DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

CHRISTIAN DAVID
CORRALES OTAZÚ
 Competencia
Al término la sesión, el estudiante será capaz de
explicar el alcance de la obligación tributaria.
La Obligación
Tributaria

1. ¿En qué consiste una obligación?

2. ¿Existen diferencias entre deberes y
obligaciones?
3. ¿Qué es una relación jurídica?
4. ¿En qué consistirá la relación jurídica
tributaria?
5. ¿Qué será el hecho imponible?
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 La Obligación Tributaria

• Partiendo de lo señalado en el Código

Tributario, se considera que la obligación
tributaria es el vinculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible incluso
coactivamente.
 La Obligación Tributaria

• Se considera que una persona (sujeto pasivo

principal, contribuyente o responsable) está
obligada hacia el Estado u otra entidad
pública, al pago de una suma de dinero, en
cuanto se verifique el presupuesto de hecho
determinado por la ley.
 La Obligación Tributaria
• Por ello, la obligación tributaria es un vínculo de
naturaleza jurídica, y que la prestación tributaria
a que se refiere la norma es el contenido de la
obligación, esto es, la conducta del deudor
tributario.

• La conducta o prestación del deudor tributario es

el pagar la deuda tributaria, vale decir que la
finalidad o el objeto de la obligación es que el
deudor tributario pague la deuda tributaria, y si
no lo hace, la Administración se encuentra
facultada para exigirle coactivamente el
cumplimiento de la misma.
 La Obligación Tributaria

• La obligación tributaria tiene la particularidad

de ser una obligación que nace de la ley,
partiendo del principio de legalidad.

• No puede ser concebida como el producto de

un acuerdo entre las partes, sino todo lo
contrario, esto es, una relación jurídica
impuesta por el poder tributario del Estado.
 La Obligación Tributaria

• Califica como de Derecho Público, en donde

si bien existe un sujeto activo y un sujeto
pasivo (tal cual como acontece en la relación
civil), sucede que el primero se ubica, al
menos en teoría, por encima del segundo, en
una relación marcada por la verticalidad
surgida a partir del poder de imperio del cual
se encuentra investido el Estado.
 La Obligación
Tributaria

Lectura del Código Tributario:

“La Obligación Tributaria” Pág. 69 - 72
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

• La obligación tributaria nace cuando se

realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligación.

• Para que exista la obligación tributaria deben

concurrir en un mismo momento, la
configuración de un hecho, su conexión con
un sujeto y su localización y consumación en
un momento y lugar determinado.
 Nacimiento de la Obligación Tributaria

• La configuración del hecho imponible

(aspecto material), su conexión con un sujeto
(aspecto personal), su localización en
determinado lugar (aspecto espacial) y su
consumación en un momento real y fáctico
determinado (aspecto temporal),
determinarán el efecto jurídico deseado por
la ley, que es el nacimiento de la obligación
jurídica concreta.
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria

• La exigibilidad de la obligación tributaria está

condicionada a su determinación y a si esta
ha sido realizada por el deudor tributario o la
Administración Tributaria.
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria

• La determinación de la obligación tributaria

es el ejercicio de un acto o un conjunto de
estos realizados por la Administración, por los
contribuyentes, y, eventualmente, por
ambos, cuyo fin es establecer en números la
configuración del presupuesto de hecho, el
valor de lo imponible y hasta dónde llega la
obligación.
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria

• A través de la determinación de la obligación

tributaria, el Estado ejecuta de manera
efectiva y en la práctica de su pretensión de
gravar determinado presupuesto.
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria

• La ley establece de manera general las

circunstancias o presupuestos de hecho, cuya
realización genera la sujeción al tributo.

• Este mandato (supuesto hipotético o

abstracto) tiene su continuación en una
operación posterior, mediante la cual la
disposición de la ley se particulariza y se
adapta a la situación de cada sujeto que
pueda hallarse inserto en la Hipótesis de
Incidencia Tributaria.
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria

• Se suele utilizar de manera indistinta los

términos “determinación” y “liquidación”, sin
embargo, se trata de conceptos jurídicos
distintos.

• Liquidación en nuestra legislación tiene un

sentido restringido, toda vez que se encuentra
vinculado al proceso de determinación de la
obligación, siendo su última etapa, es decir, tiene
que ver con la cuantificación de la obligación, es
decir, es parte de la determinación.
 Exigibilidad de la Obligación Tributaria

• Se puede establecer de dos formas:

1. Cuando sea determinada por el deudor

tributario (autodeterminación).

2. Cuando sea determinada por la

Administración Tributaria.
¿Qué hemos aprendido hoy?