DERECHO TRIBUTARIO III

SESION No. 4

•VALOR DE MERCADO
SESION No. 4
• VALOR DE MERCADO. Esta exigencia se encuentra
sustentada en el texto del artículo 32º de la Ley el
Impuesto a la Renta, el cual determina que “En los
casos de ventas, aportes de bienes y demás
transferencias de propiedad, de prestación de
servicios y cualquier otro tipo de transacción a
cualquier título, el valor asignado a los bienes,
servicios y demás prestaciones, para efectos del
Impuesto, será el de mercado. Si el valor
asignado difiere al de mercado, sea por
sobrevaluación o subvaluación, la
Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria – SUNAT procederá a ajustarlo tanto
para el adquirente como para el transferente”.
SESION No. 4
• . ¿cómo se determina el valor de
mercado?. Para ello pueden utilizarse
diversas herramientas como por ejemplo
cotizaciones, análisis de las transacciones
frecuentes que ocurren en el mercado,
precios fijados como bases, informes
detallados de peritos en valuaciones,
parámetros utilizados por algunas entidades
comerciales o por la propia Administración
Tributaria en un proceso de fiscalización
cuando considera determinados índices de
productividad o de transacciones frecuentes.
SESION No. 4
• VALOR RAZONABLE. Este
último concepto califica como un
criterio de valorización, el cual es
utilizado comúnmente en materia
económica, financiera y contable
y su utilidad radica en el hecho
de poder valorar activos y
pasivos.
SESION No. 4
• VALOR RAZONABLE. Este
último concepto califica como un
criterio de valorización, el cual es
utilizado comúnmente en materia
económica, financiera y contable
y su utilidad radica en el hecho
de poder valorar activos y
pasivos.
RENTA NETA (artículo 21° de la Ley)
•.
SESION No. 4
• 0. Tasación
• Bienes que no requieren tasación:
• No se requiera tasación cuando se trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa. Tampoco se
realizará la tasación tratándose de materias primas o productos primarios de exportación,
cotizables según valores del mercado local o de la bolsa de productos, salvo objeción debidamente
fundamentada.
• Cuando el bien afectado tenga cotización en el mercado de valores o en el mercado de productos o
en uno similar, se podrá nombrar un agente de bolsa o corredor de valores o corredor de productos
para su venta, según sea el caso.
• Tasación convencional
• Por la tasación convencional el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan el valor
del bien. Si este valor, a criterio del Ejecutor, se desactualiza significativamente, éste queda
facultado para convenir una segunda tasación o disponer una tasación pericial.
• Tasación pericial
• El Ejecutor, mediante Resolución Coactiva, designa al Perito que se encargará de tasar los bienes
embargados. Indicará en aquella los bienes y fija un plazo para realizar la tasación, no mayor de
cinco días hábiles en el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no perecederos. Este plazo
se reduce a un día hábil para bienes perecederos no sujetos a remate inmediato.
• Para los bienes materia del remate inmediato a que se refiere el numeral 1 del Artículo 28° el plazo
máximo para realizar la tasación será de un (1) día calendario. Esta tasación no es observable por
el deudor.
• El deudor puede presentar una tasación pericial, con carácter referencial, quedando a criterio del
Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.
SESION No. 4
• Artículo 21°.- Tratándose de la enajenación, redención o
rescate cuando corresponda, el costo computable se
determinará en la forma establecida a continuación:
• 21.1 Para el caso de inmuebles:
• a) Si el inmueble ha sido adquirido por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:
• a.1) Si la adquisición es a título oneroso, el costo computable
será el valor de adquisición o construcción reajustado por los
índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios
al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI),
SESION No. 4
• b) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento
financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una
persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó tributar
como tal, que no genere rentas de tercera categoría, el costo computable
para el arrendatario será el de adquisición, correspondiente a la opción de
compra, incrementado en los importes por amortización del capital, mejoras
incorporadas con carácter permanente y otros gastos relacionados,
reajustados por los índices de corrección monetaria que establece el
Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por
Mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI).
• c) Si el inmueble ha sido adquirido mediante contrato de arrendamiento
financiero o retroarrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una
persona jurídica , el costo computable para el arrendatario será el
correspondiente a la opción de compra, incrementado con los costos
posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas contables y los
gastos.
SESION No. 4
• 1.2 Acciones y participaciones:
• a) Si hubieren sido adquiridas a título
oneroso, el costo computable será el
costo de adquisición
SESION No. 4
• 21.3 Otros valores mobiliarios El costo
computable será el costo de adquisición.
Tratándose de adquisiciones a título gratuito:
a) En el caso de personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales
que optaron por tributar como tales, el costo
computable será igual a cero.
Alternativamente, se podrá considerar como
costo computable el que correspondía al
transferente antes de la transferencia,
siempre que éste se acredite de manera
fehaciente.
SESION No. 4
• 21.4 Valores mobiliarios cuya enajenación genera
pérdidas no deducibles
SESION No.
• 21.5 Intangibles El costo computable
será el costo de adquisición
disminuido en las amortizaciones que
correspondan de acuerdo a Ley
SESION No. 4
• 21.6 Reposición de bienes del activo
fijo Tratándose del caso a que se
refiere el inciso b) del Artículo 3°, el
costo computable es el que
correspondía al bien repuesto,
agregándosele únicamente el
importe adicional invertido por la
empresa si es que el costo de
reposición excede el monto de la
indemnización recibida.
SESION No. 4
• 21.7 Permuta de bienes El costo
computable de los bienes recibidos en
una permuta será el valor de mercado
de dichos bienes.
SESION No. 4
• 21.8 Bienes en copropiedad En
el caso de separación de
patrimonios en una sociedad
conyugal o partición de una
copropiedad, el costo
computable se atribuirá a cada
parte en la proporción en que se
efectuó la respectiva separación
o partición.
RENTA NETA (artículo 21° de la Ley)

• Valor de mercado RTF N° 5578-5-2014 La Administración

estará facultada a solicitar a los contribuyentes que
acrediten que el valor usado en la totalidad de sus
operaciones o en algunas de ellas identificadas
específicamente, se ajustan al valor de mercado, sin que
necesariamente tenga que oponer algún valor de
mercado
• Valor de Mercado
• Partes Independientes: Valor Real :Valor Presunto
• Partes Vinculadas: Precios de Transferencia
 VALOR DE MERCADO DE LAS
REMUNERACIONES
(incisos n) y ñ) del artículo 37° de la Ley e inciso ll) del artículo 21° del Reglamento).

Se considera gasto para efectos tributarios:

 Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), accionistas,
participacioncitas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas, así
como las de su cónyuge, concubinos o parientes hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad.
 Dichos gastos serán aceptados en tanto se pruebe que los mencionados sujetos
trabajan en el negocio y que la remuneración que perciben no exceda el valor
del mercado. Cuando las remuneraciones excedan el valor de mercado, la
diferencia será considerada, en todos los casos, dividendo a cargo de dicho
propietario, titular, accionista, participacionista, socio o asociado.