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CONTABILIDAD

LA CONTABILIDAD

La Contabilidad proviene del verbo latino COPUTARE que significa CONTAR


La contabilidad es técnica que registra la información relacionada con las
transacciones de la empresa.
La contabilidad es la ciencia y el arte de analizar e interpretar datos
financieros
CONTABILIDAD

Documentos de soporte
CLASIFICAR

La información
REGISTRAR

RESUMIR Las operaciones diarias

INTERPRETAR Las operaciones diarias


Analizar e
interpretar

Determinar Proveer
Objetivos información
resultados Principales oportuna

Optimizar
recursos
IMPORTANCIA

Es de gran importancia porque todas las empresas tienen


necesidad de llevar un control de negocios mercantil y
financieros, así obtendrán mayor productividad y
aprovechamiento de su patrimonio.
CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades


que vayan hacer utilizadas. Es decir que se divide en dos
grandes grupos que son:
Privada
Pública
CONTABILIDAD PRIVADA

La información del empresario y los


documentos de soporte económico,
CLASIFICAR contable y tributario.

La información del empresario y los


REGISTRAR documentos de soporte económico,
contable y tributario.

Resultados obtenidos
RESUMIR

PARA UNA BUENA


INTERPRETA OPERACIONES EN UN TIEMPO ADMINISTRACIÓN
ECONOMÍCAS DETERMINADO Y GENERAR
UTILIDADES
CONTABILIDAD PRIVADA

COMERCIAL Se dedica a la compra-venta y la finalidad es obtener rentabilidad

Se aplica en el sector industrial de servicios y de extracción mineral,


COSTOS registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que
determinan el costo de los productos terminados.

Registra todas las operaciones de cuenta en depósitos o retiros de


BANCARIA dinero que realizan los clientes

Son las que prestan servicios como transporte, salud, educación,


profesional, etc. Buscan rentabilidad.
SERVICIOS

Se aplica en el sector de la agricultura se registra los ingresos y


AGRÍCOLA egresos del cultivo, cosecha. Genera rentabilidad.

Se relaciona con el campo turístico por lo que registra y controla todas


HOTELERA
las operaciones de estos establecimientos
CONTABILIDAD PÚBLICA

La información
CLASIFICAR

REGISTRAR Libros de Contabilidad

ANALIZA Resultados obtenidos

Operaciones de Tomar decisiones No genera


INTERPRETA
las Entidades del en Materia Fiscal utilidades
Sector Público Presupuestaria
CICLO CONTABLE.-
ES EL ESPACIO DE TIEMPO EN LA QUE DEBAN RENDIRSE Y REGISTRAR TODOS LOS
RESULTADOS DE LA ENTIDAD, GENERALMENTE ES UN EJERCICIO DE 12 MESES ES
DECIR INICIA EL 01 DE ENERO Y FINALIZA EL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO
PUEDE SER:
MENSUAL
BIMESTRAL
TRIMESTRAL
SEMESTRAL
ANUAL
Todo ente contable recurrentemente efectúa operaciones o actos de
comercio como: comprar bienes y servicios, vender sus mercaderías o
servicios que genera, cobrar las cuentas pendientes, pagar las deudas,
depositar y retirar dinero de los bancos, encargar y custodiar bienes,
devolver o aceptar devoluciones de bienes, importar materiales,
mercaderías o activos fijos, exportar su producción, en fin un número
amplísimo de transacciones que modifican dinámicamente la economía y las
finanzas de la empresa; precisamente estos actos son el objeto de la
contabilidad es decir la materia prima del denominado proceso contable
que se lo gráfica mas abajo
A su vez las operaciones son el resultado de las decisiones que toman los
ejecutivos en base de la información contenida en los productos del proceso
contable que son los estados financieros (EEFF). Es decir el proceso contable,
es dinámico y está plenamente vinculado conforme se evidencia en el
gráfico siguiente.
ENTRADAS PROCESO PRODUCTOS

Estados
Actos de comercio Financieros (EEFF)
Compra, vende, deposita Y otros reportes
etc. Proceso
contable

Gerente fundamentado en la información de EEFF, toma decisiones

De todo proceso se esperan productos de calidad, para el caso de la contabilidad serán los
estados financieros totalmente oportunos y plenamente confiables, para ello será
indispensable:

1. Disponer de insumos calidad, esto es que las transacciones ejecutadas estén


debidamente sustentadas mediante los documentos pertinentes y suficientes.

2. Contar con un proceso contable ágil y seguro, ayudado por un paquete informático
versátil, que cuente con un ambiente laboral agradable, provisto de materiales e
insumos a tiempo y principalmente operado por profesionales contables
competentes, que estén dispuestos a constituirse en asesores financieros de
gerencia

3. Flujo del proceso o ciclo contable. en el gráfico 1.1 se presenta la secuencia de


pasos que siguen las transacciones que ejecutan las empresas, éstos en la
actualidad están informatizados con lo cual se ahorra tiempo, que el contador lo
invierte en otras actividades que antes estaban algo restringidas o muy
descuidadas como: intervenir en tomas físicas (conteo) de mercaderías y de
activos fijos, a realizar arqueos mas frecuentes, a efectuar conciliaciones bancarias
y de cuentas etc., es decir a validar la información, pero además ha permitido que
el contador se convierta en el analista financiero, en el guía indicado para mejorar
el sistema contable y además se dedique a dar información, cada vez mas completa
y amplia, a la gerencia, al los directorios de las empresas, al Servicio de Rentas
Interna (SRI), en fin a otros organismos relacionados. De tal suerte que hoy más
que nunca la contabilidad y la presencia del contador en una empresa, es
trascendente.
LA PARTIDA DOBLE
Consiste que en cada transacción que realiza la empresa, afectará por lo menos a dos partidas
o cuentas contables, es decir habrá una parte deudora y otra acreedora. Este principio
contable, es el más práctico, útil y conveniente para producir los estados financieros.
Con la partida doble, en cada transacción intervienen dos partes:
La una que recibe y se anota en el debe (parte deudora)
La otra que entrega y se registra en el haber (parte acreedora)
Los términos deudor y acreedor, son netamente contables
En el registro de las transacciones a más de identificar el debe y haber, es necesario asignar
con nombre de cuentas contables a las operaciones.
Toda transacción comercial existe la parte real y la parte financiera
PARTE REAL.- Es el bien o servicio que se compra o se vende.
PARTE FINANCIERA.- Es la forma de pago que puede ser: efectivo, cheque o a
crédito.
ECUACIÓN CONTABLE

Es una igualdad que representa los tres elementos


fundamentales en los que se basa toda actividad económica.
Activo
Son todos los recursos valores, bienes y derechos de propiedad o controlados por la
empresa.

Pasivo
Son todas las obligaciones legalmente contraídas o las provisiones probables que deben ser
pagadas en su momento a terceras personas.

Patrimonio
Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la empresa.

A = P + Pt
P = A - Pt
Pt = A - P
EL JUEGO DE LA ECUACION CONTABLE
Si tenemos por ejemplo, un pasivo 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el
resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


A = P + Pt.
= 20.000 + 30.000

O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se determina


restando a los activos el patrimonio

PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO


P = A - Pt.
5.000 = 20.000 - 15.000

Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo de la


ecuacion se puede determinar restando a los activos el pasivo es igual:
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Pt. = A - P
6.000 = 10.000 - 4.000
La cuenta
Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza. Todo lo relacionado
con el efectivo se registrará en la cuenta CAJA.

Partes de la cuenta

Toda cuenta tiene tres partes:


RECONOCIMIENTO DEL DEBITO Y DEL CREDITO EN LAS TRANSACCIONES
COMERCIALES

Para identificar el DEBE y HABER en las transacciones mercantiles, realice las siguientes
preguntas:
¿Qué aumenta? Y
¿Qué disminuye?

Como usted recordará:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS


GASTOS

+ - _ + _ + _ + + _
Además se puede servir de las siguientes preguntas:

DEBE HABER

¿Qué entra? ¿Qué sale?


¿Qué ingresa? ¿Qué egresa?
¿Qué recibe? ¿Qué entrega?
Debe. En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada
una de las cuentas. Se registran en el lado izquierdo.

Haber. En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada
una de las cuentas. Se registran en el lado derecho.

Cuenta

Debe Haber

Recibe Entrega
Ingresa Egresa
Entra Sale

+ -
Saldo. Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta. El saldo puede
ser deudor o acreedor.

Saldo Deudor Se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la sumatoria del
haber de la misma cuenta.

Saldo acreedor Se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la sumatoria
del debe de la misma cuenta.

SD ∑ D > H SA ∑ H > D
SALDO DEUDOR:
BANCOS
DEBE HABER
$ 55.000 $ 30.000
5.000
$ 60.000 $ 30.000

Saldo
deudor $ 30.000
SALDO ACREEDOR:
PROVEEDOR
DEBE HABER
$ 55.000 $ 70.000
5.000
$ 60.000 $ 70.000

Saldo acreedor $ 10.000

SALDO NULO:
CLIENTES
DEBE HABER
$ 5.000 $ 10.000
5.000
$ 10.000 $ 10.000

Saldo nulo 0
Personificación de cuentas

Activos

Caja

Bancos

Edificio

Equipo de oficina

Equipo de computación

Muebles de oficina

Suministros de oficina

Vehículos

Crédito Cuentas por cobrar

Pasivos
Crédito recibido Cuentas por pagar

Documentos por pagar

Patrimonio
 Aportes en dinero y especie Capital social
 Retención de utilidades
ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE
Documentos de
Soporte

Elaboración de
Comprobantes Contables

Diario General
Libros auxiliares

Libro mayor Libros auxiliares

Balance de Movimientos totales


de cuentas

Asientos de cierre
Diario general

Estado de resultados Auxiliares


Estados financieros

Estado de flujo de
efectivo

Balance general

Estado de cambio en el
patrimonio
Partes del
ciclo Contable

Apertura Movimiento

Cierre
1.- Apertura.- Al constituirse la empresa se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o socio
registrados en el inventario general inicial. Luego se elabora el balance general inicial y el comprobante diario
de contabilidad. Denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los libros de contabilidad.

Cierre de Inicia el ciclo


Libros Asientos
Contables

Balance Mayorización
General

Pedidas y Ganacias Balance de


Comprobación

Balance Asientos de fin


Ajustado de periodo
2.- Movimientos.-Las transacciones comerciales que diariamente realiza, una empresa debe estar respaldada por un
soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslada a los libros principales y auxiliares dando paso
luego al Balance de Comprobación.

1. Inventario inicial
Libro diario
Libro 2. Asientos de apertura
Mayor

3. Registro de operaciones del año


4. Balances de Comprobación

Libro de
Inventarios y
Cuentas
Anuales 5. Regulación
6. Asientos de cierre
7. Cuentas anuales
3.- Cierre.- Se divide en:

Asientos de Ajuste.- Se ajustan las cuentas principales y auxiliares al


finalizar el periodo contable.

Hoja de Trabajo.- Sirve para preparar los Estados Financieros.

Cpmprobantes de Cierre.- Se elaboran anualmente para cancelar las


cuentas nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y
auxiliares.
Estado de situación inicial
Dos hechos se deben presentar en el estado de situación:
1) El aporte de capital, en dinero o especie, por parte del o los dueños de la empresa.
2) Al iniciar el nuevo año se deben reabrir los libros con los saldos del año inmediato
anterior.
El esquema de este informe se lo presenta a continuación.

Este estado de consta de:


1.- Encabezamiento
2.- Cuerpo
3.- Firmas de responsabilidad
LIBRO DIARIO
Es un libro foliado o enumerado u hojas igualmente enumeradas, que
permite registrar en forma cronológica todas las transacciones o asientos
contables que se presenten en la empresa.
Estructura del libro diario
No existe un solo modelo o formato del libro diario, pero para nuestro estudio vamos a considerar
modelos que más se ajusten a la actividad comercial donde va a contener:
FECHA, correspondiente al día que sucede la transacción.
DETALLE, En está columna se anotará en número secuencial e transacción, luego deberá ir el nombre
de las cuentas que reciben o deudoras y las cuentas que entregan o acreedoras, a continuación se
realizará una síntesis de la transacción que se haya realizado con los respectivos números de los
documentos utilizados.
REF, es un número referencial de la tarjeta referencial de libro mayor.
PARCIAL O SUBCUENTA.- Se anotará los valores respectivos de las cuentas auxiliares, si hubiera.
DEBE.- Se anotará todos los valores respectivos de las cuentas deudoras.
HABER.- Se anotará todos los valores respectivos de las cuentas acreedoras.
CÓDIGO.- EL número de identificación de las cuentas de acuerdo con el plan de cuentas de la
empresa.
PASAN.- Para anotar de las columnas del debe y haber al final de cada página, las que serán iguales;
en la siguiente hoja se anotará en el inicio VIENEN, con los valores de la hoja anterior, así
sucesivamente hasta concluir el ejercicio.
•El registro se realiza mediante ASIENTOS CONTABLES, a lo que se denomina también JORNALIZAR
•JORNALIZAR.- Es la acción de asentar la transacción en el Libro Diario, es decir cuando se estampa
en el papel el asiento contable.
MODELO DEL LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
Es el segundo registro principal que se mantiene en cada cuenta, según sea el caso, con el
propósito de conocer su movimiento y su saldo en forma individual, es por eso que tenemos
que mayorizar cada cuenta.
Mayorización.- acción de trasladar sistemáticamente y de manera clasificada los valores que
se encuentran normalizados (en el libro diario), respetando la ubicación de las cifras por
ejemplo si está en el debe pasa al debe de la cuenta correspondiente.
Mayorización en forma de “T”.-

DEBE HABER

Saldo
Mayorización en Forma de Folio

EMPRESA COMERCIAL "SOFÍA VALENTINA CÍA LITA"

LIBRO AUXILIAR

CUENTA: SERVICIOS BÁSICO

SUBCUE.: SERVICIO DE LUZ ELECTRICA CÓDIGO:

FECHA DETALLE N.A. DEBE HABER SALDO

23

31-jul-15 V/r. el pago de planilla agua potable y luz electica 120,00 120,00

SUMA: - 120,00 120,00


BALANCE DE COMPROBACIÓN
Es un listado o resumen de todas las cuentas que han intervenido en un
ejercicio económico, con la sumatoria de sus respectivos movimientos
económicos.
PROCEDIMIENTOS.- Se pasan todas las cuentas con sus respectivas sumas y
saldos en el orden que aparecen en el libro mayoral finalizar un ejercicio
contable, este nos da la pauta para ver si se ha registrado correctamente los
diferentes transacciones comerciales.
Diseño del Balance de Comprobación
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD?
¿Quiénes están Obligados a Llevar Contabilidad?
“ley Orgánica de Régimen Tributario Interno”

Sector Público Todas Las Sociedades Las personas naturales que


realizan actividades
empresariales

Instituciones Públicas Sociedades con fines de


 Que al inicio de cada año
Empresas del sector público lucro
tenga un capital propio
Sociedades sin fines de
mayor de $60.000,00
lucro
 Que sus ingresos (ventas)
del año anterior sean
mayores a $100.000,00
 Que los costos y gastos del
año anterior sean mayores
a $80.000,00
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO(I.V.A)

Qué es el I.V.A.?

I.V.A

GRAVA

TRANSFERENCIAS

Bienes Muebles

Prestación de
Servicios

Importaciones
I.V.A

NO G
RAVA

TRANSFERENCIAS

Bienes INMUEBLES
TRANSFERENCIAS GRAVADAS TARIFA 0%

Cunícola

Pecuario Forestal

PRODUCTOS
ALIMENTICIOS

Apícola Avícola

Agrícola
Proteicos
Infantiles

Leche
Estado
natural
Leches
Pasteurizada
maternizadas
PRODUCTOS CANASTA FAMILIAR
• Panela
• margarina
•Arroz
• Avena
• Enlatados de mar de producción nacional
• Aceite comestible excepto el de oliva

PRODUCTOS AGROPECUARIOS
Insecticidas
Pesticidas
Fungicidas
Alimentación balanceados
Aceite Agrícola
Tractores, cosechadoras para la agricultura
Medicamentos y drogas de uso y consumo humano y autorizados por
el Ministerio de Salud Publica
PAPEL, LIBROS, MATERIAL IMPRESOS
MATERIA PRIMA, E INSUMOS
SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0% IVA

Terrestre

TRANSPORTE
DE
CARGA,
PASAJEROS

Marítimo Fluvial
Hogares
De
Ancianos

Servicios
Salud
Públicos

Aerofumigación SERVICIOS Educación

Guarderías
Religiosos
Infantiles

Funerarios
Honorarios
Profesionales SERVICIOS
< $ 400

Registro Impresión
Civil libros

Lotería
Espectáculos
JBG
Públicos
FYA
SISTEMAS DE CONTROL DE MERCADERIAS Para controlar el movimiento de mercaderías,
existen dos sistemas, los mismos que son reconocidos por la Ley de Régimen Tributario
Interno, avalados por los PCGA, y son: