UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

CONTABILIDAD

CURSO DE NIVELACIÒN

Semestre Mayo 2016- Septiembre 2016

CAPITULO 4
IMPUESTOS(IVA, I.R.)

C.P.A. ING. FRANCISCO NOROÑA.

 Sujetos de impuesto

SUJETO PASIVO: Son todas

SUJETO ACTIVO:
Es el estado mediante del SRI
aquellas personas y sociedades
que pagan impuesto; ejemplo,
Contribuyentes especiales,
sociedades personas naturales
obligadas a levar contabilidad,
RISE
 QUE ES EL IVA

 El IVA, es el impuesto que se grava a la transferencia de dominio de bienes o

servicios gravados con tarifa 0% o 14%
 TARIFA DEL 0% del IVA

http://www.sri.gob.ec/de/151
 TARIFAS DEL IVA

TARIFA DEL 0%
TARIFA DEL 0%
 TARIFA DEL 12%(14% IVA actual por ley
solidaria)
 Están gravados con 12% IVA (14% del IVA actualmente por la ley solidaria), los
bienes que estén destinados para la comercialización y consumo; los
productos bienes que sufren la transformación de su estado natural u original
y también los servicios que generen utilidad
 TARIFA DEL 12%(14% IVA actual por ley
solidaria)

 Ejemplo de bienes con 12% IVA, Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras,

mesas, sillas, computadoras, celulares, etc.
 Ejemplo de Servicios con 12% IVA Todos los servicios, entendiéndose como
tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas
naturales sin relación laboral, ( servicios ocasionales) a favor de un tercero,
sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios.
ejemplo: los servicios profesionales
Transferencias no objeto del IVA

 Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

 Aportes en especie a sociedades.
 Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad
conyugal.
 Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
 Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
 Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
 Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
 Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios
dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de
gastos comunes en urbanizaciones.
 Referencia: Artículo 54, Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
 QUE ES EL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto que se cobra sobre las rentas obtenidas por parte de

personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras.
 TARIFAS DE IR
En nuestro país se considera un Impuesto a la Renta del 22% para sociedades en
general. (Para el periodo fiscal del 2016)
TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
PERSONAS NATURALES EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA
Retención de Impuestos

 La retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no

entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos.

¿Qué impuestos deben ser retenidos?

 Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el
Impuesto al Valor Agregado.

¿Quién debe retener impuestos?

 El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o

servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones
indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para
cada tipo de impuesto.
Porcentaje de retención

 La Resolución establece los porcentajes que los sujetos

pasivos tengan la calidad de agenten de retención
deberán aplicar, por concepto de retención en la fuente
del impuesto a la renta, el momento en que realice sus
pagos. Estos porcentajes deberán aplicarse sobre la
totalidad del monto pagado sin incluir el IVA o el ICE.
RETENCION EN LA FUENTE DEL IVA
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
PORCENTAJES RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
PORCENTAJES RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
PORCENTAJES RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
 QUE ES EL RUC

 Es un documento que identifica como contribuyente ante la administración

tributaria Ecuatoriana, a personas naturales o jurídicas, con o sin fines de
lucro para permitirles desarrollar formalmente una actividad económica.