opción, según lo siguiente:
 en actividades operativas, cuando se relacionan
con las operaciones principales del ente; o
 en actividades de inversión, cuando representan
rendimientos de las inversiones del ente.
El criterio adoptado en su clasificación, debe ser
consistente de un período a otro.

Pagos de intereses
 Los flujos de efectivo por intereses pagados deben

exponerse en un renglón separado y clasificados, a
opción, según lo siguiente:
 en actividades operativas, por lo general; o
 en actividades de financiación, si se consideran
costos de los recursos financieros obtenidos.

Dividendos cobrados
 Los flujos de efectivo por dividendos cobrados deben

exponerse por separado clasificados individualmente
de acuerdo con lo siguiente:
 en actividades de inversión, si se considera que
representan rendimientos de las inversiones;
 alternativamente, en actividades operativas.

Dividendos pagados
 Los flujos de efectivo por dividendos pagados deben

exponerse por separado clasificados individualmente
de acuerdo con lo siguiente:
 en actividades de financiación, si se consideran
costos de los recursos obtenidos por aportes;
 alternativamente en actividades operativas.

Compras (o ventas) de bienes de uso
 Compras de bienes de uso: los pagos realizados

por la adquisición de dichos bienes, se exponen
integrando las actividades de inversión.
 Ventas bienes de uso: la ganancia o pérdida que
genera una venta, interviene en la determinación
del resultado del período (como otros ingresos y
egresos), pero tal transacción no forma parte de
la actividad del ente. Además, en el EFE, no debe
considerarse el resultado sino los cobros que se
generan por la venta del bien, los que también se
exponen en las actividades de inversión.

Pagos por impuesto a las ganancias
Aunque es factible identificar las actividades que originan el

impuesto a las ganancias “devengado”, generalmente no es
posible asociar cada operación o actividad con los flujos de
efectivo derivados de los “pagos” del impuesto.
En razón de ello los flujos de efectivo por los pagos del
impuesto a las ganancias, se exponen generalmente en
actividades operativas, salvo que los pagos (o parte de
ellos) puedan ser identificados específicamente con las
actividades de inversión o de financiación.
En cualquier caso los pagos por el impuesto ganancias
se exponen individualmente en renglón separado.

Inversiones adquiridas para negociación habitual.
Operaciones de intermediación y otros acuerdos
comerciales habituales.
 Los flujos de efectivo generados por las compras y

ventas de títulos y valores que se destinan para su
negociación habitual (y no para mantenerlos como
inversión) se exponen en actividades operativas.
 Igual tratamiento (en actividades operativas) debe
considerarse para la presentación de los flujos de
efectivo por operaciones de intermediación y otros
acuerdos comerciales habituales.

Compras (ventas) de sociedades subsidiarias
 Los flujos de efectivo derivados por adquisición o

enajenación de sociedades controladas y de otras
unidades de negocio, deben exponerse en renglón
separado clasificados en actividades de inversión.
 En el EFE se expone el importe pagado o cobrado,
NETO del efectivo y de equivalentes existentes en
la subsidiaria a la fecha de la transacción.
 En estos casos, se requiere de la correspondiente
información complementaria.

FLUJOS DE EFECTIVO GENERADOS POR EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
En el caso de los flujos de fondos derivados por el

Impuesto al valor agregado, si bien por el mismo se
generan entradas y salidas del efectivo, los fondos
no pertenecen a las empresas, ya que éstas actúan
a modo de “intermediación”.
Por ello, debe exponerse en actividades operativas
el efecto neto del efectivo derivado del IVA cobrado
a terceros y el pagado a los proveedores y al fisco,
para poder arribar a la variación neta del efectivo.
Se expondrá en el EFE, en renglón separado, como
“Efecto neto del efectivo generado por el IVA”

ACTIVIDADES OPERATIVAS - METODO DIRECTO
Modelo de presentación
Cobros por ventas de bienes y servicios
Pagos a proveedores de bienes y servicios
Pagos al personal y cargas sociales
Pagos de otros impuestos
.......................
Pagos de intereses
Pagos del impuesto a las ganancias
Cobros de intereses
FNE generado por (aplicado en) operaciones ordinarias
FNE generado por (aplicado en) operac. extraordinarias
FNE generado por (aplicado en) las actividades operativas

ACTIVIDADES OPERATIVAS - METODO INDIRECTO
Ganancia (Pérdida) ordinaria del ejercicio
(+ o -) Intereses ganados y perdidos e imp. ganancias devengados
Ajustes para arribar al FNE proveniente de las actividades operativas:
Depreciación de bienes de uso y activos intangibles
Resultados correspondientes a actividades de inversión
Resultados correspondientes a actividades de financiación
Cambios en activos y pasivos operativos:
(Aumento) Disminución en créditos por ventas
(Aumento) Disminución en bienes de cambio
Aumento (Disminución) en deudas operativas
Pagos de intereses
Pagos del impuesto a las ganancias
Cobros de intereses
FNE generado por (aplicado en) las operaciones ordinarias

(Continúa)
Modelo de presentación del método indirecto
///
Ganancia (Pérdida) extraordinaria del ejercicio
Ajustes para arribar al FNE proveniente de actividades extraordinarias:
Resultados extraordinarios devengados en el ejercicio y no
cobrados (o pagados)
Resultados extraordinarios cobrados (pagados) en el actual
período, devengados en ejercicios anteriores
FNE generado por (aplicado en) operac. extraordinarias
FNE generado por (aplicado en) las actividades operativas

ACTIVIDADES DE INVERSION Y DE FINANCIACION
ACTIVIDADES DE INVERSION
Pagos por compras de bienes de uso
Cobros por ventas de bienes de uso
Pagos por compra de participación en otras sociedades
......................
FNE generado por (aplicado en) las actividades de inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Cobros de aportes de capital en efectivo
Cobros de préstamos tomados
Pagos por reintegros de préstamos
......................
FNE generado por (aplicado en) actividades de financiación

RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA
Generados por el efectivo y sus equivalentes (E y EE)
Los RF y p/T generados por componentes del E y EE, no

representan causas de la variación del efectivo derivada
de alguna de las categorías de actividades. Son parte de
la gestión del efectivo, resultante de la decisión del ente
en invertir, o mantener, sobrantes del efectivo.
Los efectos de estos resultados pueden ser:
Modifican, en términos No impactan sobre los

nominales, el total del valores nominales del
efectivo y equivalentes efectivo y equivalentes

RF y p/T GENERADOS POR EL “E y EE” - EFECTOS
MODIFICAN (TERMINOS NOMINALES) EL TOTAL DEL EyEE

Los RF y p/T generados por EE (como intereses de plazo fijo
o diferencias de cambio por la tenencia moneda extranjera),
a medida que devengan modifican en términos nominales el
total del efectivo y sus equivalentes.
Pero al momento de la conversión del EE en efectivo (cobro
del plazo fijo o la realización de la moneda extranjera) no se
producen cambios en dicho total del E y EE, ya que, afectan
sólo la composición interna del efectivo y sus equivalentes.
NO IMPACTAN EN LOS VALORES NOMINALES DEL E y EE

Sólo reflejan cambios en el poder adquisitivo de la moneda.
Es el caso del “RECPAM” generado por el E y EE.

LOS RF y p/T GENERADOS POR EL “E y EE”
Exposición
El efecto de los RFyp/T (incluido el RECPAM) generados

por componentes del E y EE, si bien no es una causa de
variación procedente de alguna de las tres actividades,
su exposición es necesaria para conciliar los saldos del
E y EE al inicio y al cierre. Por ello, dicho efecto deberá
exponerse luego de las tres actividades y como cuarto
renglón separado, con el título “Resultados financieros
y por tenencia generados por el E y EE”.
Si la presentación de las actividades operativas es por
el método indirecto, el importe de dicho renglón deberá
incluirse como un ajuste al resultado ordinario.

LOS RF y p/T GENERADOS POR EL “E y EE”
Exposición (Alternativa)
En la práctica muchos entes consideran los RF y p/T

generados por el E y EE conjuntamente con los flujos
de efectivo de las actividades operativas, entendiendo
que tales actividades deben contemplar los efectos de
dichos resultados. Por ello, a opción, las NC permiten
su exposición integrando las actividades operativas.
En tal caso y de presentarse dichas actividades por el
método indirecto, es posible la no identificación de la
variación que surge por el efecto de estos resultados,
y que se mantendría dentro del resultado del ejercicio.
En los EECC deberá informarse el criterio seguido.

INFORMACION COMPLEMENTARIA AL EFE
Compras (ventas) de sociedades subsidiarias
 En los casos de adquisición, o enajenación, de

sociedades controladas y de otras unidades de
negocio expuestos en actividades de inversión,
como ya se indicó, en el EFE debe exponerse el
monto pagado o cobrado, neto del efectivo y de
los equivalentes existentes en la subsidiaria a la
fecha de transacción. Además en la información
complementaria deben revelarse los principales
rubros y montos, correspondientes a la entidad
adquirida o enajenada.

INFORMACION COMPLEMENTARIA AL EFE
Transacciones que no requieren del efectivo
 Las transacciones que por su naturaleza

corresponden a actividades de inversión
o de financiación y que no han requerido
el uso del efectivo o sus equivalentes, si
bien no corresponde incluirlas en el EFE,
como información complementaria debe
exponerse lo más relevante sobre dichas
transacciones (ejemplo, la capitalización
de deudas preexistentes, acordada entre
el ente y el respectivo acreedor).

ASPECTOS COMPARATIVOS ENTRE NORMAS
ARGENTINAS E INTERNACIONALES
Sobregiros en cuentas bancarias
NCP Argentinas: establecen que los flujos de efectivo

por préstamos tomados, se consideran causas de la
variación del efectivo derivados de las actividades de
financiación, pero no indican si de igual modo deben
tratarse específicamente los sobregiros bancarios.
NIC 7: considera que si esos sobregiros son exigibles
en cualquier momento por el Banco, forman parte de
la gestión del efectivo. En tal caso, se incluyen como
componentes del efectivo y sus equivalentes.

Disponibilidad restringida del efectivo
NCP Argentinas: en el caso específico del EFE no indican

como proceder cuando existen restricciones que afectan
la disponibilidad del efectivo y sus equivalentes.
Las RT 8 y 9 sólo indican que cuando existan bienes con
disponibilidad restringida, se revelará como información
complementaria, tipo y monto de las restricciones.
NIC 7: establece que cuando exista alguna restricción

para disponer del efectivo, ello debe revelarse en los
EECC, acompañado de un comentario de la gerencia
(siempre que el saldo no disponible sea significativo).

Fuente de la información para el método directo
NCP Argentinas: no indican procedimiento a seguir para la

obtención de la información necesaria para exponer las
actividades operativas, por el método directo.
NIC 7: la información podrá obtenerse de la contabilidad o
ajustando las ventas, el costo de ventas y otras partidas
operativas del estado de resultados, por:
 los cambios en el período en bienes cambio y en las
partidas por cobrar y a pagar, relacionadas;
 las partidas sin reflejo en el efectivo; y
 otras partidas cuyos flujos de efectivo corresponden a
actividades de inversión y de financiación.

COBROS POR VENTAS NETAS DE BIENES
DATOS
Total por ventas netas de bienes en el ejercicio: $ 50.000
Créditos p/ventas al cierre Actual Anterior
Deudores por ventas “netas” 10.000 4.000
SOLUCION
Total ventas netas de bienes en el ejercicio 50.000
(+) Créditos p/ventas netas al inicio ejercicio 4.000
(-) Créditos p/ventas netas al cierre ejercicio - 10.000
Ventas cobradas en el ejercicio 44.000
O bien:
Total ventas netas de bienes en el ejercicio 50.000
(-) Aumento en créditos p/ventas netas - 6.000
Ventas cobradas en el ejercicio 44.000

COBROS POR VENTAS NETAS Y POR INTERESES
DATOS
Total por ventas netas de bienes en el ejercicio: $ 90.000
Intereses ganados devengados en el ejercicio: $ 8.000 (x)
Créditos p/ventas al cierre Actual Anterior
Ventas netas de bienes a cobrar 15.000 20.000
Intereses devengados a cobrar 1.000 1.500
16.000 21.500
(x) En su totalidad generados por ventas de bienes a créditos
SOLUCION (Cobros Ventas) SOLUCION (Cobros Intereses)

Total ventas de bienes 90.000 Total intereses ganados 8.000
Dism. ventas a cobrar 5.000 Dism intereses a cobrar 500
Ventas cobradas 95.000 Intereses cobrados 8.500

PAGOS POR COMPRAS NETAS DE BIENES
DATOS SOLUCION
Total compras netas de Según las Compras:
bienes en el período: $ 70.000 Total compras netas 70.000
Aum compras a pag. - 5.000
Deudas al cierre Actual Anter.
Compras netas Compras pagadas 65.000
a pagar 8.000 3.000 ---------------------------------------------
Según Costo de Ventas:
Costo de Ventas Costo de ventas 60.000
Existencia inicial 10.000 Aum compras a pag. - 5.000
Compras netas 70.000 Aumento Bs cambio 10.000
Existencia final -20.000 Compras pagadas 65.000
60.000

PAGOS POR COMPRAS NETAS Y POR INTERESES
DATOS SOLUCION (Pagos compras)

Total compras netas de Total compras netas 80.000
bienes en el período: $ 80.000 Dism. compras a pag. 3.000
Total intereses perdidos Compras pagadas 83.000
deveng en el período: $ 7.000
(generados p/compras a créd.)
Deudas al cierre Actual Anter. SOLUCION (Pag. Intereses)
Compras a pag. 5.000 8.000 Total intereses perdid. 7.000
Intereses a pag 500 1.000 Dism. intereses a pag. 500
5.500 9.000 Intereses pagados 7.500

PAGOS AL PERSONAL Y DE CARGAS SOCIALES
DATOS
Total Remuneraciones al personal en el período: $ 130.000
Total Contribuc. sociales (patronal) del período: $ 40.000
Remun. y cargas a pagar al cierre Actual Anterior
Remuneraciones a pagar 12.000 10.000
Cargas sociales a pagar (x) 7.000 5.000
19.000 15.000
(x) Incluye “aportes del personal” por: Actual 2.500 – Anterior 1.800
SOLUCION
Total remuner. y cargas (patronal) del período 170.000
Aumento en remuner. y cargas sociales a pagar - 4.000
Pagos al personal y de cargas sociales 166.000

FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADOS DEL “IVA”
Planteo
DATOS
Débitos y Créditos del IVA por las operaciones (#)
Total IVA -Débito fiscal del actual ejercicio 99.200
Total IVA -Crédito fiscal del actual ejercicio 57.200
(#) Según registros (coincide con la declaración jurada fiscal)
IVA por cobrar y a pagar, al cierre Actual Anter.

A cobrar contenido en Créditos por ventas 8.400 6.300
A pagar contenido en Deudas comerciales 7.300 3.100
Neto a pagar incluido en Cargas fiscales 2.500 1.200

Determinación cobros y pagos de IVA del ejercicio
1) COBROS DE IVA POR VENTAS DE BIENES
Total IVA -Débito fiscal sobre ventas del ejercicio 99.200
(-) Aumento IVA a cobrar incluido en créditos p/vtas - 2.100
97.100
2) PAGOS DE IVA POR COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS

Total IVA -Crédito fiscal por compras del ejercicio 57.200
(-) Aumento IVA a pagar incluido en Ds comerciales - 4.200
53.000
3) PAGOS DE IVA AL FISCO

Total IVA -Débito fiscal declarado en el ejercicio 99.200
(-) Total IVA -Crédito fiscal declarado en el ejercicio -57.200
(-) Aumento en IVA neto a pagar al fisco - 1.300
40.700

Efecto neto del efectivo derivado del “IVA”
1) Cobros de IVA por ventas de bienes 97.100

2) Pagos de IVA por compras bienes y servicios - 53.000
3) Pagos de IVA al fisco durante el período - 40.700
Efecto neto del efectivo derivado del IVA 3.400
A continuación comprobamos que el efecto neto del efectivo por

el IVA también se puede determinar a través de la variación en el
período de las partidas relacionadas con dicho impuesto.
Aumento en IVA a cobrar en Créditos por ventas - 2.100

Aumento en IVA a pagar en Deudas comerciales 4.200
Aumento en IVA a pagar al fisco (Cargas fiscales) 1.300
Efecto neto del efectivo derivado del IVA 3.400

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La situación La evolución La evolución

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Al definir las NC los recursos financieros a utilizar como base

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 El objetivo de EFE es proveer información sobre la

Cr. VICTOR H. CLAROS 9

Evaluar en que medida las principales actividades han

De existir flujos de efectivo extraordinarios, sus causas

Cr. VICTOR H. CLAROS 10

La estructura del EFE presenta, como principales, dos

 VARIACION NETA DEL EFECTIVO

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VARIACION NETA DEL EFECTIVO

Efectivo al cierre del ejercicio xxx

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EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO

MODIFICACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

EFECTIVO MODIFICADO AL INICIO DEL EJERCICIO

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Como información complementaria corresponde

Cr. VICTOR H. CLAROS 14

Las causas de las variaciones del efectivo, deben

Cr. VICTOR H. CLAROS 15

Comprenden las actividades que constituyen la principal

Los flujos de efectivo por estas actividades constituyen

Cr. VICTOR H. CLAROS 16

Comprenden movimientos del efectivo por adquisición

Los flujos de efectivo procedentes de estas actividades

Cr. VICTOR H. CLAROS 17

Comprenden movimientos del efectivo resultantes de

Los flujos de efectivo derivados de estas actividades

Cr. VICTOR H. CLAROS 18

Para la presentación de las actividades operativas

La presentación por uno u otro método, corresponde sólo

Cr. VICTOR H. CLAROS 19

Las principales entradas y salidas del

Permite evaluar los principales flujos

Cr. VICTOR H. CLAROS 20

Cuando la información necesaria para presentar por el

Cr. VICTOR H. CLAROS 21

El resultado ordinario y extraordinario

Expone las partidas de ajustes sobre

Cr. VICTOR H. CLAROS 22

 Partidas que inciden en la determinación del resultado,

Estos dos últimos ajustes podrán hacerse por la variación entre

Cr. VICTOR H. CLAROS 23

 Los flujos de efectivo por intereses cobrados deben

Cr. VICTOR H. CLAROS 24

 Los flujos de efectivo por intereses pagados deben

Cr. VICTOR H. CLAROS 25

 Los flujos de efectivo por dividendos cobrados deben

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