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CONTABILIDAD

INTEGRANTES:

- MARIA MENDOZA REQUEJO


- MARITA CONSTANTINO QUISPE
- FRANCKLIN

NUEVA CAJAMARCA - 2018


NIC 39: RECONOCIMIENTO Y VALORACION DE
INSTRUMMENTOS FINANCIEROS
PAGO

 El objetivo de esta norma es el establecimiento


de principios para el reconocimiento y la
medición de los activos financieros y pasivos
financieros, así como de algunos contratos de
compra o venta de partidas no financieras.los
requisitos para esta presentación y revelación
de información sobre los instrumentos
financieros se establecen en la nic 32
instrumentos financieros.
MEDICION INICIAL DE LOS ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS

Al reconocer inicialmente un activo o un


pasivo financiero,una entidad lo medira por
su valor razonable mas,en el caso de una
activo o un pasivo financiero que no se
contabilice al valor razonable con cambios en
resultados,los costos de transacción que
sean directamente atribuibles a la compra o
emisión del mismo.
COMPROMISOS DE LOS PRESTAMOS SIGUIENTES
(NIC 39)

COMPROMISOS  Que la entidad designe como pasivos financieros al


DE PRESTAMOS A valor razonable con cambios en resultados.
VALOR
RAZONABLE

 Que pueden ser liquidados por el neto, en efectivo o


COMPROMISOS
DE PRESTAMOS emitiendo otro instrumento financiero.
CON  Estos compromisos de prestamos son derivados.
LIQUIDACION
NETA

COMPROMISOS  Concesión de un préstamo a una tasa de interés


DE CONCESION inferior a la del mercado.
DE UN PRESTAMO
CATEGORIAS DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS

ACTIVOS FINANCIEROS

Disponible
para la venta

Mantenidos par
negociación
Prestamos y
cuotas para
cobrar originados Mantenidos asta
por la empresa su vencimiento
ALCANCE
OBJETIVOS

Establecer principios • NIC19


para el reconocimiento • NIC27
y la medición de los esta norma se aplicara a • NIC31
pasivos financieros así todas las entidades y • NIC28
como de algunos toda la clase de EXCEPTO • NIC2
contratos de compra o instrumentos financieros • NIC4
venta de partidas no • NIC17
financieras • NIC37
TERMINOS DEFINIDOS EN LA NIC
39

INSTRUMENTO FINACIERO, ACTIVO FINACIERO, PASIVO FINANCIERO,


INSTRUMNTO DE PATRIONIO, INSTRUMENTO CON OPCION DE VENTA, VALOR
RAZONABLE

INSTRUMENTO DERIVADO O UN
DERIVADO

INSTRUMENTO FINANCIERO U OTRO CONTRATO U OTRO CONTRATO DENTO DEL


ALCANCE DE ESTA NORMA PARRAFOS 2 AL 7
DEFINICIONES DE CATEGORIAS DE INSTRUMNTOS
FINANCIEROS

UN ACTIVO FINANCIERO O PASIVO FINANCIERO E CLASIFICA EN: MANTENIMIENTO PARA


NEGOCIAR, DIPONIBLE PARA LA VENTA, MANTENIDA HASTA EL VECIMIENTO, Y AL COSTO
AMORTIZADO.
CONTRATO DE GUIA FINANCIERA

CONTRATO QUE EXIGE QUE EL EMIOR EFECTUE PAGOS ESPECIFICOS PARA REEMBOLSAR AL TENEDOR POR LA
PERDIDA EN QUE SE INCURRE CUANDO UN DEUDOR ESPECIFICO IMCUMPLA SU OBLIGACION DE PAGO
TIPOS DE INSTRUMENTO FINANCIERO

INSTRUMENTO
FINANCIEROS

PRIMARIOS DERIVADOS CONBINADOS

.CONTRATOS A
TERMINO (FORWARD)
• DEPOSITOS EN EFECTIVO .CONTRATOS A .DEUDA
• BONOS, PRESTAMOS
FUTURO CONVERTIBLE
• CUENTAS POR COBRAR Y
.PERMUTAS .DEUDA
POR PAGAR (INCLUYE
FINANCIERAS (SWAP) INTERCAMBIABLE
ARRENDAMIENTO
.CONTRATOS DE .BONOS DE MONEDA
FINANCIERO
DOBLE
• INSTRUMENTOS DE OPCION
CAPITAL .GARANTIAS
FINANCIERAS
CARTAS DE CREDITO
Activo Financiero es cualquier activo que sea:
*Efectivo
*Instrumento de patrimonio (acciones) en otra entidad
*Derecho contractual a recibir efectivo u otro AF; o
intercambiar AF o PF en condiciones que sean
potencialmente favorables.
*Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio (acciones) propio de la entidad.

Activo Financiero es cualquier activo que sea:


*Efectivo
*Instrumento de patrimonio (acciones) en otra entidad
*Derecho contractual a recibir efectivo u otro AF; o
intercambiar AF o PF en condiciones que sean
potencialmente favorables.
*Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio (acciones) propio de la
entidad.
Instrumento de Patrimonio es
cualquier contrato que ponga
de manifiesto una
participación residual en los
activos de una entidad,
después de deducir todos sus
pasivos.
VALOR RAZONABLE Y COSTE DE
AMORTIZACION

El coste de amortización es el importe en el


que inicialmente fue valorado un activo
El valor razonable es el importe financiero o un pasivo financiero, menos los
por el cual puede ser reembolsos de principal que se hubieran
intercambiado un activo o producido, más o menos, según proceda, la
parte imputada en la cuenta de pérdidas y
cancelado un pasivo, entre
ganancias, mediante la utilización del método
partes interesadas y del tipo de interés efectivo, de la diferencia
debidamente informadas, que entre el importe inicial y el valor de reembolso
realizan una transacción libre y en el vencimiento y, para el caso de los
en condiciones de activos financieros, menos cualquier
independencia mutua. reducción de valor por deterioro que hubiera
sido reconocida, ya sea directamente como
una disminución del importe del activo o
mediante una cuenta correctora de su valor.
El emisor de un IF lo clasificara en su
totalidad o en cada una de sus partes
integrantes, en el momento de su
reconocimiento inicial, como un PF, un AF
o un IP, de conformidad con la ESENCIA
ECONOMICA DEL ACUERDO CONTRACTUAL
y con las definiciones del párrafo 11 de la
norma.
Deuda vs Patrimonio

Un pasivo financiero (deuda) es cualquier pasivo que


es una obligación contractual de:
• Entregar efectivo u otro activo financiero a
otra entidad
• Intercambiar instrumentos financieros con otra
entidad bajo condiciones potencialmente
desfavorables
Un instrumento de patrimonio es un contrato que
evidencia un interés residual en los activos de una
entidad después de deducir todos sus pasivos.
En la contabilidad de coberturas se reconoce, en el
resultado del periodo, el efecto de la compensación de
los cambios en los valores razonables de los
instrumentos de coberturas y partidas cubiertas.
Las relaciones de coberturas son tres:
-Coberturas de valor razonable
-Cobertura de flujo de efectivo
-Cobertura de la inversión neta
Relaciones de cobertura
- Activo/ Pasivo a tasa variable
- Activo/Pasivo a tasa Fija. - Transacción altamente
- Valores en moneda probable
extranjera.

Flujo de Efectivo
Valor razonable

Coberturas de tipo de
La inversión neta cambio puede ser
clasificada como VR o FE,
- En entidad extranjera siendo esta ultima mas
recomendable
Acciones propias
en cartera

Si una entidad readquiere sus IP


propios, el importe de las
«acciones propias en cartera» se
deducirá del patrimonio. No se
reconocerá ninguna pérdida o
ganancia en el resultado del
ejercicio derivada de la compra,
venta, emisión o amortización de
los IP propios…. La
contraprestación pagada o
recibida se reconocerá
directamente en el patrimonio
Los intereses , dividendos, pérdidas y ganancias
relativas a un IP. Las distribuciones a los
tenedores de IP serán cargadas por la entidad
directamente contra el patrimonio, por una
cuantía neta de cualquier beneficio fiscal
relacionado.
Compensación

Un activo y un pasivo financiero serán objeto de


compensación, de manera que se presente en el estado
de situación financiera, su importe neto, cuando y solo
cuando, la entidad:
Tenga, en el momento actual, el derecho de
compensar.
Tenga intención de liquidar por el importe neto
Costo amortizado

Costo Desembolso - Primas no


= Repago del +/- - Deterioro
Amortizado inicial amortizables o
Principal descontadas

Usar el método del interés efectivo que es la tasa que


iguala los flujos esperados de pagos o ingresos al
vencimiento del monto neto, a su valor presente.
Cobertura del valor razonable: es una cobertura de la
exposición a los cambios en el valor razonable de activos
o pasivos reconocidos o de compromisos en firme no
reconocidos, o bien de una porción de dichos activos,
pasivos o compromisos en firme, que puede atribuirse a
un riesgo en particular y puede afectar al resultado del
periodo.
A partir del inicio de la cobertura, el derivado debe
llevarse a su valor estimado de mercado, registrando
contra resultados y como un activo en caso de
ganancia o como un pasivo en caso de pérdidas
El ítem coberturado debe llevarse a su valor estimado
de mercado, reconociendo las ganancias y pérdidas
que se produzcan a partir de esa fecha en los
resultados
Los efectos de la valorización indicados en el párrafo
anterior se deben registrar netos en las cuentas de
resultados
Los intereses devengados, de ser aplicables, deben
reconocerse también en resultados, tanto para el
derivado como para el instrumento cubierto
DETERIORO DE VALOR DE
LOS ACTIVOS

VALUACION REVERSION

RECONOCIMIENTO
VALOR RAZONABLE Y COSTE DE
AMORTIZACION

El coste de amortización es el importe en el


que inicialmente fue valorado un activo
El valor razonable es el importe financiero o un pasivo financiero, menos los
por el cual puede ser reembolsos de principal que se hubieran
intercambiado un activo o producido, más o menos, según proceda, la
parte imputada en la cuenta de pérdidas y
cancelado un pasivo, entre
ganancias, mediante la utilización del método
partes interesadas y del tipo de interés efectivo, de la diferencia
debidamente informadas, que entre el importe inicial y el valor de reembolso
realizan una transacción libre y en el vencimiento y, para el caso de los
en condiciones de activos financieros, menos cualquier
independencia mutua. reducción de valor por deterioro que hubiera
sido reconocida, ya sea directamente como
una disminución del importe del activo o
mediante una cuenta correctora de su valor.
Cálculo del deterioro en acciones que no pueden
ser valoradas a valor razonable de forma fiable.

La empresa M&C adquirió en 2009 el 1% de las acciones de la empresa “F&K”, que no cotiza
en bolsa. El detalle numérico de la operación es el siguiente. El precio total ascendió a 45.000
Se pide calcular y contabilizar el deterioro, suponiendo que al cierre del ejercicio 2009, la
mejor estimación del importe que la entidad recibiría por las acciones proviene del valor
presente de los flujos de efectivo futuros. La empresa prevé obtener los siguientes dividendos
los tres próximos años:

AÑO IMPORTE
2010 500
2011 600
2012 700
SEGUIMOS CON EL DESARROLLO DEL EJERCICIO

Por la enajenación de las acciones en 2012, estima que obtendría unos


40.000
Por tanto, el valor presente de los flujos es:

VP = 500(500 (1 + 0,05)+ 600 (1 + 0,05)2 + 40.700 (1 + 0,05)3 = 36.178,60

El deterioro calculado será:

40.000 – 36.178,60 = 3.821,40


BAJA EN CUENTAS DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Baja de pasivos financieros


Baja de activos financieros

Se producirá la baja cuando se acontezca alguna de las


siguientes situaciones:
1. Hayan expirado o se hayan liquidado los derechos Sólo se producirá la baja cuando se produzca la extinción
contractuales sobre los flujos de efectivo del activo del pasivo financiero por pago, cancelación o expiración.
financiero. En el caso de intercambio de instrumentos financieros, se
2. Se hayan transferido de forma sustancial todos los contabilizará la operación como una rescisión del pasivo
riesgos y ventajas relacionados con dichos activos. financiero inicial y el registro de uno nuevo, y de igual
3. Aunque se hayan preservado algunos riesgos y forma se operará en caso de modificaciones sustanciales
beneficios, se ha traspasado el control a un tercero, quien de la naturaleza de un pasivo financiero anteriormente
tiene la capacidad práctica de vender el activo de forma contabilizado. Se contabilizarán en el resultado la
íntegra y unilateral a otro tercero no relacionado y es capaz diferencia entre el pasivo cancelado y el importe pagado.
de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad
de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia.
GRACIAS