NIA 600

Consideraciones especiales
– auditorias de estados financieros de grupos -
(incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
 Alcance
Introducción de la norma
Fecha de entrada en vigor
Responsabilidad
Objetivos Aceptación y continuidad
Estrategia global de auditoría y plan de auditoría
NIA 600

Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos

Definiciones
Conocimiento del auditor de un componente
Importancia Relativa
Respuestas a los riesgos valorados
Requerimientos
Proceso de consolidación

Hechos posteriores al cierre

Guías de aplicación y
otras anotaciones
explicativas Comunicación con el auditor de un componente
Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida

Comunicación con la dirección del grupo y con los responsables del

gobierno del grupo
Documentación
NIA
220
¿Qué es un componente?

Podemos decir que el componente son los otros auditores los cuales realizan la
auditoria en otro país o región para los auditores que tienen el encargo de
auditoria de la casa matriz.

Pueden existir varios niveles de componentes dentro del sistema de

información financiera del grupo, en cuyo caso puede resultar más apropiado
identificar componentes a determinados niveles de agregación en lugar de
individualmente.

Significa una división, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto, compañía

asociada u otra entidad separada cuya información financiera se incluye o
consolida en los estados financieros auditados por el auditor principal.
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El socio del encargo del grupo es responsable

→ Dirección
→ Supervisión
→ Ejecución del trabajo de auditoría del grupo
→ Emisión del informe de auditoría

→ Entendimiento del componente y entorno

→ Determinar si es necesario esperar a que se obtenga suficiente evidencia

 TOMAR EN CUENTA LOS EFECTOS
 Retirarse del trabajo,
 Denegar opinión

No se podrá obtener información cuando existan:

Cambios en la estructura del grupo
Cambio en las actividades de negocios de los componentes
Acceso restringido a la información
El equipo del trabajo del grupo tiene la responsabilidad de planear una estrategia
general de auditoría del grupo y desarrollarla teniendo en cuenta
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300

Se revisará dicha planeación y se cumplirá con la responsabilidad de dirigir el trabajo de

auditoría del grupo

→ Excelente comunicación
→ Identificación y valoración de riesgos de incorrección material
→ Obtener conocimiento del proceso de consolidación
 Tomar en cuenta los siguientes factores

→ Conocimiento y cumplimiento de requerimientos de ética

→ Competencia profesional
→ Desarrollo de actividades bajo regulación supervisada
→ Independencia
→ Si se puede obtener evidencia suficiente y adecuada

El equipo del trabajo del grupo debe determinar la importancia relativa para los estados
financieros del grupo y la información financiera de los componentes al establecer la
estrategia general del grupo.
*considerar parte de ello, para la toma de decisiones*
• El equipo del trabajo determinará el tipo de trabajo que se desarrollará.
• Se involucrará al momento de la valoración del riesgo del auditor del componente
• Si las acciones a realizar son pertinentes para responder a los riesgos de importancia
relativa identificados en los Estados Financieros
• Considerar la importancia de los componentes

• Implementar procedimientos de auditoría adicionales para responder a los riesgos

surgidos en el proceso de consolidación
• Determinación de alguna existencia de riesgo de fraude o posible sesgo de la
administración
El equipo del trabajo del grupo debe determinar los sucesos de los componentes que se
presente n entre las fechas de la información financiera.

Establecer si requieren ajustes o revelaciones en los Estados Financieros

Cualquier suceso posterior a las fechas mencionadas y que requieren ajustes o
revelaciones, deberán comunicarlo al equipo de trabajo del grupo.

Comunicación clara y oportuna

• Trabajo que se va a realizar
• Uso que se le dará a ese trabajo
• La forma y el contenido de la comunicación del auditor del componente con el
equipo de trabajo del grupo

Carta de comunicación
Así mismo el auditor debe comunicar oportunamente al equipo de trabajo los riesgos
importantes, cumplimiento de requisitos éticos y demás establecidos por el equipo
• Evaluar la comunicación del auditor del componente.
• Establecer procedimientos de auditoría necesarios, definiendo responsables
• Suficiente evidencia de auditoría para sustentar la opinión

El equipo del trabajo del grupo deberá comunicar oportunamente al gobierno

corporativo y administración:

• Las deficiencias identificadas en el control interno

• Identificación de fraude o información que indique que puede existir un fraude.
• Cualquier asunto que se considere importante en relación a los Estados Financieros y
que sea desconocido por la administración y encargados del gobierno corporativo.
• Trabajo que se realizará sobre la información financiera de los componentes .
• Casos que pongan en duda la calidad del trabajo de un auditor.
Se incluirá
• Un análisis de los componentes que señale los que son importantes para el trabajo de
auditoría y el trabajo que se realizará