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Aplicación Práctica – Rentas

de primera y segunda
categoría
Aplicación práctica de rentas de primera categoría

De los casos planteados, establezca el tratamiento tributario

 Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el


Decreto Supremo N.° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004, y normas
modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto


Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y normas
modificatorias (en adelante, Reglamento de la LIR).
• La empresa Rapi & rico S.R.L se dedica a la venta de comida rápida y
es propietaria de un pequeño local comercial, ubicado en el Jr. El
Comercio N°245 – Cajamarca. Debido al incremento de sus clientes
la demanda ha superado la capacidad de este local. En tal sentido, la
empresa toma la decisión de venderlo y utilizar ese dinero para
comprar un nuevo local (más grande). Considerando que no es el giro
del negocio ¿esta operación (venta del local comercial) estará dentro
del ámbito de aplicación de la Ley del Impuesto a la Renta?
• El Sr. Gonzalo Salvatierra es propietario de dos inmuebles adquiridos en
el 2004, uno en el centro de la ciudad de Cajamarca que utiliza como
casa habitación y el otro que se encuentra en la ciudad de Pacasmayo y
lo utiliza durante las vacaciones de verano.

Considerando la buena ubicación del inmueble de Cajamarca, ha


recibido una oferta tentadora para que venda esta propiedad. El Sr.
Salvatierra nos pregunta ¿si el ingreso por la venta de este inmueble
estará gravado con el impuesto a la renta?
• La empresa Melcal S. A. se dedica a la venta de ladrillos y desde el mes
de mayo 2017 ha alquilado a la Sra. Rosa Angélica Pérez Torres un
local ubicado en la Av. Hoyos Rubio, por lo que han firmado un contrato
de arrendamiento con firma legalizada en la que se ha establecido que
la empresa Melcal S. A. deberá asumir adicionalmente al pago de S/.
1,800 mensuales por concepto de alquiler, el pago del Impuesto Predial
y arbitrios por la suma de S/ 1,000 que legalmente le corresponde al
arrendador.

Datos adicionales:
El valor de autoavalúo del inmueble es de S/ 350,000

La Sra. Pérez nos consulta ¿cómo debe determinar el impuesto a la renta?


• El Sr. Maldonado es propietario de un inmueble en Cajamarca el cual se
encuentra arrendado desde el mes de marzo de 2017 en S/ 1,500.00
mensuales, al Sr. Muñoz quien contaba con autorización expresa del Sr.
Maldonado para poder sub arrendarlo. Es así que el Sr. Muñoz subarrienda
el bien inmueble en S/. 2,000.00 a la empresa Caxamarca S.A.C. El bien
será destinado a operaciones propias de la empresa, el valor declarado en el
autoavalúo por el predio es de S/ 125,000.00.

El Sr. Maldonado y el Sr. Muñoz se preguntan ¿cómo es que deberán


determinar el impuesto a la renta por el ejercicio 2017?.

Datos adicionales:
• El Sr. Maldonado sí realizó sus pagos a cuenta.
• El Sr. Maldonado no tiene como acreditar que arrendó el bien desde marzo
de 2017
• El Sr. Medina es propietario de una casa ubicada en el Jr. Guillermo
UrreloN°1069, desde enero del 2014 es arrendada al Sr. Vargas. En
mayo del 2017, el Sr. Vargas decide realizar mejoras permanentes en el
inmueble, construyendo una habitación con servicios higiénicos en el
segundo piso del inmueble arrendado. No obstante, en diciembre del
2017, el Sr. Vargas decide resolver el contrato exigiéndole al Sr. Medina
un reembolso de S/ 5,000.00 por las mejoras realizadas. El Sr. Medina
nos consulta cómo deberá determinar sus impuesto por concepto de
renta de primera categoría correspondiente al ejercicio 2017, teniendo
en cuenta que el valor del autoavalúo del inmueble en dicho año es de
S/ 240,000.00, el valor de mercado de las mejoras al momento de la
devolución asciende a S/. 10,000.00 y la merced conductiva en el 2017
fue de S/. 2,500.00

Datos adicionales:
El Sr. Medina procedió a reembolsar el importe de S/ 5,000.00
• El Sr. Cuadros es propietario de un predio de 2 hectáreas en la ciudad de
Cajamarca. Para sus actividades agrícolas utiliza el 50% del predio,
quedando el otro 50% sin utilizar. El Sr. Cuadros arrienda el 50% de su
predio a la empresa Molinos del Inca S.R.L. (dedicada a la agroexportación)
durante todo el año 2017 por S/ 2,500.00 mensuales.

El Sr. Cuadros desea saber cuánto es lo que tendrá que pagar, por
concepto del impuesto a la renta, por el arrendamiento de su predio
durante el año 2017, teniendo en cuenta que el autoavalúo del predio es
S/ 1 600,000.00
• La Sra. María Miranda, es propietaria de dos inmuebles, uno ubicado en el
distrito de Jesús María-Lima y otro en el distrito de Chorrillos, el de Jesús María
es su Casa Habitación mientras que el inmueble ubicado en Chorrillos lo cedió
gratuitamente a su sobrino desde junio de 2017.

¿Cómo se deberá efectuar el cálculo para determinar la renta ficta


correspondiente al ejercicio 2017, considerando que la señora Miranda
cuenta con los recibos de servicios públicos que prueban la desocupación
del predio de Chorrillos?

Datos de adicionales:
• Valor del autoavalúo del predio ubicado en el distrito de Jesús María = S/ 250,000.00
• Valor del autoavalúo del predio ubicado en el distrito de Chorrillos = S/ 180.000.00

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