RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

1
 RENTAS DEL TRABAJO.
Los trabajadores pueden general rentas :

Rta 3ra : En forma asociada.

Rta 4ta : En forma independiente.
Rta 5ta : En forma dependiente.

¿Quiénes obtienen
Rentas de Cuarta Categoría?

SÓLO LAS PERSONAS NATURALES

Base Legal: Art. 28º inc. f) , 33º y 34º inc. f) del TUO de la LIR.2
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

A. Ejercicio individual de B. Desempeño de funcio-

cualquier: nes de:
Profesión Director de Empresas
Arte Síndico
Ciencia Mandatario
Oficio Gestor de Negocios
Albacea

Base Legal: Art. 33º, del TUO de la LIR.

 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Persona que sin mandato expreso ni tácito, se
Gestor de encarga voluntariamente de administrar los
Negocios negocios de otro.
Requiere la ratificación del dueño

Tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el

Alabacea testador ha ordenado en su testamento u otra
forma de disposición de última voluntad.

Encargado de liquidar el activo y pasivo de una

Síndico empresa en los concursos de acreedores y en las
quiebras.

Es el obligado a realizar uno o más actos jurídicos,

Mandatario por cuenta e interés del mandante; el mandatario
actúa en nombre del mandante.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Regidores de las
Otras actividades similares
municipalidades
NO SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Las percibidas por el trabajo independiente con

contratos de prestación de servicios, normados por
la legislación civil, cuando:
-El lugar y horario es designado por el usuario.
-El usuario proporciona los elementos de trabajo
El usuario asume los gastos por el servicio.
En estos casos, los ingresos constituyen Rentas de
Quinta Categoría. Inc e.) Art. 34° LIR)

6
 Renta Neta Anual de
Cuarta Categoría
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
 DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA NETA
=
RENTA
BRUTA - 20% DE LA
R.B. - 7
UIT

Hasta 24 UIT Hasta el límite la

Solo para ejercicio Renta Neta
independiente.

 CRITERIO DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO

 PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
CUARTA CATEGORÍA

OBLIGADOS
PAGO RENTA SI RETENCION
BRUTA 4ta. X 8%
DIRECTO NO CUBRE el
MENSUAL importe

RENTA Aplicable
RETENCIONES BRUTA contra el pago
8%
QUE SE X a cuenta
ABONE mensual
AGENTES DE
RETENCIÓN

Base Legal: Art. 74º y 86º, del TUO de la LIR.

 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:
RETENCIONES

Personas
Naturales
OBLIGADOS
A LLEVAR:
Agentes de  Contabilidad
Empresas Completa o
Retención
 Registro de
Ingresos y
gastos
Entidades
  Pago a Cuenta Mensual Cuarta
Categoría - OBLIGADOS
SUPUESTOS REFERENCIA NO OBLIGADOS A
2016
El total de sus
1. Contribuyentes que
rentas de cuarta
perciben rentas de S/.2,880
categoría percibidas
cuarta categoría.
en el mes.
La suma de sus
2. Contribuyentes que
rentas de cuarta y
perciben rentas de quinta categoría S/.2,880
cuarta y quinta percibidas en el
categoría. mes. Presentar la
3. Contribuyentes que declaración
mensual y efectuar
perciben rentas de
pagos a cuenta del
4ta categoría por las
funciones a que se impuesto a la
La suma de sus renta.
refiere el inciso b) del
rentas de cuarta y
artículo 33° del TUO
quinta categoría S/.2,304
del Impuesto a la
percibidas en el
Renta, o perciban
mes.
dichas rentas y
además otras rentas
de cuarta y/o quinta
categorías.
10
Base Legal: R.S. Nº 013-2007/SUNAT , R.S. Nº 007-2008/SUNAT R.S. N° 367-2015/SUNAT.
  SUSPENSION DE RETENCIONES O
PAGOS A CUENTA

CUARTA CATEGORIA :

A partir de enero de cada ejercicio gravable, los

contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría
podrán solicitar la suspensión de las retenciones y /o
pagos a cuenta.

Base Legal: Art. 4º del D.S. Nº 215-2006-EF. y el art. 3º de la R.S. Nº

013-2007SUNAT. 11
 ¿Cómo solicitar la suspensión de
retenciones?

La solicitud se presenta exclusivamente a través de

SUNAT VIRTUAL – Formulario Virtual N° 1609
utilizando la clave SOL.
Pasos a seguir:
a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opción
Operaciones en Línea y seguir las indicaciones que
muestre el sistema.
b) Ubicar el Formulario Virtual N° 1609 e ingresar
necesariamente todos los datos solicitados en dicho
formulario.
c) Imprimir su Constancia de Autorización, una vez que el
sistema haya procesado la información.
12
Base Legal: Art. 4º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.
 ¿Cómo se hace efectiva la suspensión de
retenciones?

Debe mostrar a su Agente de Retención el original

de la Constancia de Autorización vigente y
entregarle una copia de la misma.

Constancias de Autorización otorgadas en las

dependencias de la SUNAT o en los Centros de
Servicios al Contribuyente, se exhibirá al agente
de retención el original de la Constancia de
Autorización vigente y se le entregará una
fotocopia de la misma.
13
Base Legal: Art. 8º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.
 Solicitud para la suspensión de retenciones

Los contribuyentes deberán solicitar la suspensión de

retenciones en los casos que:
•Se emiten un Recibo por Honorario por un monto mayor
a S/ 1,500.
•Los ingresos mensuales por rentas de 4ta categoría o
rentas de 4ta. Y 5ta. categoría superen S/. 2,880.
Tratándose de síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas o similares el monto será de S/ 2,304.
 Supuestos para que proceda
la suspensión de retenciones
a)Ingresos que espera obtener por el ejercicio no
superen S/. 34,560.

b)Tratándose síndicos, mandatarios, gestores de

negocios, albaceas o similares el monto será de S/
27,650.
 ¿Cuál es la vigencia de la Constancia de Autorización?

• De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual:

RETENCIONES A partir del día siguiente de su

otorgamiento.
a partir del período tributario
correspondiente al mes en el cuál se
PAGOS A CUENTA
otorgó la suspensión.
• De aprobarse la solicitud en las dependencias de SUNAT o en los
Centros de Servicios:
• En la C.A. se indicará su vigencia temporal hasta el último día
del mes subsiguiente, el cual no podrá exceder del 31 de
diciembre del ejercicio en curso.
• Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el párrafo
anterior, los que opten por continuar con la suspensión deberán
regularizar la presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual.
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Base Legal: Art. 5º y 6º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT.
¿Cuándo se reinician los pagos a cuenta y/o las
retenciones de renta de CUARTA CATEGORÍA?

A partir del período en que se determina la

variación, así como consignar en sus
comprobantes de pago el importe
correspondiente a las retenciones del
impuesto a la renta.

Base Legal: Art. 10º y 11º de la R.S. Nº 013-2007/SUNAT. 17

Se deberán reiniciar las retenciones y los pagos a
cuenta en el 2016 siempre que el trabajador
independiente tenga ingresos superiores en el año a S/.
34,560 por rentas de cuarta categoría y/o cuarta más
quinta categoría, tratándose de directores de empresas,
regidores o similares por montos mayores a S/. 27,650
 Caso práctico: Rentas de Cuarta categoría.
Situación 1:

•Un abogado emitió durante el año 2013, los siguientes

Recibos por honorarios:
 N° 001-0010 por S/. 1,500 (cancelado el 12-03-13).
 N° 001-0011 por S/. 22,500 (cancelado el 17-12-13).
-N° 001-0012 por S/ 31,500 (emitido el 20-12-13 y cancelado el
12-01-2014).
•Le retuvieron S/. 3,150 por el recibo N° 001-0012.
•Tiene un saldo a favor del periodo anterior de S/. 1,350, no
aplicado contra los pagos a cuenta.
• También percibió ingresos como Regidor en noviembre 2013
por S/. 20,000 (01-11-2013) y le retuvieron S/. 2,000.
19
 Caso práctico: Rentas de Cuarta categoría.

Desarrollo 1:
1. Debe presentar D.J. Mensual en los meses de
noviembre y diciembre 2013.
2. Se exceptúa de noviembre 2013, pues le retuvieron
el total del impuesto de cuarta categoría.
3. Debe pagar con DJ de diciembre 2013, S/. 2,250.
4. Obligado a presentar D.J. Anual 2013: arrastre de
saldo a favor.
5. Determinación anual 2013:

20
 Caso práctico: Rentas de Cuarta categoría.

RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORÍA 24,000

DEDUCCION 20% RB ( 4,800)
RENTA NETA OBTENIDA 19,200
OTRAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA 20,000
TOTAL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA 39,200

TOTAL RENTA DE QUINTA CATEGORIA 0

TOTAL RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA 39,200

DEDUCCION DE 7 UIT (UIT = 3,700) 25,900
TOTAL RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA 13,300

21
 Caso práctico: Rentas de Cuarta categoría.

IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN (15%) 1,995

SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR (1,350)

PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORÍA (2,250)
RETENCIONES DE CUARTA CATEGORÍA (2,000)
SALDO POR REGULARIZAR 0
SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 3,605

22
Obligaciones Formales
1. Inscripción en el

• Requiere exhibir original y presentar copia de su

DNI y recibo de agua, luz, teléfono u otro
documento que acredite su domicilio fiscal.

2. Autorización de impresión de comprobantes de pago:

• Solicitar autorización de impresión de

comprobantes de pago o emitir los recibos por
honorarios electrónicos.

Base Legal: Art. 87º num. 1) del D.S. Nº 135-99-EF, D.Leg. Nº23943, R.S. Nº
007-99/ SUNAT y R.S. Nº 229-2006/SUNAT
 Llevar R.H. Físico y/o electrónico
• Los contribuyentes que requieran R.H. Físicos,
deberán solicitar su impresión en una imprenta
autorizada por Sunat y llevar un Libro de
Ingresos y Gastos legalizado por Notario o Juez
de Paz .
• Los contribuyentes que requieran R.H. Electrónicos
serán emitidos a través del Portal de Sunat
previa afiliación y deberán llevar el Libro
electrónico correspondiente.
Obligaciones Formales.

3. Emisión y entrega de recibos por honorarios.

(Obligados sólo por rentas de Cuarta Categoría)
Los contribuyentes estarán obligados a emitir
recibo por honorarios por la prestación de sus
servicios, excepto los ingresos percibidos por
albaceas, síndicos, etc.

Deberán emitir el correspondiente recibo por

honorarios en el momento que perciban la
retribución, y por el monto pagado.

25
Base Legal: Art. 87º num. 3) del D.S. Nº 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT
 Obligaciones Formales.
3. Emisión y entrega de recibos por honorarios.
(Obligados sólo por rentas de Cuarta Categoría)
inciso a

RECIBO POR
HONORARIOS

inciso b
No emiten
Comprobante de
Pago (exceptuados)

26
Base Legal: Art. 87º num. 3) del D.S. Nº 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT
 Obligaciones Formales
Libros de ingresos y gastos (Art. 65° LIR)

• Debe estar legalizado antes de su uso por

Notario Público o Juez de Paz Letrado del
lugar del domicilio fiscal del contribuyente.

•No puede tener un atraso mayor a diez (10)

días hábiles, contados desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquél en que se
emita el comprobante de pago.

(*)Constituye infracción tributaria no llevar

libro de ingresos, así como llevarlo con un
atraso mayor al permitido.

27
Base Legal: Art. 87º num. 4) del D.S. Nº 135-99-EF y R.S. Nº 234-2006/SUNAT
 Obligaciones Formales
Libros:
Contribuyente Hasta el 31-12-03 A partir del 01-01-2004
Contribuyentes perceptores de No estaba regulado Libro de Ingresos y Gastos
Renta de 2da. Categoría
Contribuyentes perceptores de Libro de Ingresos Libro de Ingresos y Gastos
Renta de 4ta. Categoría

28LIR.
Base Legal: Sexto párrafo inciso a) y b) del art. 65º, del TUO de la
 Obligaciones Formales

5. Comunicar cualquier cambio en la información

que proporcionó al RUC.

Para tal efecto, deberá cumplir con los requisitos

establecidos en el TUPA de la SUNAT.

(R.S. 210-2004/SUNAT)
SUNAT

Base Legal: Art. 87º num. 1) del D.S. Nº 135-99-EF. 29

Obligaciones Formales.

6. Declaración, pago a cuenta mensual, retenciones y

anual de impuestos (Art. 86° LIR)
• Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se
realizan: vía Retención, o
en forma directa a través de la
declaración pago mensual.
(*) Dependiendo de a quién se le preste el
servicio.
• Los pagos a cuenta son independientes de las
retenciones, sin embargo, pueden ser deducidas
del pago a cuenta.
30
 ¿Quiénes son los Agentes de retención?

Agentes de Retención:

Son agentes de retención las Personas

Naturales, empresas y entidades obligadas a
llevar contabilidad completa o contabilidad
de acuerdo a los tramos (Régimen General)
cuando paguen o acrediten rentas de segunda,
cuarta y/o quinta categoría. (Art. 71º de la Ley).

31
  Obligaciones del Agente de Retención

1. Efectuar la retención al perceptor de las rentas de

segunda, cuarta y/o quinta por las rentas brutas que
abone o acredite.
2. No efectuar retención por rentas de 4ta categoría, a
los contribuyentes que perciban exclusivamente
rentas de 4ta categoría o rentas de 4ta y 5ta
categoría, si es que el importe de cada recibo por
honorarios emitido en el mes sea menor o igual a ó
menor o igual a S/. 1,500.-

Base Legal: D.S Nº 215-2006-EF y R.S. Nº 013-2007/SUNAT.

32
Determinados contribuyentes (agentes de retención) deben
retener 8% del honorario que se pactó con el independiente.
Son agentes de retención los contribuyentes del Régimen
General del I. Renta.

¿CUÁNDO SE RETIENE?

Agente de Retención
R x H supera S/. 1500 Retención
R x H no supera S/. 1500 No Retiene
 Declaración y Pago Mensual

PDT 616
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
 RENTAS DEL TRABAJO
Se modifican las tasas correspondientes a as rentas del
trabajo, sustituyendo la escala progresiva acumulativa de 3
tramos: 15%, 21% y 30% por la siguiente escala de 5
tramos:
PERSONAS NATURALES (Art- 53 Ley Imp. A la Renta)
Renta neta del trabajo + renta de fuente extranjera
Tasa
 Hasta 5 UIT 8%
 Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
 Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
 Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
 Más de 45 UIT 30%
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
1.- Emisión de recibos por honorarios:
•Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta
categoría se denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser emitidos de
forma manual o electrónica a través de SUNAT Virtual, para lo cual deberá ingresar con
su Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-
2008/SUNAT.
•Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares no
estás obligado a emitir recibos por honorarios.
•Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015 ,en caso la emisión de sus recibos
por honorarios sea impresa, debe imprimir su talón de recibos con un tercer ejemplar
que corresponde a la factura negociable, la cual podrá ser para el emisor un titulo valor
en caso las condiciones de pago de la operación lo permitan y tenga la aceptación del
cliente o usuario de los servicios.
•En caso la emisión sea electrónica, el recibo por honorarios podrá convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago
así lo permitan y este sea registrado ante una Institución de Liquidación y
Compensación de Valores.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
2.-Libro de Ingresos y Gastos
Si percibes rentas de cuarta categoría debes llevar un libro de
Ingresos y Gastos de forma física o electrónica. En el caso del
Libro físico el llevado se realizará de acuerdo al formato e
información mínima aprobado por la RS N° 234-2006/SUNAT.
De llevarlo de forma electrónica, el llevado lo realizarás a través de
SUNAT Operaciones en Línea, ingresando con su Clave SOL al
Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la RS N° 182-
2008/SUNAT.
En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o
empresas que sean considerados agentes de retención, es
obligatorio emitir en estos casos, recibos por honorarios
electrónicos.

Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el régimen especial
CAS, se encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos
 Tasas aplicables a partir del 2015

Tasas aplicables hasta el ejercicio Tasas aplicables a partir del

2014 ejercicio 2015

Suma de la renta neta del trabajo y Suma de la renta neta del trabajo
renta de fuente extranjera y renta de fuente extranjera
Hasta 27 UIT 15% Hasta 5 UIT 8%
Por el exceso de
27 UIT hasta 54 Más de 5 UIT
UIT 21% hasta 20 UIT 14%
Por el exceso de Más de 20 UIT
54 UIT 30% hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 38 30%
Gracias por su atención ......
39