CAPÍTULO I

LA EMPRESA
I NTRODUCCIÓN

 La empresa institución que está

insertada en el mundo económico
y es de vital importancia para el
estado y la sociedad.
 Para el estado ya que paga los
impuestos que permitirán invertir
en el gasto social, salud,
educación, etc. para la sociedad ya
que produce bienes y servicios
que satisfacen las necesidades de
las personas
 Aspectos
EN LOS QUE SE MANIFIESTA EN EL
SISTEMA ECONÓMICO

Aspecto Técnico • Procesos de transformación de los factores

productivos en bienes y servicios.
Productivo:
Aspecto Económico • Procesos de transacciones comerciales y
monetarias (clientes, proveedores y Bancos).
financiero:
• En contratos de
Aspecto Jurídico • empresa – empresa, empresa – estado
• y empresa – personas.

• Interacción con el entorno (medio ambiente,

Aspecto Social: educación, valores, cultura, etc.)
LA EMPRESA

Capitalismo

Como órgano
Capitalismo
Industrial de la Feudalismo
economía

Mercantilismo
 FACTOR PASIVO O BIENES
ECONÓMICOS CLASIFICACIÓN
Capital Técnico:
Capital financiero: Tangible:
Inversiones Infraestructura, maquinarias y
equipos.
Material (materia prima)
Mercancías (productos en
procesos y terminados)
Intangible:
Tecnología y software
informático
FACTORES A CTIVOS O PERSONAS

 Se pueden distinguir:

 Propietarios del capital

de la empresa.
- Con ánimo de control.

- Simples inversores financieros.

 Empleados o
trabajadores.
 Directivos o administrativos
PROCESOS BÁSICOS QUE TIENEN
LUGAR EN LA EMPRESA
 L A E MPRESA

Es la unidad económica dedicada a la extracción,

transformación, transporte, comercialización de
bienes económicos con el objeto de añadirles valor y
obtener utilidades.
FACTORES DE LA EMPRESA
 ¿Q UÉ PASARÍA SI NO HUBIERA
EMPRESAS ?
 ¿Cómo obtendríamos los satisfactores?
 ¿Dónde y cómo trabajaríamos?
 ¿Cómo sería nuestra ciudad?
 ¿Cómo sería nuestra calidad de vida?

Página 33 del manual del

¿Cuál es la función más importante de las empresas?

La función más importante de las empresas es crear:

Riqueza

Abundancia de bienes y servicios de

calidad disponibles para la
satisfacer las necesidades de la
sociedad.
 L A EMPRESA Y LA SOCIEDAD
La empresa es una institución vital para la sociedad

¿Qué beneficios brinda la

empresa a la sociedad?
 Empleo, valor agregado y
tecnología.
 Capacitación y formación.
 Mejores condiciones de vida para
la población.

“La empresa es el motor de la vida socioeconómica de un país y

conforma la clase de vida que tienen sus habitantes.”

Roberto Servitje Sendra:

 Modelos Económicos
Hay diferentes modelos en los que se desarrollan las empresas:

 Economía de libre mercado o capitalista.

 Economía de mercado controlado o centralizado.
 Economía mixta.
 Economía de libre mercado con responsabilidad social.

Páginas 35 y 36 del manual del participante

 LA ECONOMÍA DE LIBRE MERCADO CON
RESPONSABILIDAD SOCIAL QUE PROMUEVE :

 Propiedad privada de los medios de producción y seguridad en los derechos

de propiedad
 Libertad de emprender, de competir y de intercambiar bienes y servicios,
dentro y fuera de las fronteras nacionales.
 Satisfacción de las demandas del consumidor, con bienes y servicios lícitos, de
la mejor calidad y al menor precio posible.
 Desaliento a las actividades monopólicas y oligopólicas.
 Comportamiento invariablemente regido por la ética.
 Intolerancia frente a la corrupción y la impunidad.
 Desarrollo de la excelencia empresarial e impulso a la nueva cultura laboral.
 Fomento de la actividad empresarial.
 Ausencia de controles y reglamentos innecesarios que impidan o inhiban la
creación de empresas y la libertad de emprender.
 Leyes y reglas claras, estables y cumplibles.
 LA ECONOMÍA DE LIBRE MERCADO CON
RESPONSABILIDAD SOCIAL QUE PROMUEVE :
 Gobierno honesto, eficiente y responsable en el manejo de los recursos públicos y en
el cumplimiento de las funciones que le son propias e intransferibles y reglas claras
para su oportuna rendición de cuentas.
 Políticas económicas congruentes y consistentes, finanzas públicas sanas y estabilidad
monetaria que fomenten la confianza, el ahorro y la inversión.
 Tasas impositivas lo más bajas posible y distribución equitativa de la carga tributaria
mediante la participación del mayor número factible de contribuyentes y el combate a
la economía ilegal.
 Respeto al federalismo y distribución subsidiaria de los ingresos públicos, asignando
tantos recursos como sea posible a municipios y estados y solo los estrictamente
indispensables al gobierno federal, en aras de un desarrollo regional más armónico y
equilibrado.
 Provisión subsidiaria de infraestructura y seguridad social por parte del gobierno en
materia de salud, educación y vivienda.
 Atención urgente, solidaria y subsidiaria del gobierno y de la sociedad a la solución de
los problemas de pobreza, marginación y desigualdades extremas.
 Promoción de mayores y mejores oportunidades de desarrollo que eleven las
condiciones de vida de todos los mexicanos.
 Protección y cuidado del medio ambiente
 ¿Qué requieren las empresas para
mantenerse y crecer?
La empresa actual tiene que ser:

Eficaz
Eficiente
Rentable
Creativa
Responsable
Ética
¿Q UIÉNES HACEN EMPRESA ?

Personas Naturales Personas Jurídicas

P ERSONAS J URÍDICAS

Individuales Societarias
F ORMAS

 S.A.C.
 Menos de 20 accionistas.

 Acciones no están el registro público del mercado de valores.

 S.A.A.
 Tiene más 750 accionistas.

 Oferta pública de acciones.

 El 35% del capital pertenece a 75% o más de accionistas.

 Está bajo supervisión del CONASEV

S OCIEDAD DE R ESPONSABILIDAD
L IMITADA

 Es aquella donde el capital está integrado por

aportes de los socios, en participaciones iguales
(no son acciones)
 E MPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD L IMITADA
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
1.- Búsqueda y reserva del nombre de la empresa en los
Registros Públicos (sólo para Persona Jurídica)
Debemos en primer acudir a la Oficina de Registros Públicos, y
verificar que no exista en el mercado un nombre (razón social)
igual o similar al que le queremos poner a nuestra empresa.
Al buscar los nombres existentes, debemos asegurarnos de que
éstos no se parezcan ni suenen igual al que vamos a usar, debe
haber un mínimo de 3 letras diferentes.
Una vez realizada la búsqueda y confirmado de que no existen
nombres iguales o similares al que vamos a usar, debemos
reservar nuestra razón social para que otra empresa no pueda
inscribirse con ese nombre, siendo efectiva la reserva por un plazo
de 30 días.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
2.-Elaboración de la minuta (sólo Persona Jurídica)
La minuta es un documento previo en el cual los miembros de sociedad manifiestan
su voluntad de constituir la empresa, y en donde se señalan todos los acuerdos
respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, además de los insertos que se
puedan adjuntar a ésta.
Los elementos fundamentales de una minuta son:
Los generales de ley de cada socio: sus datos personales, nombres, edad,
Documentos de identificación, etc.
Giro de la sociedad.
Tipo de sociedad: por ejemplo, S.R.L, S.A, etc.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
2.-Elaboración de la minuta (sólo Persona Jurídica)
Tiempo de duración de la sociedad: si es plazo fijo o indeterminado.
Cuándo se van a empezar las actividades comerciales.
Dónde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
Cuál es la denominación o razón social de la sociedad.
Dónde van a funcionar las agencias o sucursales, si es que las hubieran.
Quién va a administrar o representar a la sociedad.
Los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
Bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como cheques, pagarés,
letras de cambios, etc.
Bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios, sillas, etc.
Otros acuerdos que establezcan los socios.
El capital social o patrimonio social (aporte de los socios).
Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado de confianza
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

3.- Elevar la minuta a escritura pública (sólo Persona Jurídica)

Consiste en acudir a una notaría y llevarle la minuta a un notario público para que
la revise y la eleve a Escritura Pública.
Por lo general los documentos que debemos llevar junto con la minuta son: minuta
de constitución.
Constancia o comprobante de depósito del capital aportado en una cuenta bancaria
a nombre de la empresa.
Inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.
Certificado de Búsqueda Mercantil emitido por la Oficina de Registros Públicos de la
inexistencia de una misma o similar razón social.
Una vez elevada la minuta, no se puede cambiar.
Al final, se genera la Escritura Pública, Testimonio de Sociedad o Constitución
Social, que es el documento que da fe de que la minuta es legal. Ésta debe ser
firmada y sellada por el notario.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

4.- Elevar la escritura pública en los Registros Público (sólo Persona

Jurídica)
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pública, debemos llevarla a los Registros
Públicos, en donde se realizarán los trámites necesarios para inscribir la empresa en
los Registros Públicos.
La Persona Jurídica existe a partir de este paso, es decir, a partir de su inscripción
en los Registros
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

5. Obtención del número de RUC (Registro Único de

Contribuyentes)
Es lo que identifica a una persona o a la empresa ante la SUNAT para
el pago de los impuestos.
Toda persona natural o jurídica está obligada a inscribirse en el RUC,
de lo contrario serán sancionadas de acuerdo con el Código
Tributario, igual que los inscritos en el RUC que no presenten la
declaración.
Para obtenerlo debemos acudir a la SUNAT, llenar un formulario de
justificación, y esperar notificacion.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

6.- Elegir régimen tributario

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtención de nuestro
RUC, debemos determinar a cuál régimen tributario nos vamos a
acoger para el pago de los impuestos, ya sea al Régimen Único
Simplificado (RUS), al Régimen Especial de Impuesto a la Renta
(RER), o al Régimen General.
Una vez que contamos con nuestro número de RUC, y elegido el
régimen tributario al cual acogernos, podemos imprimir los
comprobantes de pago (boleta y/o factura) que vamos a utilizar.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

6.- Elegir régimen tributario

El Régimen Único Simplificado
El RUS es un régimen diseñado para ciertos tipos de negocios el cual
permite ubicarse en una categoría, de acuerdo con su realidad
económica, no hay obligación de llevar libros contables, no hay
obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el Impuesto
General a la Venta e Impuesto de promoción Municipal, permite
realizar el pago sin formularios, por este concepto, a través del
sistema PAGO FACIL.
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este régimen son:
Boletas de venta, Tickets o cintas de máquina registradoras, que no
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizadas para
sustentar u otros que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- El RUS
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- El Rus
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

6.- Elegir régimen tributario

Régimen Especial de Renta

El RER está dirigido a las Personas Naturales y Personas Jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de:
A. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a
la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cría y el cultivo
B. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra
actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

6.- Elegir régimen tributario

Régimen Especial de Renta

Esta empresas pueden realizar actividades de Comercio e Industria
entendiéndose por tales, a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo y actividades de
servicios.
Se pueden emitir Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de
compra, Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
Se deben llevar los siguientes Libros de Contabilidad Legalizados:
Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro de
inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en
caso de tener trabajadores dependientes.
Se debe declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta
Requisitos:
Los requisitos para acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta son:
1.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
no superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
2.- El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, no supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100 Nuevos Soles).
3.- Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas no supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco
mil y 00/100 Nuevos Soles).
4.- NO tener más de ocho (8) trabajadores por turno
5.- NO desarrollar sus actividades en más de dos (2) locales y que NO superen en
conjunto los 200 m2.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta
Requisitos:

6.- El valor de los activos destinados a la actividad, con excepción de los predios.
NO supere las 15 UIT
7.- Su consumo de servicio telefónico mensual NO exceda el 5% del total de ingresos
8.- El precio unitario de venta de los bienes, en la realización de actividades de comercio
y/o industria, NO supere los S/. 3,000 nuevos soles
9.- Su consumo total de energía eléctrica mensual NO exceda de 2,000 kilovatios – hora.

La incorporación al Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER es anual.

Si inicia operaciones durante el año, sólo debe de efectuar la declaración y pago
correspondiente al periodo del año en que empezó sus operaciones, hasta la fecha de
vencimiento correspondiente (según el último dígito de su número RUC)
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

No pueden acogerse al presente Régimen :

Las personas naturales
Sociedades conyugales
Sucesiones indivisas
Personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos
Soles).
*El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los
predios y vehículos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintiséis mil y 00/100
Nuevos Soles).
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.

*Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

*Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

*Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

*Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

*Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

*Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización
de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

*Realicen venta de inmuebles.

*Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta
NO PUEDEN ACOGERSE AL RER

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

*Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Perú según las normas correspondientes:

-Actividades de médicos y odontólogos.

-Actividades veterinarias.
-Actividades jurídicas.
-Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en materia
de impuestos.
-Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico.
-Actividades de informática y conexas.
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Elegir régimen tributario
Régimen Especial de Renta

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:

Impuesto a la Renta Tercera Categoría (RÉGIMEN ESPECIAL) 1.5%

de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas 16% e Impuesto de Promoción Municipal 2% total

18%
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
6.- Régimen General del Impuesto a la Renta
Comprende las personas Naturales y Jurídicas que generan rentas de tercera
categoría. Para acogerse a él sólo debe mencionar que opta por el Régimen General
al momento de la inscripción.
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este régimen son: Facturas, Boletas
de Venta, Liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, Notas de crédito y notas de débito, Guías de Remisión.
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no
tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina
registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del
día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ
Régimen General del Impuesto a la Renta
¿Que libros contables debo llevar?

1.- Si es persona natural: Si sus ingresos brutos anuales llegan:

• Hasta 100 UIT (según la UIT vigente para el periodo)
Debe llevar los siguientes libros: Registro de Compras, Registros de Ventas e
Ingresos, Libro de Inventarios y Balances, Libros de Caja y Bancos.

• A más de 100 UIT (según la UIT vigente para el periodo) Debe llevar contabilidad
completa
2.- Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera
obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias particulares (planillas,
actas, etc.).
¿Que impuestos debo pagar?
Impuesto a la Renta (30% de las utilidades)
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

7.- Comprar y legalizar libros contables

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo
del régimen tributario al cual nos hayamos acogido; y
posteriormente, acudimos a una notaria para que sean legalizados
por un notario público.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

8.- Legalizar el Libro de Planillas en el Ministerio de

Trabajo (si fuera el caso)Según la ley, todos los
trabajadores de una empresa, no importa las horas
que trabajen, deben estar en planilla (lo que implica
recibir beneficios tales como gratificaciones,
compensación por tiempo de servicio, etc.).
Para este paso, debemos acudir al ministerio de
Trabajo, en donde se legalizarán las planillas.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

9.- Inscribir a los trabajadores en ESSALU (si fuera el

caso)
Igualmente debemos registrar a los trabajadores en las
oficinas de ESSALUD para que puedan acceder a sus
servicios.
Los trámites se realizan en las oficinas de ESSALUD
correspondiente a la jurisdicción.
Por lo general, los documentos a presentar son:
Fotocopia del RUC.
Planillas en blanco legalizadas.
Fotocopia del DNI del representante.
Formulario llenado en la oficina del ESSALUD para la
inscripción de los trabajadores.
 PASOS PARA CREAR UNA
EMPRESA EN EL P ERÚ

10.- Solicitud de licencia municipal

Consiste en acudir a la municipalidad del distrito en donde va a estar
ubicado el negocio, y tramitar la obtención de la licencia de
funcionamiento.
Por lo general, los documentos a presentar son:
Fotocopia del RUC.
Certificado de Zonificación (zona industrial, zona comercial, zona
residencial, etc.).
Croquis de la ubicación de la empresa.
Copia de contrato de alquiler o título de propiedad.
Fotocopia de la escritura pública.
Recibos de pago por derecho por licencia.
Formulario de solicitud.
C OMPROBANTES DE PAGO

Boletas de Venta
Facturas
 I MPUESTO A LA R ENTA

 El impuesto a la renta es aquel que grava las

ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurídicas.

 Contribuyentes:

- Personas naturales.

- Asociaciones profesionales y similares.

- Personas jurídicas.
I MPUESTO A LA R ENTA

 Contribuyentes:

- Personas naturales.

- Asociaciones profesionales y
similares.

- Personas jurídicas.
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Primera Categoría: Rentas provenientes de predios
arrendamiento o alquileres de inmuebles y predios. 5 %
renta menta mensual
 Segunda Categoría: Rentas de otros capitales (intereses pro
títulos, bonos o similares). 5% de la renta bruta
 Tercera Categoría: Rentas de industria, comercio y similares,
pagan las empresas. 30% de utilidad.
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
Cuarta Categoría: trabajo independiente, según modificación tributaria
Quinta Categoría: Trabajo dependiente, según modificación tributaria
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Renta de Primera Categoría

Renta Bruta.- para su determinación se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

 - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

 - Alquiler de accesorios (muebles, otros).

 - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.

 - Otros servicios suministrados por el arrendador.

 - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador.

La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual.

En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay
renta real
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 EJEMPLO:
 Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el
año 2009. El arrendatario realizó mejoras durante el año por
un importe de S/.590, los mismos que no fueron
reembolsados por el arrendador. El autoevalúo es de
S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288.
 o Cálculo de impuesto anual:
 Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
 Renta Real:
 Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760
 Mejoras = 590
 Total Renta Real 6,350
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 EJEMPLO

 Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

 Renta Bruta S/. 6,350

 (-) 20% 1,270

 Renta Neta 5,080

 Pagos a cuenta mensual:

 480 – 20%(480) = 384 6.25%(384) = S/.24 ó 5%(480) = S/.24

 Renta Anual de Primera Categoría:

 6.25%(5,080) = 318 ó 5%(6,350) = 318

 Impuesto a regularizar:

 Impuesto Anual = 318

 (-) Pagos a cuenta = 288

 Impuesto a pagar 30
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Caso- Renta de Segunda Categoría
 El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a
la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
 La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de
la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La
empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.
 Renta Bruta: S/. 6,468
 (-) 20% 1,293.6
 Renta Neta 5,174.4 => 5,174
 Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) =
323 ó 5%(6,468) = 323

 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Caso- Renta de Tercera Categoría
 Renta Neta.- La base imponible para la determinación del
impuesto de tercera categoría es obtenida después de
haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y
gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son
considerados como tales para efectos tributarios.
 Para que los gastos sean considerados como deducibles
deben de seguir el principio de causalidad:
 Que sean necesarios.
 Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con documentos.
 Sean permitidos por la ley.
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a
diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efectúo pagos a cuenta por un
monto total de S/. 15600.
 Utilidad S/. 102,800
 IR 28 % 28,784
 (-) Pagos a cuenta 15,600
 IR a Pagar 13,184
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Caso- Renta de Cuarta Categoría
toda actividad económica o de servicios
desarrollada por personas naturales y
jurídicas domiciliadas en el país , que generan
ingresos y que debe ser declarado y pagado
por estas personas a quienes se les denomina
contribuyentes del impuesto.
 Los Recibos por Honorarios que se emita por
montos que no superen los S/. 1,500 Nuevos
Soles no tendrán ninguna retención del
Impuesto a la Renta.
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Caso- Renta de Cuarta Categoría
 Las rentas de este tipo se les aplica deducciones, como el descuento
de un 20% del ingreso bruto del trabajador(hasta un límite de 24 UIT ó
S/. 86,400 anuales), que involucra gastos por servicios.
 También se deduce un monto de 7 unidades impositivas tributarias
(S/.25.200), además de los ITF aplicados por las entidades bancarias,
así como donaciones, en caso que el contribuyente de cuarta
categoría haya realizado alguna en el año.
 Luego de restar a su ingreso bruto, todos los conceptos de
deducciones. Aplique a ese monto la tasa de 8 %, siempre que su
ingreso bruto haya sido de hasta 5 UIT. El resultado, será el monto a
pagar por renta anual, aunque este puede variar.
 Si supera 5 UIT hasta 20 UIT el 14 % , Si supera 20 UIT hasta 35 UIT el
17 %, Si supera 35 UIT hasta 45 UIT el 20 %, Si supera 45 UIT el 30 %
 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Caso- Renta de Cuarta Categoría
 El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto
de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por
S/.1750.
 Ingresos Anuales S/. 60,980
 (-)Deducción del 20% 12,196
 Renta de Cuarta Categoría 48,784
 (-) Deducción de 7 UIT 24,850
 Renta Neta 23,934
 IR según escala 8% 1,914.72
 (-)Pagos a cuenta 1,750.00
 Impuesto a Pagar 164.72

 C ATEGORÍAS DEL I MPUESTO A LA
R ENTA
 Caso- Renta de Quinta Categoría
 El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por
remuneraciones de S/. 42,000, pago adelantado 1000
soles
 Ingresos Anuales S/. 42,000
 (-) Deducción de 7 UIT 24,850
 17,150
 IR según escala 8 % 1,372.00
 (-) pago adelantado 1,000.00
 Impuesto a Pagar 372.00



 I MPUESTO G ENERAL A
LAS V ENTAS I.G.V. (18%)

Impuesto a las Transacciones Comerciales, lo paga el usuario o consumidor final.

El empresario es solo un intermediario con el SUNAT ya que retiene el I.G.V.
Las empresas tienen derecho al crédito fiscal que se concede a los empresarios con miras a
que el I.G.V. sea solo la tasa sobre el bien final.
Esto se debe a que los empresarios compran productos para fabricar y pagan I.G.V., entonces
el usuario terminaría por pagar doble impuesto, no siendo esta la idea.

IMPUESTO AL SUNAT =I.G.V. COBRADO - I.G.V. PAGADO

 I MPUESTO G ENERAL A
LAS V ENTAS I.G.V. (18%)
C OSTOS Y P RESUPUESTOS

FIN…

MUCHAS GRACIAS!!!