Contabilidad y Costos

1.Principios de contabilidad financiera

2.¿Qué es la contabilidad financiera?
3.Manual contable
4.Registro de operaciones
5.Estados financieros contable

Sesión Virtual 1
Nereo Guzmán
Contabilidad De Costos

Contabilidad financiera
Contabilidad Financiera
Definición
 Contabilidad financiera: Técnica para elaborar y presentar
la información financiera de las operaciones comerciales,
financieras, económicas y sus efectos derivados de la
entidad, que es útil para su toma de decisiones.
 “La contabilidad financiera es un medio a través del cual
diversos interesados pueden medir, evaluar y seguir el
progreso, estancamiento o retroceso en la situación
financiera de las entidades, a partir de la lectura de los
datos económicos y financieros de naturaleza cuantitativa,
recolectados, transformados y resumidos en informes
denominados estados financieros, los cuales, en función de
su utilidad y contabilidad, permiten tomar decisiones
relacionadas con dichas empresas”
Ciclo Contable

 Captación (entrada): recopilación de información de

diversas fuentes (clientes, proveedores, bancos,
gobierno y otros).

 Transformación: aplicación de métodos,

procedimientos y técnicas contables.

 Resultado (salida): información cuantitativa o estados

financieros (balance general, estado de resultados,
entre otros).
Modelo de contabilidad financiera
con enfoque en Sistemas
Ciclo Contable
Detalle
Objetivo de la contabilidad
financiera
¿Qué comunica la información
Financiera ?
Objetivos de la Información
Financiera
Tipos de Contabilidades
Contabilidad Financiera: De carácter obligatorio, dirigida a usuarios externos
Se enfoca en presentación de información del pasado (plasmado en estados
financieros) de la organización. Se rige por la International Financial
Reporting Estándar (IFRS)

Contabilidad Administrativa: Brinda información a usuarios internos para

planear, controlar, dirigir nuevos proyectos para la toma de decisiones. No es
obligatoria.
Sirve para evaluar el desempeño de la organización de acuerdo a las políticas
y objetivos establecidos.
Toma gran relevancia en contexto actual Global.

Contabilidad Fiscal: Nace de la información de otras contabilidades

(Financiera, Administrativa, De Costos, etc.) para dar cumplimiento a las
obligaciones tributarias de la empresa. Ejemplo: Impuestos ante el SAT

Contabilidad de Costos: Determina el costo de producir un bien o servicio,

considerando entre otros elementos: Materia Prima, Mano de Obra y Gastos
Indirectos de Producción.
Partidadoble
contable
Partida Doble

Fuentes de los recursos Los recursos de una entidad

provienen de dos fuentes:
 1. Propios: los recursos (dinero, mercancías, mobiliario,
etc.) que aportan los miembros de la entidad.
 2. Ajenos: los recursos (dinero, mercancías, préstamos,
etc.) que aportan personas ajenas a la entidad (bancos,
proveedores, etc.).
Ecuación Contable
La Partida Doble
Partida Doble
Estructura General de
Cuentas Contables
Cuentas Contables
 Cuentas Contables
 Cuenta:
 Instrumento que permite registrar los aumentos y/o disminuciones del
activo, pasivo y capital que experimenta la entidad.
Libro Mayor
Libro Mayor
Libro Mayor
Libro Mayor
Movimientos
Libro Mayor
Saldo
Libro Mayor
Saldos
Libro Mayor
Cuenta Saldada
Libro Diario
Ejemplos de registros contables
Libro de Diario:
Ejemplos de registros contables
Libro de Diario:
Ejemplos de registros contables
Libro de Diario:
Registro de operaciones
Cuentas “T” Mayor

 Asientos de Diario
Cada cuenta maneja la llamada dualidad económica, es
decir, por cada cargo que se haga en la contabilidad se hará
un crédito o abono.
Para lo cual se utilizan las cuentas “T” de mayor
IMPORTANTE: Todas las cuentas de activo y de gasto
siempre aumentan en el cargo y disminuyen en el abono.
Por lo que su saldo será de naturaleza deudora.
Registro de operaciones

 Asientos de Diario
Importante: Las cuentas de pasivo, capital contable e
ingresos aumentan con el abono y disminuyen con el cargo.
Se dice que estas cuentas son de naturaleza acreedora
porque aumentan en el haber

Después de registrarse en asientos de diario se registran en

cuentas “T” en el modulo llamado Mayor General.
 La contabilidad y sus aportaciones a las organizaciones

La contabilidad es el registro, control e información de las operaciones

realizadas.
Ahora bien, con la evolución de la actividad económica, la contabilidad ha
tenido que desarrollarse de tal forma que, de acuerdo a las necesidades de la
organización, encontramos dos tipos de contabilidad: la contabilidad financiera,
que genera información enfocada a usuarios externos, como inversionistas,
proveedores, instituciones financieras y gubernamentales; y la contabilidad
administrativa, la cual está enfocada a los usuarios internos, como los
dirigentes de la empresa.
Pero, ¿qué clase de información contable necesitan los usuarios internos o
externos? Requieren la información que ayude a la organización para alcanzar
sus metas y objetiv
Principales Estados Financieros
 Estados Financieros

 Balance general (o Estado de posición financiera)

Este estado financiero muestra la situación financiera de una empresa en una fecha determinada y
se forma de los siguientes apartados:

 Activo: Representan los bienes y derechos que pertenecen a la empresa. Se puede clasificar en
circulante, no circulante y otros activos.
 Circulante: representa todos los bienes y derechos que pueden ser convertidos en efectivo, en un plazo no
mayor a un año. Ejemplos: caja, bancos, clientes, almacén (inventario), deudores, entre otros.
 No circulante: representa los bienes tangibles, propiedad de la empresa, los cuales son utilizados para su
operación normal. Además, se consideran los derechos cuyo plazo de conversión a efectivo excede un año. Por
ejemplo, préstamos otorgados a otras empresas a plazos mayores de un año.
 Otros activos: se integran por los cargos diferidos (gastos pagados por anticipado, cuya repercusión
corresponde a más de un periodo y activos intangibles, es decir, bienes incorpóreos que son aprovechables por
la empresa: franquicias, licencias, entre otros).

 Pasivo: es el conjunto de rubros que representan las obligaciones que tiene una empresa con
terceros.
 Corto plazo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa y cuyo plazo de liquidación no es
mayor de un año.
 Largo plazo: representa todas las obligaciones contraídas por la empresa y cuyo plazo de liquidación es mayor
de un año. Por ejemplo, un crédito contratado con un banco a plazo de 5 años.

 Capital: es el conjunto de rubros que representan las aportaciones y ganancias (pérdidas) que
pertenecen a los dueños o accionistas de la empresa.
Estados Financieros
Estado de Resultados

 En este estado financiero están los resultados de

operación de una empresa durante un periodo
determinado. Los grupos que lo conforman son los
siguientes:
 Ingresos: se derivan de la realización de las actividades
propias de la empresa, por lo general provienen de la
venta de mercancías
 Costos: se derivan de los diversos conceptos
relacionados en forma directa con la actividad principal
de la empresa.
 Gastos: Corresponden a todos los conceptos
relacionados con la operación normal de la empresa.
Estados Financieros
Estado de Resultados

 Ingreso: Son las ventas de la organización por la venta

de productos o servicios, en efectivo o a crédito

 Gasto: Son los desembolsos o consumos que la entidad

realiza para lograr los ingresos.
 Principales Estados Financieros

Es importante recordar que la información genera 4 estados financieros

principales:
1.Balance General o Estado de situación financiera.
2.Estado de resultados.
3.Estado de variaciones en el capital contable
4.Estado de flujo de efectivo o e cambios en la situación financiera.
Estados Financieros
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de cambios en la situación financiera

 También conocido como estado de flujo de efectivo, muestra los cambios

en la situación financiera de una empresa durante un periodo
determinado. Toma como punto de partida las utilidades netas de una
empresa, y les aumenta o disminuye los recursos generados o utilizados
durante el periodo para operación, financiamiento e inversión
Elementos del estado de
flujos de efectivo
Los recursos de efectivo que una empresa genera o utiliza durante un periodo se clasifican en
tres áreas principales:
 1. De operación.
 2. De inversión.
 3. De financiamiento.

 Flujos de efectivo generado por o destinado a la operación En esta sección se ubican

todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan directamente con el giro normal
de operaciones de la entidad económica: prestación de servicios, producción y
comercialización de productos. Para su determinación se debe partir de la utilidad neta.
Entre los movimientos de efectivo más importantes de esta sección están los siguientes: •
Ventas al contado. • Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes. • Compras al
contado. • Pagos a los proveedores por mercancía adquirida. • Pagos de sueldos a
empleados. • Pagos de gastos relativos a la operación del negocio. • Pagos de impuestos.
 Flujos de efectivo destinado o proveniente de actividades de inversión En esta sección
deben figurar los conceptos relacionados con la compra-venta de activos de largo plazo que
hayan ocasionado una entrada o un desembolso de efectivo. Entre ellos están los siguientes:
• Compra y venta de inmuebles, maquinaria, equipo y otros activos productivos. •
Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo. • Adquisición de
acciones de otras empresas con carácter permanente. • Préstamos que la empresa haya
otorgado a terceras personas. • Cualquier otra inversión o desinversión de carácter
permanente o de largo plazo.
Elementos del estado de
flujos de efectivo
Actividades de Operación

 Según la NIF B-2, las actividades de operación son las

que constituyen la principal fuente de ingresos para la
entidad; también incluyen otras actividades que no
pueden clasifi carse como de inversión o de
financiamiento. Estas actividades pueden relacionarse
con las que están encaminadas a la obtención de la
utilidad o pérdida neta del ejercicio (CG), y las
actividades normales que involucran al efectivo, así
como a las partidas del activo circulante (AC) y del
pasivo a corto plazo (PCP)
Actividades de Inversión

 Las actividades de inversión se relacionan con la

adquisición y disposición de activos no circulantes
(ANC): a) Inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles y otros activos destinados al uso, a la
producción de bienes o a la prestación de servicios. b)
Instrumentos fi nancieros disponibles para la venta, así
como los conservados a vencimiento. c) Inversiones
permanentes en instrumentos financieros de capital. d)
Actividades relacionadas con el otorgamiento y
recuperación de préstamos que no están relacionadas
con las actividades de operación
Actividades de
financiamiento
Actividades de Inversión

 Las actividades de inversión se relacionan con la

adquisición y disposición de activos no circulantes
(ANC): a) Inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles y otros activos destinados al uso, a la
producción de bienes o a la prestación de servicios. b)
Instrumentos fi nancieros disponibles para la venta, así
como los conservados a vencimiento. c) Inversiones
permanentes en instrumentos financieros de capital. d)
Actividades relacionadas con el otorgamiento y
recuperación de préstamos que no están relacionadas
con las actividades de operación
Muestra de todas las actividades de operación,
inversión y financiamiento definidas en la NIF B-
2
Elementos del estado de
flujos de efectivo
 Flujos de efectivo destinado o proveniente de
actividades de financiamiento.
En esta sección deben figurar todos los conceptos que
generaron una entrada o salida de efectivo proveniente de
actividades de financiamiento. Entre éstas, pueden
mencionarse las siguientes: • Créditos recibidos a corto y
largo plazos, diferentes a los relacionados con la operación
del negocio. • Reembolsos de capital. • Dividendos
pagados, excepto los dividendos en acciones. • Préstamos
recibidos y su liquidación. • Pagos de intereses. •
Aportaciones de los accionistas
Estructura del Estado de
Flujo de Efectivo
Métodos Presentación Flujo
de Efectivo
 Incremento de decremento neto
en el efectivo y demás
equivalentes al efectivo
La determinación del incremento neto del efectivo y equivalentes de
efectivo es resultado de la suma algebraica de los flujos de efectivo
generados o utilizados por una empresa durante un periodo, en las
tres áreas principales antes mencionadas: operación, inversión y
financiamiento
Flujos de efectivo de actividades de operación
+ Flujos de efectivo de actividades de inversión
+ Flujos de efectivo de actividades de financiamiento = Incremento o
disminución neto de efectivo y demás equivalentes
Metodología para elaboración
Flujo Efectivo
Nota Importante-Elaboración
Estado de Flujo de Efectivo
 Como puede observarse existen varios enfoques para
elaborar el estado de flujos de efectivo. Sin embargo,
es importante destacar que la principal diferencia que
existe entre los dos métodos es la determinación de los
flujos de efectivo relacionados con las actividades de
operación de la empresa, ya que en lo correspondiente
a las actividades inversión y financiamiento el
procedimiento que se sigue en ambos métodos es el
mismo
Estado de Variaciones en el Capital
Contable
Estado de variaciones en el
capital contable
 “El estado de variaciones en el capital contable muestra
los cambios en la inversión de los propietarios durante
el periodo”.
Elaboración del estado de
variaciones en el capital contable

 Elaboración Para elaborar este estado fi nanciero se

sigue un proceso sencillo. Consiste en tomar en cuenta
los saldos iniciales de las cuentas del capital contable y
mostrar los aumentos y/o las disminuciones que
sufrieron durante el periodo contable que se reporta. A
continuación se suman o restan, según sea el caso, tales
aumentos o disminuciones para obtener los saldos fi
nales
Ejemplo: Estado de variaciones en el
capital contable