DERECHO TRIBUTARIO GENERAL

CHRISTIAN DAVID
CORRALES OTAZÚ
 Competencia
Al término la sesión, el estudiante será capaz de
identificar las características del Derecho
Administrativo Tributario.
 El Derecho
Administrativo Tributario

1. ¿Órganos de la Administración
Tributaria?
2. ¿Facultades de la Administración
Tributaria?
3. ¿Existen obligaciones de la
administración tributaria?
4. ¿En qué consiste la reserva tributaria?
DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Administración Tributaria es aquella a la que la

ley le encarga las funciones de control y
recaudación, e incuso aquella a la que le
corresponde el destino del tributo que se
cobra, como en el caso de los gobiernos locales
respecto de las contribuciones y tasas
municipales.
 COMPETENCIA DE LA SUNAT

Art. 50 – C.T.:

• “La SUNAT es competente para la

administración de tributos internos y de los
derechos arancelarios, así como para la
realización de las actuaciones y
procedimientos que corresponda llevar a cabo
a efecto de prestar y solicitar la asistencia
administrativa mutua en materia tributaria”.
 COMPETENCIA DE GOBIERNOS
LOCALES
Art. 52 – C.T.:

• “Los Gobiernos locales administrarán

exclusivamente las contribuciones y tasas
municipales, sean estas últimas, derechos,
licencias o arbitrios, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne”.
 ÓRGANOS RESOLUTORES

Art. 53 – C.T.:

• “Son órganos de resolución en materia

tributaria:
1. El Tribunal Fiscal
2. La SUNAT
3. Los Gobiernos locales
4. Otros que la ley señale.”
 EXCLUSIVIDAD
Art. 54 – C.T.:
EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN

• “Ninguna otra autoridad, organismo, ni

institución, distinto a los señalados en los
artículos precedentes, podrá ejercer las
facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo
responsabilidad.”
 Administración
Tributaria

¿Cuáles son los tributos que administra

SUNAT y los gobiernos locales?
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
 FACULTADES

Una Administración Tributaria con autonomía

funcional y económica, con infraestructura
moderna y con personal altamente capacitado
no es suficiente para lograr un eficiente control
del cumplimiento de obligaciones tributarias;
ya que si no se cuenta con los instrumentos,
poderes o facultades para cumplir con su
función, el resultado será una administración
incapaz de cobrar tributos.-

Edward Tovar Mendoza

 FACULTADES

La Administración tributaria cuenta con 4

grandes facultades explicadas en el Código
Tributario, Libro II, Título II (Art. 55 y
siguientes):

1. Facultad de Recaudación
2. Facultad de Determinación
3. Facultad de Fiscalización
4. Facultad Sancionadora
 Identificando las
Facultades

Explicar las facultades de la

Administración Tributaria, tomando en
cuenta lo dispuesto en el Código
Tributario.
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
 OBLIGACIONES

Art. 83 – C.T.:
ELABORACIÓN DE PROYECTOS

“Los órganos de la Administración Tributaria

tendrán a su cargo la función de preparar los
proyectos de reglamentos de las leyes
tributarias de su competencia.”
 OBLIGACIONES

Art. 84 – C.T.:
ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE

“La Administración Tributaria proporcionará

orientación, información verbal, educación y
asistencia al contribuyente.
La SUNAT podrá desarrollar medidas
administrativas para orientar al contribuyente
sobre conductas elusivas perseguibles.”
 OBLIGACIONES
Art. 85 – C.T.:
RESERVA TRIBUTARIA / EXCEPCIONES ??

“Tendrá carácter de información reservada, y

únicamente podrá ser utilizada por la
Administración Tributaria, para sus fines propios,
la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la
base imponible o, cualesquiera otros datos
relativos a ellos, cuando estén contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtenga por
cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros, así como la tramitación de
las denuncias a que se refiere el Art. 192.”
 OBLIGACIONES

Art. 86 – C.T.:
PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LAS ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

“Los funcionarios y servidores que laboren en la

Administración Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que corresponda,
se sujetarán a las normas tributarias de la
materia”.
 OBLIGACIONES

Art. 86 – C.T.:
PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LAS ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

“Asimismo, están impedidos de ejercer por su

cuenta o por intermedio de terceros, así sea
gratuitamente, funciones o labores
permanentes o eventuales de asesoría
vinculadas a la aplicación de normas
tributarias”.
 OBLIGACIONES
Art. 86-A – C.T.:
OBLIGACIONES DE LA SUNAT PARA EFECTO DE LAS
ACTUACIONES O PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
QUE SE REALICEN A TRAVÉS DE SISTEMAS
ELECTRÓNICOS, TELEMÁTICOS E INFORMÁTICOS

“1. Asignar la Clave SOL …

2. Almacenar, archivar y conservar los
documentos que formen parte del expediente
electrónico, de acuerdo a la resolución de
superintendencia que se apruebe para tal efecto,
garantizando el acceso a los mismos de los
interesados”.
¿Qué hemos aprendido hoy?