Nias 2018 Armenia

SEMINARIO
NORMAS
INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
OBJETIVO - JUSTIFICACION
La auditoría consiste en emitir una opinión sobre si los estados financieros

están preparados, de acuerdo con un marco conceptual NIIF.
La opinión emitida por un En este sentido, para que un auditor

auditor aumenta la pueda emitir una opinión, esta debe
confianza en los EFR0S, al estar respaldado por un proceso
proporcionar un alto, pero estructurado. El cual se encuentra
no absoluto, nivel de detallado en las Normas Internacionales
certeza sobre su fiabilidad de Auditoría – NIAs
La IFAC es una asociación sin ánimo de

lucro radicada en Suiza. Fundada en 1977
ISA
ISRE
CONJUNTO DE NORMAS DE AUDITORIA
ISAE
ISRS 2
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
técnico normativo normas de aseguramiento de la información
La misión la Internacional de Contadores (International

Federation of Accountants -IFAC), tal como se estableció en el
momento su constitución, es servir al interés público, seguir
fortaleciendo la profesión contable en el mundo, contribuir al
desarrollo de economías internacionales sólidas mediante el
establecimiento de normas profesionales de alta calidad y la
promoción de la a mismas, fomentar la internacional de dichas
normas y pronunciarse sobre cuestiones de interés público
En cumplimiento de dicha misión, el Consejo la IFAC ha
establecido el Consejo Normas Internacionales de para
Contadores (International Ethics Standards Board for
Accountants) cuya finalidad es desarrollar y emitir, bajo su propia
autoridad, normas ética de alta calidad y otros pronunciamientos,
para que sean utilizados por profesionales de la contabilidad en
todo el mundo
ANEXO 4 NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN PAG 1371
4
ASEGURAMIENTO
El glosario de los pronunciamientos de IAASB propiamente no define este
término. Lo refiere a “seguridad razonable‟ “contrato de aseguramiento‟, y
“riesgo del contrato del aseguramiento‟.
IAASB es un organismo normativo independiente que sirve al interés público

mediante el establecimiento de normas internacionales de calidad de la auditoría,
de aseguramiento y otras normas conexas, facilitando la convergencia de las
normas internacionales de auditoría. De este modo, el IAASB mejora la calidad y la
coherencia de la práctica en todo el mundo y fortalece la confianza pública en la
auditoría global y en la profesión.
DUR 2420
CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

PAGINA 1372
6
DUR 2420
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 CONTROL CALIDAD EN LAS

FIRMAS DE AUDITORIA QUE REALIZAN AUDITORIAS Y REVISIONES ESTADOS
FINANCIEROS, ASI COMO OTROS ENCARGOS QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE
SEGURIDAD Y SERVICIOS RELACIONADOS
1517
2289
NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS 4410 -

(Antes NIA 930) ENCARGOS COMPILACIÓN FINANCIEROS
7
Estándares de auditoría y aseguramiento
•Antecedentes y conceptos generales ISAs
•Estándar internacional sobre control de calidad ISQC 1 (Calidad firmas de

auditoria)
•Estándares Internacionales de Auditoría ISA (NAI)
•Estándares Internacionales de revisión de información financiera histórica – ISRE

(Revisión de información financiera intermedia 2.400)
•Estándares internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE

(Norma sobre compromisos de aseguramiento 3402)
•Estándares Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

(Proporciona seguridad y sostenibilidad a las compañías)
8
¿Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y
aseguramiento?
Se entiende por estándares internacionales de auditoría y

aseguramiento de acuerdo con el Handbook 2012 del IFAC, un sistema
o conjunto amplio que incluye:
1. Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario)

2. El Código de Ética
3. Estándares internacionales de control de calidad (ISQC)
4. Los estándares internacionales de Auditoría (ISA)
5. Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría
(IAPS)
6. Estándares internacionales compromisos de revisión de
información financiera histórica (ISRE)
7. Estándares internacionales compromisos de aseguramiento
diferente de información financiera histórica (ISAE)
8. Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS
9
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA
NIAS - ISAS
10
IFAC se estableció para fortalecer la profesión contable en todo el mundo
en el interés público:
• El desarrollo de altos estándares de calidad internacionales en materia
de auditoría y aseguramiento, la contabilidad del sector público, la ética
y la educación para los contadores profesionales.
• Facilitar la colaboración y la cooperación entre sus organismos
miembros;
• Colaborar y cooperar con otras organizaciones internacionales, y
• Servir como portavoz internacional de la profesión contable.
11
Nació en 1.973
Historia: Aprobado formalmente Munich 1.977
Acuerdo firmado 49 Países y 63 Asociaciones
1.Comité Educación.
2.Comité Ética.
3.Comité de Administración Financiera y Contable.
4.Comité de Sector Público.
5.Comité de Prácticas Internacionales de Auditoría.
6.Comité de Información y Auditoría.
7.Comité de Número de Miembros.
12
Durante el segundo semestre de 2009, el Comité Internacional de
Normas de Auditoría y Seguridad (IAASB, por sus siglas en inglés)
dependiente de la IFAC completó el proyecto Clarity (Claridad) por el cual
está reformando las NIA y la ISQC 1 (siglas en inglés de la Norma
Internacional de Control de Calidad).
Estas normas clarificadas son efectivas para realizar Auditorías de estados

financieros para períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre de
2009.
13
Objetivos del Proyecto Claridad
• Uniformar la estructura en la redacción de cada NIA fijando los objetivos de
cada una y las obligaciones del auditor.
• Mejorar su comprensibilidad.
• Unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su
cumplimiento.
• Eliminar redacciones ambiguas.
• Introducirle cambios sustanciales a aproximadamente la mitad de las NIAs
mediante un proceso denominado de revisión.
14
ORGANISMOS INTERNACIONALES QUE EMITEN
NORMAS:
Normas de ética
profesionales (IESBA).
Normas internacionales para

la formación de contadores
IFAC
Emite normas internacionales de (IAESB).
(www.ifac.org) auditorías y otras
Normas de Auditoria y
aseguramiento (IAASB).
Normas internacionales para

el sector publico (IPSASB)
IASB(www.iasb.org) IFRS - NIIF Estándares de información

financiera
Principios de contabilidad en USA

FASB ( www.fasb.org)
15
IESBA CODIGO DE ETICA
NICC-1. ISQCs 1-99 Estándar internacional de control de calidad
Marco Conceptual Internacional para encargos Estándares

de aseguramiento Internacionales sobre
(Auditoria y Revisión) servicios relacionado
Encargos de
Información aseguramiento
financiera histórica diferentes (Aud y Rev)
de información
financiera histórica ISRSs 4000-4699
ISAs 100-999 Estándares
Estándares internacionales
ISAEs 3000-3699 sobre servicios
internacionales de
Estándares relacionados
auditoria internacionales 4400-4410
sobre encargos de
Estándares internacionales
aseguramiento
sobre encargos de revisión 3000-3400-3410
ISREs 2000-2699
2400-2410 16
ESTRUCTURA DE LAS NIA.
Introducción: Incluye, propósito, alcance, responsabilidades de los auditores.
Objetivo :Cada NIA contiene una clara definición del objetivo del auditor
dependiendo del área de la auditoria que trate la NIA
Definiciones: Para una mayor comprensión, en cada NIA se han definido los
principales términos que trata la misma (glosario).
Requisitos: Cada objetivo se apoya en requisitos claramente establecidos. Los
mismos se expresan con las frase “ El auditor deberá”.
Material de aplicación y explicativo: Se explica con mayor precisión lo que un
requisito significativo intenta cubrir, o incluye ejemplos de los procedimientos
más apropiados.
17
18
19
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21
22
23
EVALUACION INDIVIDUAL
24
Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de
2009 sobre el marco técnico normativo
normas de aseguramiento de la
información
Esta NICC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con respecto a las
auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros encargos que proporcionan un grado de
seguridad y servicios relacionados. La naturaleza y extensión de las políticas y de los procedimientos
desarrollados por cada firma de auditoría para cumplir esta NICC dependerán de diversos factores,
tales como la dimensión de la firma de auditoría y sus características de funcionamiento así como de su
pertenencia o no a una red.
El objetivo de la firma de auditoría es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control

calidad que le proporcione una seguridad razonable que:
• la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
• los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios de los encargos son en función de las
circunstancias son adecuados.
Norma Internacional del Control de la Calidad 1
• Responsabilidad que tiene la firma de auditoria en relación con su sistema de

Control de calidad de las auditoria y las revisiones de estados financieros, así como
otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados
• Aplica a todas las firmas de C.P
Objetivo
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que
le proporcione una seguridad razonable:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos

legales y regulatorios aplicables; y
b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
26
Elementos de un sistema de control de
calidad
La firma de auditoría establecerá y mantendrá un sistema de control de
calidad que comprenda políticas y procedimientos que contemplen
cada uno de los siguientes elementos:
(a) Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de
auditoría.
(b) Requerimientos de ética aplicables.
(c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de
encargos específicos.
(d) Recursos humanos.
(e) Realización de los encargos.
(f) Seguimiento.
27
FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS
Director o
JERARQUIA EN UNA socio de la
firma
ORGANIZACIÓN INTERNACIONAL (Dueños)
Gerente
(Supervisa las
auditoria
realizadas)
Senior (Supervisor
encargado del trabajo)
Staff (Asistente Junior) Normalmente

la posición de alguien que ingresa a
una firma
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CONTROL DE CALIDAD EN FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS
Responsabilidad
PIRAMIDE DE RESPONSABILIDAD del Director o
DE LOS LIDERES socio de la firma
Cultura interna
orientada a la calidad
Nombrar las personas

encargadas del control de calidad
Comunicaciones de la firma en actitudes del

control de calidad
29
CONTROL DE CALIDAD EN FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS
La Firma deberá establecer políticas y

procedimientos diseñados para proporcionar
seguridad razonable que la Firma y su personal
cumplen con los requisitos éticos relevantes
Requisitos éticos
• Integridad
• Objetividad
• Confidencialidad
• Competencia profesional y debido cuidado
• Conducta profesional
30
NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA
AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA
• Responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando

realiza una auditoria de EFROS de acuerdo con las NIA.
Objetivo:
• Aumentar el grado de confianza de los usuarios.
• Los EFROS son preparados bajo la dirección de la admón.
• Los EFROS son preparados con un marco de referencia
• La opinión del auditor requiere la obtención de una seguridad razonable
•Código de Ética, Principios Éticos
Principios de una •Recurrir al escepticismo Profesional

• Juicio profesional
Auditoría
• Evidencia de auditoria suficiente y adecuada
31
• Certeza razonable
NIA 200
Certeza razonable
Una auditoría de acuerdo a las NIAs tiene el propósito de proporcionar una certeza razonable que los
estados financieros tomados en forma integral están libres de representaciones erróneas sustanciales.
Certeza razonable se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el
auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros
tomados en forma integral.
Evidencia Persuasiva: Es aquella evidencia que permite al auditor eliminar toda duda
importante, a pesar de que la misma no sea suficiente para eliminar todas las dudas
existentes. El hecho de que el auditor pueda tener alguna duda con respecto a la
razonabilidad de su evidencia, en cuanto exista la posibilidad de que esta pueda poseer
errores o contener información desvirtuada, hace que generalmente la evidencia que se
obtiene sea de carácter persuasivo más que convincente.
32
NIA 200
Limitaciones inherentes de la auditoria

El auditor no puede obtener seguridad absoluta, debido a que existen
limitaciones inherentes que afectan la capacidad del auditor para detectar
los errores materiales. Esas limitaciones resultan de factores tales como los
siguientes:
1. El uso de pruebas;
2. Las limitaciones inherentes del control interno;
3. El hecho de que la mayoría de la evidencia de auditoría es persuasiva más
no concluyente;
4. el trabajo realizado por el auditor para formarse la opinión de auditoría
está cubierto por el juicio profesional;
5. la auditoría no es garantía de que los estados financieros estén libres de
errores materiales.
33
NIA 210
ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA
• Responsabilidad del auditor para acordar los términos del trabajo de una auditoría
con la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, con los encargados
del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que están presentes ciertas
precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las cuales descansa en la
administración y, cuando sea apropiado, en los encargados del gobierno corporativo.
OBJETIVO.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha
acordado la base sobre la cual se va a desempeñar:
a)Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría; y
b)Confirmar que hay un común entendimiento de los términos del trabajo de auditoría entre
el auditor y la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, los encargados del
gobierno corporativo.
34
NIA 210
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente,
generalmente incluirían:
• El objetivo de la auditoría de estados financieros.

• Responsabilidad del auditor
• Responsabilidad de la administración por los estados financieros.
• Identificación del marco de referencia de información financiera aplicable para la
preparación de los estados financieros;
• Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictámenes que vaya a
emitir el auditor y una declaración de que puede haber circunstancias en las que un
dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperados
•Lista Clinton
•Acceso a bases de datos en internet
•Reunión con el cliente
•Revisar papeles de trabajo del auditor anterior
35
NIA 210
Propuesta de servicios profesionales:
Objetivos y alcance de la propuesta
Por que debo escoger a su despacho de Revisoría Fiscal
Metodología utilizada
Enfoque utilizado
Recursos tecnológicos y humanos
Productos que va a entregar
Experiencia del despacho de Revisoría Fiscal
Propuesta económica
NIA 210
Contrato de servicios profesionales:
•Partes contratantes
•Alcance del trabajo

•Productos del trabajo e informes
•Valor agregado del profesional y cliente
•Honorarios y gastos
•Procedimiento de facturación
•Responsabilidades profesionales (confidencialidad)
•Responsabilidad del trabajo
•Utilización de subcontratistas
•Terminación o revisión
•Firmas y fechas
37
NIA 220
CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
• Responsabilidad del auditor en relación con los procedimientos de control de

calidad de una auditoria de estados financieros
OBJETIVO.
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al
encargo que le proporcionen una seguridad razonable que auditoria cumple con normas
profesionales, requerimientos legales y reglamentarios aplicables y su informe es adecuado en
función a las circunstancias.
•Calidad de la Firma
•Requerimientos Profesionales
•Habilidades y Competencia
Estándares de Calidad
•Asignación
•Delegación
•Consultas
38
NIA 220
Equipos de trabajo
El socio del compromiso debe estar satisfecho de que el

equipo cuenta con las capacidades, competencia y tiempo
apropiados para desempeñar el compromiso de auditoría de
acuerdo con los estándares profesionales y los
requerimientos regulatorios y legales, y permitir que se emita
un reporte del auditor que sea apropiado en las
circunstancias.
39
NIA 220
40
NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA
• Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoria correspondiente a

una auditoria de estados financieros .
Objetivo:
• Preparar la documentación de auditoría que proporcione un registro suficiente y apropiada para las
bases del informe de auditoria.
• Evidencia que la auditoría se planifico y ejecuto de acuerdo a las NIA y los requisitos legales y de
regulación aplicables.
La suficiencia
• Es la medida de la cantidad de la evidencia de auditoría

• La cantidad de evidencia necesaria
Lo apropiado / adecuado
• Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría

• Es decir, su importancia y confiabilidad
41
NIA 230
Resultado
Apropiado Suficiencia de la
prueba
Definiciones
a) Documentación de auditoría: El registro de procedimientos realizados, la

evidencia relevante obtenida y las conclusiones de la auditoría.
b) Archivo de auditoría: Se refiere a una o más carpetas u otros medios de

almacenaje, que contienen papeles de trabajo o documentación de auditoría de
un trabajo específico.
c) Auditor con experiencia: Un profesional con experiencia práctica en auditoría.
42
NIA 230
Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría.

El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para entender:
1. La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos realizados.
2. Los resultados de los procedimientos y la evidencia de la auditoría obtenida.
3. Los asuntos importantes que surgieron de la auditoría, conclusiones alcanzadas, y los juicios
adoptados para alcanzar estas conclusiones.
Documentación de asuntos importantes y juicios profesionales relacionados:
- Asuntos que dan origen a riesgos significativos.
- Resultados de procedimientos de auditoría.
- Circunstancias que causen dificultad para que el auditor aplique los procedimientos de
auditoría necesarios.
- Hallazgos que pudieran resultar en una modificación a la opinión del auditor.
43
NIA 230
• Programas de auditoría
• Análisis.
La Documentación de • Memorando de asuntos.

Auditoría puede realizarse
en papel, en medios • Resúmenes de asuntos
electrónicos o de otro tipo. importantes.
• Cartas de confirmación y
representación.
• Listas de chequeo.
• Correspondencia (incluyendo e-
mail) sobre asuntos importantes
44
NIA 230
Presentación del papel de Contenido de la documentación de

trabajo auditoría
Resultados de
1. Titulo procedimientos de
auditoría
2. Fecha
3. Objetivo
Identificación
4. Procedimiento Naturaleza,
Documentación de asuntos
oportunidad y auditoría significativos y
alcance
pruebas
5. Alcance
6. Fuente
7. Observación
Conclusión
8. Conclusión
45
NIA 230
¿ Que documentar?
Procedimientos de auditoría Detalle de las pruebas Conforme a las instrucciones
aplicados realizadas del Programa de auditoría
• Objetivo • Describir en detalle el trabajo • Asegurar que todos los
• Fuentes de información realizado. procedimientos en el
• Procedimientos • Identificar a la persona que programa de auditoría estén
realizó el trabajo y a aquellos cubiertos en nuestros
• Resultados
que lo revisaron, incluyendo papeles de trabajo de
• Conclusión. auditoría.
la fecha cuando fueron
realizados.
• Identificar los asuntos
significativos surgidos
durante la auditoría.
• Indicar las conclusiones
alcanzadas y la base para las
mismas.
• Mostrar la fuente de los
montos y otra información.
• Indexar y referenciar
apropiadamente.
46
NIA 240
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
• Responsabilidad que tiene el auditor con respecto al fraude de la auditoria en los estados
financieros . NIA 315 Y 330 .
Objetivo
1. Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los EFROS debido a fraude.
2. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material.
3. Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la
realización e la auditoria.
Características del fraude:

• Los errores en los EEFF pueden surgir ya sea por fraude o por error. El factor
distintivo = Intencional o No Intencional
• Al auditor le interesa el fraude que causa de un error material en los EEFF.
Fraude = “ Información Financiera Fraudulenta o Malversación de activos”
47
NIA 240
48
NIA 240
INCORRECCIONES POR FRAUDE
 Incorrección por información financiera fraudulenta

 Asientos ficticios
 Cambiando hipótesis y juicios de estimación
 Omitiendo, anticipando o difiriendo hechos o transacciones ocurridas en el periodo.
 Ocultando o no revelando hechos.
 Falseando situaciones o resultados.
 Alterando registros o condiciones relativas a transacciones significativas o inusuales.
 Apropiación indebida de activos

• Malversación de ingresos
• Sustracción de activos físicos o de propiedad intelectual de la empresa
• Pago por bienes o servicios no recibidos
NIA 250
CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
• Responsabilidad que tiene el auditor al considerar leyes y reglamentos en una auditoria de EEFF
Objetivos
1. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada al cumplimiento de las
disposiciones legales.
2. Aplicar procedimientos de auditora que ayuden a identificar casos de incumplimiento
de disposiciones legales que puedan afectar de manera material los EEFF
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la

entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos, la responsabilidad
por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la
administración.
NIA 250
CONSIDERACIONES DE LEYES Y REGLAMENTOS EN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Monitorear los requisitos Mantener un registro de

Instituir operar sistemas
legales y asegurar que los leyes importantes que la Desarrollar, hacer público, y
apropiados de
procedimientos decontrol
operación entidad tiene dentro de su seguir un código de
interno.
están diseñados para cumplir industria particular y un conducta.
con esos requisitos. registro de quejas.
Monitorear los requisitos

Monitorear el cumplimiento legales y asegurar que los
Asegurar que los empleados del código de conducta y
están apropiadamente procedimientos de
actuar apropiadamente para operación están diseñados
entrenados y comprenden el disciplinar a los empleados
código de conducta. para cumplir con esos
que dejan de cumplir con él. requisitos. .
Contratar asesores legales

para auxiliar en el monitoreo
de los requisitos.
51
NIA 260
COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORIA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
• Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los encargados del gobierno de
la entidad en una auditoria de EEFF
Objetivos
1. Comunicación clara a los responsables de la entidad de las responsabilidades
del auditor en relación con la auditoria de los EEFF.
2. Comunicación eficaz reciproca entre el auditor y los responsables del
gobierno
• Asuntos de auditoría
• Oportunidad en la comunicación.
Consideraciones • Formas de comunicación.
• Confidencialidad.
• Leyes y reglamentaciones.
52
NIA 260
COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORIA CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
AUDITOR
• Mantener independencia y
• Supervisar el proceso de
objetividad
información financiera
• AUDITOR • Obtener información
• Comunicar asuntos relevantes
relevante para la auditoria
a la administración
• Comunicar los asuntos
relevantes a la
administración y encargados
• GOBIERNO del gobierno.
COMUNICACIÓN
GOBIERNO
EFECTIVA
NIA 265
COMUNICACIONES DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO A LOS RESPONDABLES
DEL GOBIERNO Y DIRECCION DE LA ENTIDAD
• Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar, de manera apropiada, a los

encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control
interno que el auditor ha identificado en una auditoría de EEFF
Objetivo.
Comunicar adecuadamente a los encargados del gobierno de las deficiencias del
control interno identificados durante su auditoria y que según su juicio tenga
importancia suficiente para merecer la atención
Una deficiencia del control depende no solo si se ha producido realmente alguna

incorrección, sino la probabilidad que se pueda producir y de la posible
magnitud de la incorrección
54
NIA 265
COMUNICACIONES DE LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO A LOS RESPONDABLES
DEL GOBIERNO Y DIRECCION DE LA ENTIDAD
El auditor debe tener en cuenta cuestiones como las siguientes
El
movimiento La importancia de los
La probabilidad La subjetividad que se ha a controles
que la y complejidad a producido en 1. Controles generales de
La exposición la hora de
deficiencia den el saldo de o seguimiento
del activo o determinar 2. Controles para prevención
lugar en el tipo de
pasivo a cantidades de transacciones del fraude
futuro a
perdida o estimaciones
incorrecciones que pueden 3. Controles sobre
transacciones significativas
fraude contables a
materiales en esta
los EEFF valor razonable afectadas por 4. Controles sobre el proceso
de información financiera
las
deficiencias
55
NIA 300
PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
• Responsabilidad que tiene el auditor para planear luan auditoria de EEFF
Objetivo: El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin que se realice
de manera eficaz
La Función y oportunidad de la Planeación
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y

desarrollar un plan de trabajo. La planeación adecuada de una auditoría de estados
financieros tiene los siguientes beneficios:
• Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la

auditoría.
• Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera

oportuna.
NIA 300
Actividades Preliminares del trabajo

El auditor deberá realizar las siguientes actividades al inicio del trabajo de auditoría
recurrente:
a). Desempeñar procedimientos que requiere la NIA 220, respecto a la continuidad de
la relación del cliente y del trabajo de auditoría específico.
b)Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo la
independencia, de acuerdo con la NIA 220.
Planeación de las Actividades

El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcance, oportunidad y
dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría, al establecer la estrategia
general de auditoría, el auditor deberá
a) Identificar las características del trabajo que definen su alcance;
b) Confirmar los objetivos de los informes del trabajo para planear la programación de la auditoría y
la naturaleza de las comunicaciones que se requieran;
c) Considerar los factores que según el juicio profesional del auditor sean significativos
NIA 300
Documentación
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

a) La estrategia general de auditoría;
b) El plan de auditoría;
c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de auditoría a la estrategia
general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para tales cambios.
La función y Oportunidad de la Planeación
1. La naturaleza y alcance de las actividades de planeación variarán, de acuerdo con el

tamaño y complejidad de la entidad, la experiencia previa con la misma de los
miembros clave del equipo de trabajo, y los cambios en circunstancias que ocurran
durante el trabajo de auditoría.
NIA 300
La función y Oportunidad de la Planeación
2. La planeación no es una etapa independiente de una auditoría, sino más bien un proceso
continuo e iterativo que, usualmente, inicia poco después (o en conexión con) de la
terminación de la auditoría anterior y continúa hasta que se termina el trabajo de auditoría
actual. La planeación; sin embargo, incluye consideración de la oportunidad de ciertas
actividades y procedimientos de auditoría que necesitan completarse antes de la
realización de más procedimientos de auditoría
3. La planeación incluye la necesidad de considerar, antes de la identificación y evaluación

del auditor de los riesgos de errores materiales, asuntos como:
• Los procedimientos analíticos que deben aplicarse como procedimientos de evaluación
del riesgo.
• Obtener un entendimiento general del marco de referencia legal y de regulación aplicable
a la entidad y cómo está cumpliendo con ese marco de referencia.
• La determinación de la importancia relativa (materialidad).
• El involucramiento de especialistas.
NIA 300
Resumen de la planeación
60
NIA 315
IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS RIESGOS DE INCORECCION MATERIAL MEDIANTE
EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
• Responsabilidad que tiene el auditor para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los EEFF, mediante el conocimiento de la entidad y su entrono, incluido el
control interno de la entidad
Objetivo: El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de incorrección

material debido a fraude o error tanto en los EEFF como en las afirmaciones,
mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad.
DEFINICIONES
1. Aseveraciones o afirmaciones: Representaciones de la administración, explícitas o de
otro modo, que se incorporan en los EEFF que usa el auditor para considerar los diferentes
tipos de errores potenciales que pueden ocurrir.

NIA 315
2. Riesgo de negocio. Derivado de condiciones hechos o circunstancias acciones u

omisiones significativos podrían afectar negativamente a la capacidad de la
entidad para ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de sus
objetivos y estrategias inadecuadas
3. Control interno: El proceso diseñado, implementado y mantenido por los

encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para
brindar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de una entidad
respecto a:
• Confiabilidad de la información financiera.
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
62
NIA 315
4. Procedimientos de evaluación del riesgo. Procedimientos de auditoría

aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno incluido su
control interno, con el objetivo de identificar y valorar riesgos de incorrección
material, debido al fraude o error, tanto en los estados financieros como en
afirmaciones concretas contenidas en éstos.
5. Riesgo importante: Riesgo identificado y valorado de error material que, a juicio

del auditor, requiere consideración especial de auditoria.
• indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la

entidad que, a juicio del áuditor, puedan disponer de
EL AUDITOR información que pueda facilitar la identificación de los riesgos
DEBE APLICAR de incorrección material, debida a fraude o error
•Procedimientos analíticos
•Observación e inspección
63
NIA 315
EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO 1736
ASEVERACIONES
• Ocurrencia
Clases de • Integridad
transacciones y • Exactitud
eventos (PYG) • Corte
• Clasificación
• Existencia
Saldos de cuenta • Derechos y obligaciones
(BALANCE) • Integridad
• Valuación y distribución
• Ocurrencia y derechos y obligaciones

Presentación y • Integridad
revelación • Clasificación y comprensibilidad
• Exactitud y valuación
64
NIA 315
•Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades relacionadas:

a.Investigaciones con la administración.
b.Procedimientos analíticos (A7 – A10)
c.Observación e inspección. (A11)
• El entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno, incluyendo el control
interno de la entidad:
• Factores relevantes de la industria. (A 17–A 22)
• Mercado y la competencia.
• Actividad cíclica o de temporada
• Tecnología de productos
65
NIA 315
Identificación y evaluación de riesgos de error material:
a) Nivel de estados financieros (cualitativo o cuantitativo)
b) Nivel de aseveración para las clases de transacciones, saldos de cuenta y

revelaciones
Para proporcionar una base para diseñar y realizar Procedimientos de Auditoría

Adicionales. [ISA 315.25]
Para este propósito el auditor deberá:
a. Identificar los riesgos a lo largo del proceso de obtener una comprensión de la

Entidad y su ambiente, incluyendo los Controles relevantes que se relacionan con
los riesgos y considerando qué puede salir mal para las clases de transacciones,
saldos de cuenta y revelaciones en los Estados Financieros.
66
NIA 315
Identificación y evaluación de riesgos de error

material:
b. Evaluar los riesgos identificados, y consideraremos si éstos se relacionan de manera

más penetrante con los Estados Financieros tomados en su conjunto y afectan
potencialmente a muchas Aseveraciones.
c. Relacionar los riesgos identificados con lo que puede salir mal a nivel de aseveración,
tomando en cuenta los Controles relevantes que pretendemos probar (A 116 – 118)
d. Considerar la probabilidad de Error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y

si el error potencial es de una magnitud que podría dar como resultado un error
material.
67
NIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y EJECUCION DE UNA
AUDITORIA
• Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa en la

planificación y ejecución de una auditoria de EEFF
Objetivo: El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de

manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoria
I M P O R TA N C I A R E L AT I V A E N E L C O N T E X T O D E L A A U D I T O R I A
L a s i n c o r r e c c i o n e s , incluidas las omisiones se consideran materiales si

individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que influyan en
las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
financieros
l o s j u i c i o s s o b r e l a i m p o r t a n c i a r e l a t i v a se realizan teniendo en
cuenta las circunstancias que ocurren y se ven afectado por la magnitud y naturaleza
o por una incorrección o por combinación de ambas
68
NIA 320
AUDITORIA
• La materialidad se determina tomando los Estados

Financieros como un todo.
• En algunas circunstancias hay una o mas clases de

transacciones, cuentas de balances o revelaciones para
los cuales los errores menores a la materialidad de los
Estados Financieros como un todo, podrían
razonablemente influenciar las decisiones económicas
de los usuarios.
• El auditor puede determinar el nivel de materialidad

especial para estas particulares clases de transacciones y
cuentas de balance
69
NIA 320
AUDITORIA
USO DEL BENCHMARCK
• Ejercicio del Juicio Profesional

• Frecuentemente se aplican porcentajes sobre algunos benchmark como
activos, pasivos, patrimonio, ingresos.
• Benchamark que llame a atención de los usuarios de los Estados Financieros
(EBITDA – Activos Netos – Utilidad del Período)
• La naturaleza de la entidad y la industria y el ambiente económico en la cual
opera.
• La estructura de la propiedad de la entidad.
• Su manera de financiarse y la volatilidad del Benchmark.
• Otros (Utilidad antes de impuestos, ingresos totales, utilidad bruta,
patrimonio, activos totales).
70
71
NIA 320
AUDITORIA
Referencias para determinar importancia relativa en los EEFF
1. Partir de los elementos de los EEFF Activos- Pasivos- Patrimonio- Ingresos – Gastos.
2. Centrarse en las partidas que mas llaman la atención a los usuarios de los EEFF.
3. La naturaleza de la entidad el punto su ciclo vital en el que se encuentra así como el
entorno sectorial y económico en el que opera.
4. La estructura de la entidad y la forma en que se financia (por ejemplo, sí una
entidad se financia mediante deuda en lugar de patrimonio, los usuarios deben
prestar mayor atención a los activos y los derechos sobre estos que a los beneficios
de la entidad.
5. La volatibilidad de la referencia elegida
La relativa volatibilidad de la referencia elegida, depende del juicio profesional, el

auditor puede considerar que el 5% del beneficio antes de impuestos puede ser
adecuado para una entidad en un sector industrial, mientras que puede considerar que
el 1% de los ingresos ordinarios puede ser apropiado para una entidad sin fines de
lucro.
72
NIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
Responsabilidad que tiene el auditor en una auditoría EEFF, de diseñar e implementar

respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor de
conformidad con la NIA 315
Objetivo: El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y

adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material
mediante respuestas adecuadas a la valoración de dicho riesgo
A nivel de afirmación: El auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría

cuya naturaleza, oportunidad y extensión sean respuesta a los riesgos valorados de
declaración equivocada importante a nivel de afirmación.
La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría: la
naturaleza se refiere a su propósito y su tipo es, inspección, observación, indagación,
confirmación, recalculo, volver a ejecutar, la oportunidad se refiere a cuándo se realizan
los procedimientos de auditoría, la extensión incluye la cantidad a realizar de un
procedimiento específico de auditoría. 73
NIA 330
Procedimiento sustantivo: diseñado para detectar incorrecciones materiales en las

afirmaciones y Comprende:
•Pruebas de detalle (saldos contables, tipos de transacciones)
•Procedimientos analíticos sustantivos.
Pruebas a los controles

Diseñada para evaluar la eficacia operativa de los controles en la presentación o
detección y corrección de incorrecciones materiales a nivel de las afirmaciones.
Respuestas Globales del Auditor

El Auditor diseña e implementa respuestas globales para estos riesgos y éstas consisten
en:
•Mantener escepticismo profesional
•Asignar empleados con experiencia y, cuando se requiera, a expertos
•Proporcionar más supervisión
•Incorporar elementos en la selección de procedimientos de auditoría posteriores
Un entorno de control eficaz genera más confianza en el control interno y la evidencia

recopilada. 74
NIA 330
Procedimientos de auditoría que responden a los

riesgos
El Auditor debe diseñar y aplicar procedimientos

posteriores cuya naturaleza, momentos de realización
y extensión están basados en los riesgos.
•Naturaleza: se refiere al objeto (prueba de controles)
y a su tipo (inspección, recálculo)
•Momento de realización: momento de aplicación o la
fecha a la que corresponde la evidencia
•Extensión: volumen cuantitativo de lo que se ha de
realizar
75
NIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE USA UNA
ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
Responsabilidad que tiene el auditor, de obtener suficiente evidencia apropiada de

auditoría cuando una entidad usuaria emplea los servicios de una o más organizaciones de
servicios.
Objetivo: El objetivo del auditor es obtener un entendimiento de la naturaleza e

importancia de los servicios prestados y su efecto en el control interno de la
entidad relevante a la auditoría, Suficiente para identificar y evaluar los riesgos
significativos.
El auditor deberá determinar la importancia de las actividades de la

organización de servicio para el cliente y su relevancia para la auditoría. Al
hacer esto, el auditor del cliente necesitaría considerar lo siguiente, según
sea, apropiado:
• Naturaleza de los servicios prestados
• Términos del contrato
• Relación entre el cliente y la organización de servicio 76
NIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE USA UNA
ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
VALORACION DEL RIESGO
77
NIA 450
EVALUACION DE LAS DECLARACIONES EQUIVOCADAS IDENTIFICADAS DURANTE LA
AUDITORIA
Responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones

identificadas en la auditoría
Objetivo: El objetivo del auditor es evaluar el efecto de las declaraciones

equivocadas y no corregidas en los EEFF
Incorrección: La diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información

revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros de dicha partida de
conformidad con el marco de información financiera aplicable
Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes. Cuando el auditor manifiesta una
opinión sobre si los estados financieros expresan “se presentan fielmente”, en todos los
aspectos materiales, las incorrecciones incluyen aquellos ajustes que, a juicio del auditor,
es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación
de información para que los estados financieros expresen la imagen fiel o se presenten
fielmente, en todos los aspectos materiales
78
NIA 450
AUDITORIA
Cuál es el procedimiento una vez Si los errores no corregidos son

identificado los errores Materiales, el auditor debe considerar:
El auditor tiene que El tamaño y la naturaleza de los errores,

comunicarle oportunamente al tanto en relación a particulares clases de
nivel apropiado de la transacciones, saldos de cuentas o
administración todos los revelaciones y a los estados financieros
errores acumulados durante la tomados en su conjunto, así como las
auditoría, a menos que ello sea circunstancias particulares de su
prohibido por ley o regulación. ocurrencia.
Adicionalmente, el auditor
tiene que solicitarle a la
administración que corrija esos
errores.
79
NIA 450
AUDITORIA
La NIA 700 trata de la responsabilidad que tiene el auditor, al formarse una

opinión sobre los estados financieros, de concluir sobre si ha alcanzado una
seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material. La conclusión del auditor requerida por la NIA 700
tiene en cuenta la evaluación que el auditor realiza del efecto, en su caso, de
las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros, de conformidad
con la presente NIA1. La NIA 3202 trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa adecuadamente en la
planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.
80
NIA 500
EVIDENCIA EN LA AUDITORIA
Responsabilidad que tiene el auditor para diseñar y realizar procedimientos para obtener
la evidencia suficiente y apropiada para sustentar su opinión
Objetivo: El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de

auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente y
apropiada y obtener conclusiones razonables que le permitan sustentar su
opinión como auditor.
"Evidencia de auditoría" es toda la

información que usa el auditor para llegar a las
conclusiones en las que se basa la opinión de
auditoría, e incluye la información contenida
en los registros contables subyacentes a los
estados financieros y otra información.
81
NIA 500
Durante el proceso de auditoría, el auditor debe

considerar que:
1.La evidencia de auditoría debe ser suficiente y
apropiada.
2.La evidencia debe estar basada en información
relevante y confiable.
3.En caso de que se haya utilizado el trabajo de un
experto, el auditor deberá evaluar la competencia,
capacidad y objetividad del experto, obtener un
entendimiento del trabajo del experto y evaluar lo
apropiado del trabajo del experto, para la aseveración
relevante.
82
NIA 500
Confiabilidad
de la
información
Experiencia
SCI y SIC
del auditor
AFECTACION DE LA
OPINION DEL AUDITOR
Materialidad
Nivel de
importancia
riesgos
relativa
83
NIA 500
PROCEDIMIENTOS PARA
TOMAR EVIDENCIA.
INSPECCION OBSERVACION INDAGACION

Examinar registros Observar un proceso Buscar información
Documentos o procedimiento Fra y no fra dentro
Recursos o fuera de la org.
CONFIRMACION RECALCULO PROCEDIMIENTOS

EXTERNA ANALITICOS
Comprobar la
Respuesta directa exactitud numérica Análisis correlaciones
Recibida de un De cálculos matemáticos tendencias, relaciones
tercero inconsistentes
REEJECUCIÓN
Implica la evaluación independiente del auditor a
Procedimientos de los controles
84
NIA 500
Información usada como evidencia de auditoría

Relevancia
La relevancia se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de
auditoria con la afirmación que se somete a comprobación.
Ejemplos:
•Si el objetivo de un procedimiento de auditoría es comprobar si existe una
sobrevaloración en relación con la existencia o la valoración de las cuentas a pagar, la
realización de pruebas sobre las cuentas a pagar registradas puede ser un
procedimiento de auditoría relevante.
•La inspección de documentos relacionados con el cobro de cuentas a cobrar después

del cierre del periodo puede proporcionar evidencia de auditoría con respecto a la
existencia y a la valoración, pero no necesariamente con respecto al corte de
operaciones.
•Cuando se comprueba si existe una subvaloración en relación con la existencia o la

valoración de las cuentas a pagar, la realización de pruebas sobre las cuentas a pagar
registradas no sería relevante, en cambio la realización de pruebas sobre cierta
información, como pagos posteriores, facturas impagadas, cuentas de proveedores y
albaranes de entrada sin la correspondiente factura llegan a ser mas relevantes 85
NIA 500
Información usada como evidencia de auditoría

Fiabilidad
La fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría y, por lo
tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve afectada por su origen y su naturaleza,
así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean relevantes,
los controles sobre su preparación y conservación.
Ejemplo
• la información obtenida de una fuente externa independiente puede no ser fiable si la
fuente no está bien informada, o un experto de la dirección puede carecer de
objetividad.
• La fiabilidad de la evidencia de auditoría aumenta si se obtiene de fuentes externas

independientes de la entidad.
• La fiabilidad de la evidencia de auditoría que se genera internamente aumenta cuando

los controles relacionados aplicados por la entidad, incluido los relativos a su preparación
y conservación, son eficaces.
• La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más fiable que la

evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por inferencia. Ej: observación 86
NIA 500
Si la información que se utilizará como evidencia de auditoría se ha preparado

usando el trabajo de un experto de la administración, considerando la
importancia del trabajo de ese experto, el auditor deberá involucrarse en el
grado en que sea necesario para:
Evaluar la competencia, experiencia, capacidad

y objetividad (independencia) de dicho
experto
Obtener un entendimiento del trabajo del

experto
Evaluar lo apropiado del trabajo del experto

como evidencia de auditoría para la
aseveración relevante relativa
87
NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORÍA CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA PARTIDAS
SELECCIONADAS
Consideraciones específicas que el auditor ha de tener en cuenta

en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente
y adecuada, de conformidad con la NIA 330, la NIA 500 y otras
NIAs aplicables, para
Objetivo: El objetivo la norma es obtener evidencia suficiente y apropiada en

relación con:
•La existencia y la condición del inventario
•La integridad de los litigios y de los reclamos que implican a la entidad
•La presentación y revelación de la información del segmento de acuerdo con la
estructura aplicable de información financiera
Evidencia de Auditoría
La Suficiencia Lo apropiado y adecuado
Es la medida de la cantidad de la Es la medida de la calidad de la
evidencia de auditoría evidencia de auditoría
 La cantidad de evidencia necesaria  Su importancia y confiabilidad
NIA 501
SELECCIONADAS
Inventarios
Si el inventario es material para los estados financieros, el auditor tiene que obtener
evidencia de auditoría suficiente y apropiada en relación con la existencia y la condición
del inventario, haciéndolo mediante:
•Presencia en el conteo físico del inventario.
•Aplicar procedimientos de auditoria a los registros finales del inventario de la entidad,
con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del conteo.
INSPECCIONAR
OBSERVAR
REALIZAR
EVALUAR
Instrucciones y
procedimientos Desempeño de Pruebas
para el registro los A los
controles El inventario
y control de los procedimientos
resultados del de conteo
conteo
NIA 501
SELECCIONADAS
Inventarios
La presencia en el conteo físico de existencias conlleva:
La inspección del inventario para determinar su existencia y evaluar su estado.
Realización de pruebas de conteo
La observación del cumplimiento de las instrucciones de la dirección y aplicación

de registro de resultados
La obtención de evidencia de auditoria con respecto a la fiabilidad de los

procedimientos de conteo
• Inventario de lenta rotación

•Inventario obsoleto.
•Inventario en proceso.
•Inventario en consignación
90
NIA 501
SELECCIONADAS
Inventarios
Observación de la aplicación de los procedimientos de conteo de la dirección

Inventarios
La observación de la aplicación de los procedimientos de conteo de la dirección,

relacionados con el control de los movimientos de los inventarios antes, durante y
después del conteo, facilita al auditor la obtención de evidencia de auditoría sobre
si las instrucciones y los procedimientos de conteo de la dirección se han diseñado
e implementado adecuadamente.
ANTES DURANTE DESPUES
El auditor debe obtener copia de información de corte

NIA 501
SELECCIONADAS
Litigios y reclamaciones
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los
litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de
incorrección material, incluidos los siguientes:
Indagaciones con la administración, incluyendo los asesores internos
Revisar actas de los máximos órganos de la Entidad.
Enviar carta de confirmación a los abogados externos de la compañía,

preparada por la Administración y enviada por el auditor.
Revisar actas de los máximos órganos de la Entidad.

NIA 501
SELECCIONADAS
Si estos son significativos es necesario revelarlo en los Estados Financieros de la

compañía, al cierre del período que corresponda. Es necesario que estén valuados y
revelados de manera adecuada
Dependiendo de las circunstancias, el auditor puede considerar adecuado examinar los

documentos fuente correspondientes, tales como facturas de gastos jurídicos, como
parte de su revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
La comunicación directa con los asesores jurídicos externos de la entidad facilita al

auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a si se
conocen los litigios y reclamaciones potencialmente materiales, así como sobre si las
estimaciones de la dirección sobre las implicaciones financieras.
Si la compañía se niega a la realización del envío de confirmaciones y/o no se puede
obtener información suficiente y apropiada a través de otros procedimientos, es
necesario modificarla opinión de auditoría.
NIA 501
SELECCIONADAS
Las comunicaciones con los asesores

jurídicos externos se dividen en:
Carta de indagación Carta de indagación

general específica
• Se solicita se informe • Se indican los litigios
sobre algún litigio del registrados por la
que tengan conocimiento Entidad.
junto con la valoración • La valoración realizada
del resultado y su posible por la Entidad.
estimación financiera • Se pide confirmación
sobre la razonabilidad de
esta información
NIA 501
SELECCIONADAS
Información por segmentos
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la

presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con
el marco de información financiera aplicable mediante:
Obtención de conocimientos de los

La evaluación se debe hacer acorde a
métodos utilizados por la
los PCGA aplicados y comprobación de
administración para determinar la
dichos métodos.
información de segmentos
Aplicación de procedimientos analíticos y otros procedimientos de

auditoria
NIA 501
SELECCIONADAS
Información por segmentos
Dependiendo del marco de información financiera aplicable, la entidad puede estar

obligado a revelar información por segmentos en los estados financieros. La
responsabilidad del auditor con respecto a la presentación y revelación de
información por segmentos se refiere a los estados financieros tomados en su
conjunto.
Por consiguiente, no se requiere al auditor que aplique los procedimientos de
auditoría que serían necesarios para expresar una opinión sobre la información por
segmentos presentada por separado.
Factores relevantes para la obtención del conocimiento de los métodos

utilizados por la administración
•Revisar ventas, eliminación de partidas, ajustes.

•Comparar presupuestos y analizar utilidades, validando el porcentaje sobre el
total.
•Asignación de activos y costos entre segmentos.
•Consistencia con las revelaciones, respecto a períodos anteriores 96
NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de

confirmación externa para obtener evidencia de auditoría de
conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA
500. No trata de las indagaciones sobre litigios y reclamaciones,
las cuales se contemplan en la NIA 501.
Objetivo: El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación

externa es diseñar y aplicar procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditoria relevante y fiable
La NIA 500 señala que la confiabilidad de la evidencia de auditoría está influenciada por
su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias individuales bajo las
cuales se obtiene.
1. Es más confiable cuando es obtenida de fuentes independientes/externas a la entidad

2. La evidencia obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida
indirectamente o por inferencia
3. Es más confiable cuándo existe en forma documental (papel, medio electrónico, u
otro medio)
NIA 505
Otras NIA’s que reconocen la importancia de las confirmaciones externas como

evidencia de auditoria
• Requiere que el auditor obtenga evidencia más convincente cuando

sea su valoración de riesgo
NIA • Requiere que el auditor considere si debe realizar procedimientos de
confirmación externa como procedimientos sustantivos
330
• Indica que el auditor puede diseñar solicitudes de confirmación para

obtener información corroborativa adicional como respuesta a los
NIA riesgos de error material debido a fraude
240
• Indica que la información corroborativa obtenida de una fuente

NIA independiente puede incrementar la seguridad que el auditor.
500
NIA 505
Definiciones
• Evidencia de auditoría obtenida como respuesta directa,

Confirmación externa escrita por un tercero (la parte que confirma) dirigido al
auditor, por medio escrito, electrónico u otros.
• Respuesta de la parte confirmante directamente al auditor

Confirmación positiva indicando si está de acuerdo o no con la información
contenida en la solicitud.
• Respuesta de la parte confirmante directamente al auditor

Confirmación negativa únicamente si está en desacuerdo con la información
contenida en la solicitud.
• Falla de la parte confirmante en responder a la solicitud, o

No respuesta • Solicitud de confirmación que se devuelve al auditor sin
haber sido entregada a la parte confirmante.
• Respuesta que señala una diferencia entre la información

contenida en los registros de la entidad o la que se solicitó
Excepción fuera confirmada y la información en la respuesta de la
parte que confirma
NIA 505
Factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación
1. Las afirmaciones de las que se trata
2. Los riesgos específicos de error material
3. El formato y presentación de la solicitud de confirmación

FACTORES A
4. La experiencia anterior en la auditoría
CONSIDERAR
5. El método de comunicación (papel, electrónico, otro)
6. La autorización de la Administración a las partes
confirmantes para que respondan al auditor

NIA 505
Negativa de la Administración a que el auditor

envíe una solicitud de confirmación
•Indagar las razones de la administración para el rechazo y

buscar evidencia de auditoría respecto de su validez y
EL AUDITOR DEBE
razonabilidad.
Si la
•Evaluar las implicaciones que tiene el rechazo de la
administración no
permite que el administración en la valoración que el auditor hace,
auditor envíe una
respecto de los riesgos relevantes de error material,
solicitud de
información incluyendo el riesgo de fraude y para la naturaleza,
oportunidad y alcance de los otros procedimientos de
auditoría.
•Aplicar procedimientos de auditoría alternativos diseñados
para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable
NIA 505
Negativa de la Administración a que el auditor

envíe una solicitud de confirmación
Si el auditor concluye que la negativa de

la Administración no es razonable o no
puede obtener evidencia relevante y
fiable con procedimientos alternativos
Se pondrá en contacto con los

responsables del Gobierno de la
entidad (NIA 260).
Y determinará las implicaciones sobre la

auditoría y sobre la opinión del auditor
(NIA 705)
NIA 505
Ejemplos de confirmaciones
ABC S.A ENE C 31 2015

ENERO 31 2015
Estimado proveedor en
Al cierre de nuestras relación con la auditoria
actividades, nuestro de saldos favor confirme
registros indicaron los directamente a HR
siguientes saldos AUDITORES SAS el monto
$1.255.625 adeudado a fecha de dic
31 de 2014
ABIERTA
CERRADA
NIA 505
NIA 510
TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA –SALDOS INICIALES
Responsabilidad que tiene el auditor relativas a la revisión de los saldos iniciales en los
trabajos iniciales de autoría. Además de los montos de los estados financieros, los saldos
iniciales incluyen asuntos que requieren la revelación de asuntos que existían al principio
del ejercicio, como son las contingencias y compromisos. para diseñar y realizar
procedimientos para obtener la evidencia suficiente y apropiada para sustentar su opinión
Objetivo: El objetivo del auditor respecto a los saldos iniciales es obtener

suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si:
a) Los saldos iniciales contienen errores significativos que afecten a los estados
financieros del ejercicio actual; y
b)Las políticas contables que se reflejan en los saldos iniciales se han aplicado de
una manera consistente en los estados financieros del ejercicio actual, o si los
correspondientes cambios se han contabilizado de manera apropiada
NIA 510
Consideraciones
•Saldos de Apertura
Estados Financieros
•Saldos de cierre
auditados por primera
•Políticas Contable
vez
Estados Financieros Competencia profesional del auditor interior
auditados por otro Auditor Independencia
Código de Ética para el Contador profesional

NIA 510
Requerimientos
Procedimientos de Auditoria
•El auditor deberá leer los estados financieros más recientes, si los hay, y el
correspondiente dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para información relevante
a los saldos iníciales, incluyendo revelaciones
•El auditor deberá obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría sobre si los
saldos iníciales contienen errores significativos que afecten lo estados financieros del
ejercicio actual por medio de:
a)Determinar si los balances de cierre del ejercicio anterior se han traspasado de
manera correcta al ejercicio actual o, cuando sea apropiado, se han reex-presado;

NIA 510
Requerimientos
Procedimientos de Auditoria
b) Determinar si los saldos iníciales reflejan la aplicación de políticas contables

apropiadas;
c) Cuando los estados financieros del año anterior fueron auditados, revisar los papeles
de trabajo del auditor predecesor para obtener evidencia respecto de los balances de
apertura
d)Evaluar si los procedimientos de auditoría efectuados en el ejercicio actual dan
evidencia relevante para los saldos iníciales; o
e) Efectuar procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia respecto de
los saldos iníciales
NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos

Analíticos como procedimientos sustantivos “procedimientos
analíticos sustantivos” y la responsabilidad del auditor de aplicar
en una fecha cercana al terminar la auditoria procedimientos
analíticos que le permitan alcanzar una conclusión global sobre
los EEFF
Objetivo: El objetivo del auditor obtener evidencia de auditoria relevante y fiable

mediante procedimientos analíticos sustantivos y el diseño aplicación a una
fecha cercana a la finalización de la auditoria de P/A
PROCEDIMIENTO ANALITICO
Se puede definir como: Evaluaciones de información financiera que se hacen mediante
un estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros … que implican
comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor
NIA 520
Naturaleza de los procedimientos

Pueden ser desde un simple análisis de tendencias y razones, hasta un complicado
modelo matemático con muchos datos.
Ejemplo:
1. Comparar los montos de ingresos y gastos del año actual con los de períodos
anteriores, fijándose en las diferencias significativas.
2. Construir un modelo de regresión múltiple para estimar los ingresos por venta
incorporando datos de la industria y económicos
•Información comparable periodos anteriores

•Resultados anticipados de Presupuestos o
Información Financiera y no Pronósticos
Financiera •Comparaciones con el promedio de las
industrias y el sector
NIA 520
El propósito de los Procedimientos Analíticos

Sustantivos es probar uno o más riesgos al
comparar el monto registrado con una
expectativa desarrollada independientemente
de ese monto, desarrollada a partir de datos
financieros o no financieros relevantes, para
determinar si hemos obtenido Evidencia de
Auditoría Suficiente y Apropiada
El propósito de las Pruebas de Detalle es Probar uno o más riesgos al examinar la

Evidencia de Auditoría que soporta algunas o todas las partidas incluidas en la
población que integran esa clase de transacciones, saldo de cuenta o revelación, para
determinar si la población no contiene Error Material
NIA 520
NIA 520
Análisis de
tendencias
Procedimientos Análisis de
Analíticos índices
Pruebas de
razonabilidad
PA R A Q U E S I R V E N
1. Método que pretende descubrir diferencias imprevistas o ausencia de aquellas

previstas , estas diferencias podrían indicar errores en los estados financieros, lo
que implica investigar a fondo
2. Obliga al auditor a aplicar su juicio e investigar para conocer al cliente y la industria
en que opera
3. Permite evaluar la capacidad para continuar como empresa en marcha
4. Reducción de pruebas de auditoría (si se aplican como pruebas sustantivas para
obtener evidencia)
5. Como revisión global de los estados financieros (Revisión analítica preliminar, ayuda
en la planificación)
NIA 520
Los procedimientos analíticos también abarcan la investigación de fluctuaciones y

relaciones identificadas que son relevantes con otra información
ANALISIS DE ANALISIS DE PRUEBAS DE

TENDENCIAS INDICES RAZONABILIDAD
•Consiste en •Consiste en el •Se refiere al

revisar el estudio y cálculo que se
comportamie evaluación de la realiza con el
nto de información fin de estimar
determinada Financiera el monto de
cuenta de los presentada por una cuenta y
estados la entidad, se requiere de
financieros utilizando información
durante un comparaciones operativa y
periodo con o relaciones con
financiera
el fin de otros datos e
identificar información
variaciones relevante
significativas
114
NIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA
Trata de La aplicación cuando el auditor ha decidido emplear el

muestreo de auditoria en la realización de procedimientos de
auditoria
Objetivo: El objetivo del auditor al utilizar el muestreo de auditoria, es proporcionar una

base razonable a partir de la cual se alcanza conclusiones sobre la población de la que se
selecciona la muestra
"Muestreo en la auditoría" (muestreo) implica la aplicación de procedimientos de

auditoría a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase
de transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una
oportunidad de selección.
Esto permitirá al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría sobre alguna

característica de las partidas seleccionadas para formar o ayudar en la formación de una
conclusión concerniente al universo de la que se extrae la muestra.
NIA 530
La ISA 530 aplica cuándo en el desarrollo de los procedimientos de auditoría, el auditor ha

decidido usar el muestreo de auditoría. Se complementa con la ISA 500
Se refiere al uso que el auditor hace de:
•Muestreo estadístico y no estadístico
•Aplicación de pruebas de controles y pruebas de detalles
•Evaluación de los resultados de la muestra
Principales métodos de selección de muestras
Selección
aleatoria
Selección Selección
sistemática en bloque
Selección
al azar
NIA 530
Aplicada mediante generadores de números

Selección aleatorios
aleatoria
En la que el número de unidades de muestreo

Selección Selección existentes en la población, se divide entre el
sistemática en bloque tamaño de la muestra, obteniendo un
intervalo de muestreo. Por ejemplo el numero
50, y habiendo determinado un punto de
Selección
al azar partida dentro de los primeros 50, se
selecciona, a partir de ese punto de partida,
cada quincuagésima unidad de muestreo.
Es aquella en la cual el auditor selecciona la muestra sin seguir una técnica

estructurada. No obstante que no se use una técnica estructurada, el auditor debe
evitar cualquier sesgo o previsibilidad consciente, con el fin de asegurar que todas
las partidas en la población tengan oportunidad de selección.
Implica la selección de un bloque o bloques de partidas contiguas entre la

población. Esta selección es adecuada cuando se piensa extraer inferencias válidas
sobre la población entera con base en la muestra
NIA 530
Obtención de evidencia para las partidas seleccionadas
Sin importar el tipo de Pruebas de Detalle que están siendo aplicadas o sobre la técnica en
particular adoptada para realizar esas Pruebas de Detalle, los procedimientos de auditoría
se realizan sobre las partidas seleccionadas para obtener Evidencia de Auditoría que
están correctamente incluidas en la Población registrada en los importes correctos o en
algunos casos, como el corte, que ellas son excluidas correctamente de la Población
registrada. Dicha Evidencia de Auditoría puede derivarse de:
•Inspección de la documentación.
•Inspección de los activos tangibles.
•Observación.
•Confirmación.
•Volver a calcular.
•Indagación, que es soportada por uno o más de los procedimientos de auditoría
precedentes.
NIA 540
AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUYENDO ESTIMACIONES DEL VALOR
RAZONABLE, Y REVELACIONES RELACIONADAS
Las responsabilidad del auditor relacionadas con la evaluación de los cálculos de valor
razonable, de los resultados de las estimaciones contables y de lo adecuado de las
revelaciones presentadas en una auditoria de estados financieros
Objetivo: Determinar que el auditor debe obtener suficiente evidencia de

auditoria acerca de:
a) Estimaciones contables, incluido la evaluación de la razonabilidad de la
estimación contable del Valor Razonable, que haya sido reconocido y revelado en
los EEFF , y
b) Que las revelaciones presentadas en los EEFF sean adecuadas en el contexto
del modelo de reporte financiero aplicable.
La naturaleza y confiabilidad de la información

disponible para la administración para soportar
una estimación contable varia ampliamente, lo
que afecta, consecuentemente, el grado de
incertidumbre de la estimación
NIA 540
Estimación Contable.
NIA 540
NIA 540
Entender el proceso usado por la administración para

determinar las estimaciones contables (Incluye):
NIA 550
PARTES RELACIONADAS
Las responsabilidad del auditor relacionada en lo que respecta a las relaciones y

transacciones con partes vinculadas en una auditoría de estados financieros. Desarrolla la
aplicación de la NIA 315, 330 y la NIA 240 en relación con los riesgos de incorrección
material asociados a las relaciones y transacciones con partes vinculadas.
Objetivo: Obtener un entendimiento de las relaciones y transacciones con partes

relacionadas, para reconocer factores de riesgo de fraude que surjan de las
mismas.
Se defina en el marco de información IFRS

Una entidad que, junto con la entidad que prepara la información
financiera, está bajo control común de otra mediante:
 Derechos de propiedad en ambas entidades que permiten su
control.
 Propietarios que sean familiares próximos
 Personal clave de la dirección compartido
NIA 550
PARTES RELACIONADAS
Participaciones directas o indirectas en el patrimonio neto

u otros intereses financieros en la entidad.
•Formar parte de los órganos de gobierno de la entidad, o
del personal clave de la dirección.
•Ser un familiar próximo de las personas encargadas del
gobierno.
•Tener una relación empresarial significativa con cualquiera
de las personas encargadas del gobierno.
Registros o documentos que el auditor puede inspeccionar
Registro de los accionistas

Contratos y acuerdos
Facturas
Pólizas de seguros
Informes internos
Regulaciones
NIA 550
PARTES RELACIONADAS
NIA 550
PARTES RELACIONADAS
NIA 560
EVENTOS SUBSIGUIENTES O HECHOS POSTERIORES
RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR
OBJETIVO
NIA 560
NIA 560
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INDAGACIONES SOBRE
NIA 560
EVENTOS QUE REQUIEREN AJUSTES
EVENTOS QUE NO REQUIEREN AJUSTES

NIA 570
EMPRESA O NEGOCIO EN MARCHA
RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR
Objetivo del auditor, obtener evidencia suficiente y

apropiada en relación con el carácter apropiado del uso
que la administración hace del supuesto de empresa en
OBJETIVO marcha
Concluir con base en la evidencia de la auditoria si existe

una incertidumbre material relacionada con inventos o
condiciones que pueden generar duda importante sobre la
capacidad para continuar como empresa
NIA 570
Supuesto de
Negocio en
marcha
NIA 570
NIA 570
EMPRESA EN MARCHA
NIA 580
REPRESENTACIONES DE LA ADMINSTRACION
Se refiere a la responsabilidad del auditor respecto de obtener de la administración y,

cuando sea apropiado, de quienes tienen a cargo el gobierno, representaciones escritas
Objetivo del auditor: Obtener representaciones escritas de la administración respecto

de que la administración considera que ha cumplido las responsabilidades
fundamentales que constituyen la premisa a partir de la cual se realiza la auditoría.
Apoyar la otra evidencia de auditoría que es relevante para los estados financieros o
para aserciones específicas contenidas en los estados financieros, haciéndolo mediante
representaciones escritas si el auditor considera que son necesarias o si son requeridas
por otros ISAs.
Responder de manera apropiada a las representaciones escritas suministradas por la

administración o si la administración no suministra las representaciones escritas
solicitadas por el auditor .
NIA 580
Representaciones solicitadas y no suministradas
Si la administración no suministra una o más de las representaciones escritas solicitadas,

el auditor tiene que:
i. Discutir el asunto con la administración.

ii. Volver a evaluar la integridad de la administración y evaluar el efecto que esto pueda
tener en la confiabilidad de las representaciones (orales o escritas) y de la evidencia de
auditoría en general.
iii. Tomar las acciones apropiadas, incluyendo determinar el posible efecto en la opinión
contenida en el reporte del auditor.
NIA 580
NIA 580
NIA 600
CONSIDERACIONES ESPECIALES
Se refiere a las consideraciones especiales que aplican a las auditorías de grupos, en

particular las que incluyen auditores de componentes. Este ISA ayuda a aplicar los
requerimientos de ISA 220, particularmente en lo que se refiere a los componentes
Objetivos de la Auditoría
a) Determinar si actúa como el auditor de los estados financieros del grupo.
b) Comunicarse claramente con los auditores del grupo respecto del alcance y la
oportunidad de su trabajo sobre la información financiera de los componentes y sus
hallazgos.
c) Obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la información
financiera de los componentes y el proceso de consolidación a fin de expresar una
opinión respecto de si los estados financieros del grupo están preparados, en todos los
aspectos materiales, de acuerdo con la estructura conceptual aplicable de información
financiera
NIA 600
Componente
Una entidad o actividad de negocios para la cual la administración del grupo o del
componente prepara información financiera que debe ser incluida en los estados
financieros del grupo.
Auditor del componente

Un auditor que, por solicitud del equipo del compromiso del grupo, desempeña
trabajo para la auditoría del grupo sobre información financiera relacionada con un
componente.
Administración del componente

La administración que es responsable por la preparación de la información financiera
de un componente.
Materialidad del componente

El nivel de materialidad para un componente determinado por el equipo del
compromiso del grupo.
NIA 600
Grupo
Todos los componentes cuya información financiera se incluye en los estados financieros
del grupo. Un grupo siempre tiene más de un componente.
Auditoría del grupo

La auditoría de los estados financieros del grupo.
Socio del contrato del grupo

El socio que es responsable por el compromiso de la auditoría del grupo y por su
desempeño, así como por el reporte del auditor sobre los estados financieros del grupo
que se emite a nombre de la firma.
Opinión de auditoría del grupo

La opinión de auditoría sobre los estados financieros del grupo.
NIA 610
USO DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
Se refiere a las responsabilidades del auditor externo sobre el trabajo de los auditores
internos cuando el auditor externo ha determinado, de acuerdo con el ISA 315, que la
función de auditoría interna es probable que sea relevante para la auditoría. Este ISA no
se refiere a los casos cuando los auditores internos individuales le prestan ayuda al
auditor externo en la aplicación de los procedimientos de auditoría
Cuando el auditor externo ha determinado que la entidad tiene una función de auditoría
interna que es probable que sea relevante para la auditoría de estados financieros, los
objetivos del auditor externo son:
•Determinar si, y en qué extensión, usar el trabajo específico de los auditores internos.
•Si usa el trabajo específico de los auditores internos, determinar si ese trabajo es
adecuado para los propósitos de la auditoría.
NIA 610
Relación entre Auditor Interno y Externo
Los objetivos de la función de auditoría interna son determinados por la
administración y, cuando sea aplicable, por quienes tienen a cargo el gobierno. Si bien
los objetivos de la función de auditoría interna y el auditor
e x t e r n o s o n d i f e r e n t e s , pueden ser similares algunas de las formas como la
función de auditoría interna y el auditor externo logran sus respectivos objetivos.
Independiente del grado de autonomía y objetividad de la función de auditoría
interna, tal función no es independiente de la entidad, tal y como se requiere del
auditor externo cuando expresa una opinión sobre los estados financieros.
NIA 610
Considerando el Trabajo del Auditor Interno
Toma de las Pruebas

Naturaleza, Alcance y
Conclusiones de
Oportunidad de las
Trabajo
pruebas
Consideraciones
Excepciones en
Evaluación del Trabajo Aspectos Inusuales
Específico •Capacitación Técnica
•Estándares de Calidad
144
NIA 620
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Se refiere a las responsabilidades del auditor en relación con el trabajo de una persona u
organización en un campo de experticia diferente a contabilidad o auditoría, cuando el
trabajo es usado para ayudarle al auditor en la obtención de evidencia de auditoría
suficiente y apropiada.
Objetivo del auditor: Determinar si el trabajo del experto del auditor es adecuado para
sus propósitos, y si usa el trabajo del experto
La persona u organización que posee experticia

EXPERTO en un campo diferente a contabilidad o
auditoría, cuyo trabajo en ese campo es usado
por el auditor para ayudarle al auditor a
obtener evidencia de auditoría apropiada y
suficiente. El experto del auditor puede ser
interno (que sea socio o personal, incluyendo
personal temporal, de la firma o de la red de
firmas del auditor), o un experto externo.
NIA 620
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Determinación de la necesidad de un experto

Naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría
Competencia, capacidades y objetividad del experto
Referencia al experto en el reporte del auditor
Acuerdo con el experto
Obtención de un entendimiento del campo de experticia del experto
Evaluación del carácter adecuado del trabajo del experto
NIA 700
FORMACION DE UNA OPINION Y PRESENTACION DE REPORTES SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS
Se refiere a las responsabilidades del auditor para formar una opinión sobre los EEFF y la
forma y contenido del reporte del auditor
Objetivo del auditor: El auditor debe establecer una opinión sobre los estados financieros
con base en una evaluación de las conclusiones generadas a partir de la evidencia
obtenida durante el desarrollo de la auditoria. Una vez establecida la opinión, el auditor
deberá expresarla con claridad medio de un dictamen escrito que manifiesta la base y el
sustento para dicha opinión
Formación de una opinión sobre los

estados financieros
El auditor deberá formarse una opinión El auditor debe concluir si se ha

sobre si los E.F están preparados y obtenido una seguridad razonable
presentados, en todos sus aspectos de que el juego completo de los E. F
importantes, de acuerdo con el marco está libre de representaciones
de referencia de información financiera erróneas de importancia relativa,
aplicable. debida a fraude o error
NIA 700
FINANCIEROS
Formación de una opinión sobre los
estados financieros
Para formar su opinión el auditor debe determinar si ha obtenido suficiente y
apropiada evidencia, si las representaciones erróneas no corregidas no son de
importancia relativa, si los E.F están preparados acorde a las políticas contables
pertinentes, verificar si estas son consistentes con el marco de referencia financiera
aplicable y así mismo si son apropiadas.
si la información presentada en los estados financieros proporcione las revelaciones

adecuadas, confiables, comparables y entendibles que permitan que los usuarios
comprendan el efecto de las transacciones y hechos de importancia relativa, de
acuerdo con la información comunicada y reflejada en dichos E.F.
El auditor expresa una opinión sin salvedades cuando concluye que los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable. En dado caso que el auditor
concluya que la evidencia obtenida no es razonable con los EEFF determina si es
necesario modificar la opinión en el dictamen del auditor
NIA 700
FINANCIEROS
Contenido del dictamen del auditor independiente
Título: El titulo deberá presentar claramente que es un dictamen de un auditor

independiente, cumpliendo así con los requisitos relacionados a la independencia
Destinatario: La mayoría de los casos el dictamen va dirigido para los usuarios de los
estados financieros, que a menudo son los accionistas y encargados del gobierno
corporativo
Párrafo introductorio: El párrafo introductorio en el dictamen del auditor debe iniciar

incluyendo a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados, el periodo que
abarca los estados financieros, expresando así que se ha desarrollado la auditoria a los
estados financieros, Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la
Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1,
y el estado de resultados, el de variaciones en el capital contable y el de flujos de
efectivo, que les son relativos por el año que terminó en esa fecha, y un
resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.”
NIA 700
FINANCIEROS
Responsabilidad de la administración por los estados financieros: Esta sección del

dictamen describe las responsabilidades de los responsables en la entidad de la
preparación de los estados financieros. De esta manera debe presentarse
específicamente la responsabilidad de preparar los estados financieros de acuerdo a un
marco de referencia de información financiera aplicable y control interno, para
permitir que los estados financieros estén libres de representaciones erróneas de
importancia relativa, debido a fraude o error. Así mismo cuando los estados financieros
están preparados de acuerdo a un marco de referencia razonable se debe especificar en
el dictamen la preparación y presentación razonable de los estados o la preparación de
estados financieros que presentan un punto de vista verdadero y razonable.
“La Administración es responsable de la reparación y presentación razonable de estos

estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera, y del control interno que la Administración determinó necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o
error.”
NIA 700
FINANCIEROS
Responsabilidad del auditor:

El dictamen del auditor debe declarar que es responsabilidad del auditor expresar
una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría, exponiendo que
la auditoria se desarrollo de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría, las
cuales requieren que el auditor desarrolle la auditoria de acuerdo a los principios
éticos y razonables, planeando la auditoria para obtener seguridad razonable sobre
si los estados financieros están libres de errores significativos.
Además el dictamen debe describir que el desarrollo de la auditoria incluye el

diseño e implementación de procedimientos para obtener la suficiente y apropiada
evidencia, la evaluación del riesgo de representación errónea y la respuesta a los
riesgos evaluados, y la evaluación de lo apropiado de las políticas contables usadas
para la elaboración de los estados financieros. En la opinión el auditor deberá definir
si la evidencia obtenida es apropiada y suficiente para sustentar una base razonable
para la opinión.
NIA 700
FINANCIEROS
Opinión del auditor: Cuando el auditor expresa una opinión sin salvedades sobre los
estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia de presentación
razonable, la opinión del auditor debe incluir alguna de las siguientes frase, a menos que
la legislación o normatividad establezcan algo distinto:
“Los estados financieros están presentados razonablemente, en todos sus aspectos

importantes, … de acuerdo con el marco de referencia de información financiera
aplicable”
Si la opinión que expresa el auditor sobre los estados financieros de acuerdo con un
marco de referencia de cumplimiento, esta deberá ser:
“Los estados financieros están preparados, en todos los aspectos de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable”
NIA 700
FINANCIEROS
Otras responsabilidades de informar: Cuando el auditor tiene además de la

responsabilidad de dictaminar sobre los estados financieros, la de informar sobre los
mismos, deberá hacerlo en un subtítulo aparte denominado “Informe sobre otros
requisitos legales y normativos”
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor: El dictamen del auditor deberá fecharse luego de que
el auditor ha obtenido la suficiente y apropiada evidencia para soportar su opinión
sobre los estados financieros.
Dirección del auditor: Se debe presentar el nombre del lugar de la jurisdicción donde
el auditor ejerce su práctica.
NIA 705
MODIFICCIONES A LA OPINION CONTENIDA EN EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIETE
Responsabilidad del auditor de emitir una opinión apropiada sobre los estados financieros
en circunstancias cuando, al formarse una opinión de acuerdo con la NIA 700, el auditor
concluye que una modificación al opinión del auditor sobre los estados financieros es
necesaria
Objetivo del auditor: El objetivo del auditor es

expresar clara y objetivamente una opinión sobre
los estados financieros, apropiadamente
modificada cuando :
 El auditor concluye, basado en la evidencia de

auditoría obtenida, que los estados financieros
tomados en su conjunto NO están libres de
errores materiales; o
 El auditor no esta en capacidad de obtener

suficiente y apropiada evidencia para concluir
que los estados financieros tomados en su
conjunto están libres de errores materiales
NIA 705
Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas:
O p i n i ó n c o n s a l v e d a d e s
O p i n i ó n d e s f a v o r a b l e ( o a d v e r s a )
D e n e g a c i ó n ( o a b s t e n c i ó n ) d e o p i n i ó n .
La decisión sobre el tipo de opinión modificada depende de:
(a) la naturaleza del hecho que origina la opinión modificada, es decir, si los
estados financieros contienen incorrecciones materiales o, en el caso de la
imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, si
pueden contener incorrecciones materiales; y
(a) (b) el juicio del auditor sobre la generalización de los efectos o posibles
efectos del hecho en los estados financieros
NIA 705
Opinión con salvedades

El auditor expresará una opinión con salvedades
cuando:
(a) Habiendo obtenido evidencia de auditoría

suficiente y adecuada, concluya que las
incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales, pero no
generalizadas, para los estados financieros; o
(b) El auditor no pueda obtener evidencia de

auditoría suficiente y adecuada en la que
basar su opinión, pero concluya que los
posibles efectos sobre los estados financieros
de las incorrecciones no detectadas, si las
hubiera, podrían ser materiales, aunque no
generalizados.
156
NIA 705
Opinión desfavorable (o adversa)
cuando, habiendo obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada, concluya que

las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y
generalizadas en los estados financieros.
Denegación (o abstención) de opinión
El auditor denegará la opinión (o se abstendrá de opinar) cuando no pueda obtener

evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar su opinión y concluya que
los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si
las hubiera, podrían ser materiales y generalizados.
NIA 705
Juicio del Auditor acerca de la

significancia del asunto sobre los Estados
Naturaleza del Financieros
asunto que
genera la Material pero no Material e Invasivo
Modificación Invasivo a los EEFF a los EEFF
EEFF
materialmente Opinión Calificada Opinión Adversa
errados
Inhabilidad para
obtener suficiente
y apropiada Opinión Calificada
Abstención de
evidencia de Opinión
auditoría
NIA 706
PÁRRAFOS DE ÉNFASIS Y PÁRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO
POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
El objetivo del auditor, una vez formada una

opinión sobre los estados financieros, es
llamar la atención de los usuarios, cuando a
su juicio sea necesario, por medio de una clara
comunicación adicional en el informe de
auditoría, sobre:
(a) una cuestión que, aunque esté
adecuadamente presentada o revelada en
los estados financieros, sea de tal
importancia que resulte fundamental para
que los usuarios comprendan los estados
financieros; o
(b) cuando proceda, cualquier otra cuestión
que sea relevante para que los usuarios
comprendan la auditoría, las
responsabilidades del auditor o el informe
de auditoría
NIA 706
Párrafos de énfasis en el informe de auditoría
Si el auditor considera necesario llamar la atención incluirá un párrafo de énfasis en el

informe de auditoría, siempre que haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada
Este párrafo se referirá solo a la información que se presenta o se revela en los estados
financieros. Cuando el auditor incluya un párrafo de énfasis en el informe de auditoría:
(a) lo insertará inmediatamente después del párrafo de opinión;
(b) utilizará el título “Párrafo de énfasis” u otro título apropiado;
(c) incluirá en el párrafo una clara referencia a la cuestión que se resalta y a la ubicación
en los estados financieros de la correspondiente información en la que se describe
detalladamente dicha cuestión;
(d) indicará que el auditor no expresa una opinión modificada en relación con la cuestión
que se resalta.
NIA 706
Ejemplos
Estas son algunas de las circunstancias en las que el auditor puede
considerar necesario incluir un párrafo de énfasis
• La incertidumbre relacionada con resultados futuros de litigios o acciones

administrativas excepcionales.
• Aplicación anticipada (cuando se permita), antes de su fecha de entrada en

vigor, de una nueva norma contable (por ejemplo, una nueva Norma
Internacional de Información Financiera) que tenga un efecto generalizado
• Una catástrofe grave que haya tenido, o continúe teniendo, un efecto

significativo sobre la situación financiera de la entidad.
NIA 710
INFORMACIÓN COMPARATIVA- CIFRAS CORRESPONDIENTES DE PERIODOS ANTERIORES Y
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la información comparativa en

una auditoría de estados financieros. Si los estados financieros del periodo anterior
fueron auditados por un auditor predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y
las orientaciones de la NIA 510 con respecto a los saldos de apertura también son de
aplicación.
Los objetivos del auditor son:
(a) obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada sobre si la información
comparativa incluida en los estados
financieros se presenta, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con
los requerimientos del marco de
información financiera aplicable relativos a
la información comparativa; y
(b) emitir un informe de conformidad con las
responsabilidades del auditor.
NIA 710
 Información Comparativa
Montos y revelaciones incluidos en los estados financieros respecto a uno o más ejercicios
anteriores, de acuerdo con el marco de referencia de propósito general.
 Cifras Correspondientes
Incluyen montos y otras revelaciones del ejercicio anterior como parte integral de los estados
financieros del ejercicio actual. Deben leerse sólo en relación con los montos y otras
revelaciones relacionadas con el ejercicio actual (a las que se hace referencia como "cifras del
ejercicio actual"). El nivel de detalle en las cifras y revelaciones obedece principalmente a su
relevancia para las cifras del ejercicio actual.
 Estados Financieros Comparativos
Incluyen montos y otras revelaciones del ejercicio anterior para cotejo con los estados financieros
del ejercicio actual, la cual si se audita, se menciona en la opinión del auditor. El nivel de
información incluida en los estados financieros comparativos es comparable con la de los estados
financieros del ejercicio actual
NIA 710
Cifras del Cifras del

periodo anterior Vs periodo en
curso
Estados Financieros que NIA 510 Saldos

Estados Financieros han sido auditados por otro de Apertura
Comparativos Auditor
Informe del Opinión del Auditor sobre

Auditor los Estados Financieros
Interno Comparativos fueron
auditados por otro Auditor
NIA 720
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RELACIONADA CON OTRA INFORMACIÓN EN
DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Responsabilidad que tiene el auditor con respecto a otra información incluida en

documentos que contienen estados financieros auditados y el correspondiente informe de
auditoría. La opinión del auditor no cubre la otra información y el auditor no tiene la
responsabilidad específica de determinar si la otra información se presenta
correctamente o no. Sin embargo, el auditor examina la otra información porque la
credibilidad de los estados financieros auditados puede verse menoscabada por
incongruencias materiales entre los estados financieros auditados y la otra información
El objetivo del auditor es responder adecuadamente

cuando los documentos que contienen los estados
financieros auditados y el correspondiente informe
de auditoría incluyen otra información que pueda
menoscabar la credibilidad de los estados financieros
y del informe de auditoría
NIA 720
Otra información
Información financiera y no financiera (distinta de los
estados financieros y del dictamen correspondiente del
auditor) que se incluye, ya sea por legislación, normatividad
o por costumbre, en un documento que contiene los
estados financieros auditados y el dictamen
correspondiente del auditor.
Ejemplos:
• Resúmenes o puntos sobresalientes financieros.

• Datos de empleo.
• Desembolsos de capital planeados.
• índices financieros.
• Nombres de funcionarios y directores.
• Datos trimestrales seleccionados.
NIA 720
El auditor examinará la otra información
Con el fin de identificar incongruencias

materiales, si las hubiera, con los estados
financieros auditados.
El auditor dispondrá́ lo necesario con la dirección

o con los responsables del gobierno de la
entidad para obtener la otra información antes
de la fecha del informe de auditoria.
El auditor determinará, si hay modificaciones, si

es necesario modificar los estados financieros
auditados o la otra información.
NIA 800
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS
DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIÓN CON FÍNES ESPECÍFICOS
NIAs 100 a 700 Auditoría de estados financieros.
• Consideraciones especiales Auditoría de EEFF preparados de conformidad con un marco

de información con fines específicos.
• Redactada en el contexto de un conjunto completo de EEFF preparados de conformidad
con un marco de información con fines específicos.
• No invalida los requerimientos de las demás NIA, ni pretende tratar todas las
consideraciones especiales que puedan ser aplicables en las circunstancias del encargo.
Objetivos del auditor

Tratar de manera adecuada:
•La aceptación del encargo;
•La planificación y la realización de dicho
encargo; y
•La formación de una opinión y el informe
NIA 800
Estados financieros con fines específicos: Son estados financieros preparados de

conformidad con un marco de información con fines específicos.
Marco de información con fines específicos: un marco de información financiera
diseñado para satisfacer las necesidades de información financiera de usuarios
específicos. El marco de información financiera puede ser un marco de presentación
razonable o un marco de cumplimiento.
La NIA 210 requiere que el auditor determine la aceptabilidad del marco de información
financiera aplicado para la preparación de los estados financieros.
El auditor deberá conocer:
•La finalidad para la cual se han preparado los estados financieros;
•Los usuarios a quienes se destina el informe; y
•Las medidas tomadas por la dirección para determinar que el marco de información
financiera aplicable es aceptable en las circunstancias
NIA 800
El auditor deberá conocer:
• Contabilización con criterios fiscales;

• Contabilización con criterio de caja de la
información sobre flujos de efectivo que tenga que
preparar una entidad para sus acreedores;
• Las disposiciones sobre información financiera
establecidas por un regulador con el fin de cumplir
los requerimientos de dicho regulador; o
• Las disposiciones sobre información financiera de
un contrato, tal como una emisión de obligaciones,
un contrato de préstamo o una subvención
NIA 805
CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE UN SOLO ESTADO FINANCIERO, O DE
UN ELEMENTO, CUENTA O PARTIDA ESPECÍFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO
Las NIA de la serie 100-700 cuando se aplican a la auditoría de otra información financiera
histórica, se deben adaptar a las circunstancias.
• Si se aplica un marco de información con fines específicos, también aplica la NIA 800.
OBJETIVO DEL AUDITOR “Elemento de un estado financiero”

Tratar adecuadamente las consideraciones Significa un “elemento, cuenta o
especiales que son relevantes con respecto a: partida de un estado financiero”.

“Normas Internacionales de
•La planificación y la ejecución de dicho Información Financiera”
encargo; y
Se refieren a las Normas
•La formación de una opinión y el informe Internacionales de Información
sobre el estado financiero o sobre el elemento, Financiera emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de
cuenta o partida específicos de un estado Contabilidad (International Accounting
financiero Standards Board )
NIA 805
Las NIA de la serie 100-700 cuando se aplican a la auditoría de otra información financiera
histórica, se deben adaptar a las circunstancias.
• Si se aplica un marco de información con fines específicos, también aplica la NIA 800.
OBJETIVO DEL AUDITOR “Elemento de un estado financiero”

Tratar adecuadamente las consideraciones Significa un “elemento, cuenta o
especiales que son relevantes con respecto a: partida de un estado financiero”.

“Normas Internacionales de
•La planificación y la ejecución de dicho Información Financiera”
encargo; y
Se refieren a las Normas
•La formación de una opinión y el informe Internacionales de Información
sobre el estado financiero o sobre el elemento, Financiera emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de
cuenta o partida específicos de un estado Contabilidad (International Accounting
financiero Standards Board )
NIA 805
Un solo estado financiero o un elemento específico de un estado financiero
Comprenden las correspondientes notas explicativas. Las notas explicativas,

normalmente, incluyen un resumen de las políticas contables significativas y otra
información relevante para el estado financiero o para el elemento.
Si el auditor no ha sido contratado también

para auditar el conjunto completo de los
estados financieros, el auditor determinará si
la auditoría de un solo estado financiero o de
un elemento específico de dichos estados
financieros es factible, de conformidad con las
NIA.
NIA 810
ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS
la responsabilidad que tiene el auditor en relación con un encargo para informar sobre
unos estados financieros resumidos derivados de unos estados financieros auditados por
dicho auditor de conformidad con las NIA.
Los objetivos del auditor son:
• Determinar si es adecuado aceptar el

encargo para informar sobre los estados
financieros resumidos; y
• Si se le contrata para informar sobre unos
estados financieros resumidos:
a. Formarse una opinión sobre los estados

financieros resumidos basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida; y
b. Expresar claramente dicha opinión en un
informe escrito que describa asimismo el
fundamento de dicha opinión.
174
NIA 810
ENCARGOS PARA INFORMAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS RESUMIDOS
Estados financieros resumidos:
• Información financiera histórica

• Derivada de los estados financieros
• Que contiene menos detalle que los estados financieros,
• Supone una presentación estructurada congruente con la
presentada en los estados financieros sobre los recursos
económicos y las obligaciones de una entidad en un
momento determinado o de los cambios habidos en ellos en
un período de tiempo.
• Diferentes jurisdicciones pueden utilizar una terminología
diferente para describir tal información financiera histórica.
175
IESBA CODIGO DE ETICA
ISQCs 1-99 Estándar internacional de control de calidad
Marco Conceptual Internacional para encargos Estándares

de aseguramiento Internacionales sobre
(Auditoria y Revisión) servicios relacionado
Encargos de
Información aseguramiento
financiera histórica diferentes (Aud y Rev)
de información
financiera histórica ISRSs 4000-4699
ISAs 100-999
Estándares
Estándares
internacionales
internacionales de ISAEs 3000-3699 sobre servicios
auditoria Estándares relacionados
internacionales
sobre encargos de
Estándares internacionales aseguramiento
sobre encargos de revisión
ISREs 2000-2699
176
TRABAJ0
1. De acuerdo a las ISAs o NIAs identifique las normas que aplicaría en las etapas del
proceso de auditoria.
• Planeación
• Ejecución
• Informe
2. Presentar un informe ejecutivo por cada una de las normas, exponiendo los
elementos que uds consideren mas relevantes, y en que se diferencia cada una de ellas.
•Estándares internacionales sobre encargos de revisión ISREs 2000-2699

•Estándares internacionales sobre encargos de aseguramiento ISAEs 3000-3699
•Estándares internacionales sobre servicios relacionados ISRSs 4000-4699
177
Cada mañana en África sale el
sol y se levantan las gacelas.
Ellas saben que deberán correr
más rápido que el león más
veloz o morirán.
178
Pero cada mañana también
se levantan los leones.
Saben que deberán correr
más rápido que la más lenta
de las gacelas o morirán de
hambre.
179
El dilema no es si eres león o gacela.
La verdad es que cada mañana cuando salga el sol
tendrás que correr más y mejor.

180

Nias 2018 Armenia

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Recursos tecnológicos y humanos

Productos que va a entregar

Experiencia del despacho de Revisoría Fiscal

•Alcance del trabajo

• Responsabilidad del auditor en relación con los procedimientos de control de

El socio del compromiso debe estar satisfecho de que el

• Responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoria correspondiente a

• Es la medida de la cantidad de la evidencia de auditoría

• Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoría

a) Documentación de auditoría: El registro de procedimientos realizados, la

b) Archivo de auditoría: Se refiere a una o más carpetas u otros medios de

c) Auditor con experiencia: Un profesional con experiencia práctica en auditoría.

Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría.

Documentación de asuntos importantes y juicios profesionales relacionados:

- Asuntos que dan origen a riesgos significativos.

- Resultados de procedimientos de auditoría.

- Hallazgos que pudieran resultar en una modificación a la opinión del auditor.

La Documentación de • Memorando de asuntos.

Presentación del papel de Contenido de la documentación de

Características del fraude:

INCORRECCIONES POR FRAUDE

 Incorrección por información financiera fraudulenta

 Apropiación indebida de activos

Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la

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