ETAPA 3 DE LA AUDITORÍA

CONCLUSIÓN E INFORME
 CONTENIDO
1. Procedimientos antes del informe.
1.1. Revisión del trabajo de auditoría (NIA 520, NICCs1).
1.2. Evidencias finales antes del informe.
2. Conclusión de auditoría e informes.
2.1. Comunicaciones de debilidades en el control interno
(NIA 265).
2.2. El informe de auditoría (NIA 700 a 799).
1. Procedimientos antes del Informe
1.1. Revisión del Trabajo de Auditoría

a) Fundamentos
 Proporcionar instrucciones.

 Mantenerse informado.

 Revisar el trabajo.

 Variar el programa de
trabajo.

 Resolver las diferencias de

opinión.

Imagen tomada de:

https://www.andersentaxlegal.es/es/blog/peculiaridades-de-la-
norma-internacional-de-auditoria-701.html
 1.1. Revisión del Trabajo de Auditoría

b) Requerimientos
 Concilia la coherencia de los  El auditor deberá contrastar
procedimientos incluidos en los que no se ha omitido ninguna
programas de trabajo. conclusión.

 Concilia todas las cifras de los  Una vez realizado el trabajo

estados financieros con la partirá de la evidencia de las
cédula sumaria. diversas cédulas sumarias a la
hoja de propuesta de ajustes.
 En la cédula sumaria deben
aparecer las conclusiones del  El revisor irá extrayendo una
trabajo y las incidencias serie de deficiencias que debe
detectadas. subsanar el supervisado.

 Dejar evidencia de la revisión.

 El trabajo de auditoría recibe

sucesivas revisiones hasta la
firma del auditor.

Imagen tomada de
http://www.kanban.es/servicios/auditorias/auditoria-
interna/
1. Procedimientos antes del Informe
1.2. Evidencias finales antes del informe

a) Evaluación de hechos posteriores

 Cuando el auditor presente su informe, dispone de una información
relevante que no está al momento de preparar los Estados Financieros
por parte de los órganos del Gobierno, o circunstancias que se puedan
presentar al cierre del informe.

 El auditor debe aprovechar este periodo entre la fecha de los estados

financieros y la fecha del informe de auditoría para obtener una
evidencia más fiable sobre dichas aserciones contables.

Imagen tomada de
https://auditest.es/auditorias-por-que-son-importantes-
para-mi-empresa/
 1.2. Evidencias finales antes del informe

Procedimientos que el auditor efectuará para

obtener evidencia en el periodo mencionado:

La fecha de la
carta de
Indagar con el
Obtener E.F.
Obtener personal y
confirmación de
los asesores
intermedios información directivos de la legales y la carta
posteriores y sobre las entidad acerca de gerencia debe
realizar de la situación cubrir el máximo
reuniones periodo de
comparaciones financiera de la
posteriores empresa hechos posteriores
a la fecha del
informe
 1.2. Evidencias finales antes del informe

 Los sucesos que modifiquen  Si los acontecimientos

la circunstancias existentes
al cierre deben plantearse
como una modificación de
la información recogida en
los Estados
posteriores suponen la
aparición de circunstancias
no existentes al cierre, el
auditor deben
comunicarlas al usuario.

Fuente
Aplicación de las NIA
 1.2. Evidencias finales antes del informe

b) Evaluación del riesgo de

continuidad
 El auditor deberá evaluar si la empresa cumple el principio de
empresa en funcionamiento (International Accounting Standard
Board) Se presume la duración ilimitada de una
entidad.

 La opinión del auditor debe considerar si la entidad será un negocio

en marcha a lo largo del próximo ejercicio. Debe revisar las
situaciones que pongan en riesgo la continuidad de la empresa

Realizar las pruebas

RESPONSABILIDAD que le permitan
AUDITOR evaluar si el negocio
continuará.
 1.2. Evidencias finales antes del informe

c) Otros procedimientos:
manifestaciones escritas
 Las manifestaciones escritas es información necesaria que el auditor
requiere como evidencia de una auditoría similar a las respuestas a
indagaciones.

 Las manifestaciones escritas adoptarán la forma de carta de

manifestaciones dirigida al auditor, y su fecha será tan próxima
como sea posible a la del informe de auditoría, pero nunca
posterior.

Imagen tomada de
https://www.scl-consulting.com/servicios-sap/auditorias-
sap/auditorias-de-sap-business-intelligence-sap-bi/
 2. Conclusión de auditoría e informes.

2.1. Comunicaciones de debilidades en el control interno

(NIA 265).

OBJETIVO:
Comunicar adecuadamente a
los responsables del gobierno de
la entidad y a la dirección las
deficiencias en el control interno
identificadas durante la
realización de la auditoría y que,
según el juicio profesional del
auditor, tengan la importancia
suficiente para merecer la
atención de ambos.
 Recomendaciones para la emisión de cartas de
deficiencia en el control interno:

 Dos cartas: 1) consejo de  La estructura debe incluir:

administración. 2) Director
financiero.
Introducción, objetivo,
alcance, los procedimientos
adelantados por el equipo
auditor y conclusión general.

 Las oportunidades de  Los hallazgos se deben

mejora presentadas, deben
contener información
relevante para que el lector
comprenda la magnitud
del asunto.
organizar de mayor a
menor importancia y si es
posible por áreas.

SEGUIMIENTO
2.2 El informe de auditoría (NIA 700
a 799).
La estructura del informe:
• Título
• Destinatario
• Sección introductoria
• Responsabilidad de la gerencia
respecto de los estados financieros
• Responsabilidad del auditor
• Opinión del auditor
• Otras responsabilidades de
información
• Firma del auditor
• Fecha del informe
• Dirección del auditor
 TIPOS DE OPINION
1. Los estados financieros contienen o pueden
contener errores materiales.
2. 2. Juicio del auditor sobre la generalización de
los efectos de esos errores en los estados
financieros.

OPINION MODIFICADA OPINION NO MODIFICADA

 Ha de ser discutida  El auditor informa que los

previamente con la gerencia
de la entidad
 los estados financieros no
están libres de errores
materiales; o no se ha podido
obtener evidencia suficiente
y adecuada para concluir
estados financieros se han
elaborado según el marco
de información financiera
aplicable y están libres de
errores materiales.
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y SOBRE
CUESTIONES
Si el auditor considera que:

Tiene que llamar la atención sobre al usuario del informe sobre

algún asunto

Hay algún tema significativo, a pesar de que se encuentre en los

estados financieros

Hay algún asunto fundamental para la correcta comprensión e

interpretación de los estados financieros.
INFORMACION COMPARATIVA

1) Cifras de periodos anteriores, en cuyo caso el auditor solo opina

sobre las cifras del periodo actual.

2) Estados financieros comparativos, en cuyo caso el auditor opina

sobre las cifras de cada periodo presentado.
GRACIAS