pública se caracteriza por la previsión y el empleo regular de los recursos disponibles, con tendencia al mantenimiento del equilibrio entre los ingresos y los gastos por intermedio de un plan económico especial (presupuesto, palabra derivada del francés “bougette”- bolsillo de cuero). Para abarcar el estudio de ese plan financiero en su exacto sentido y en la plenitud de sus alcances, se hace necesario, en primer término, discurrir sobre uno de sus elementos primordiales, el gasto público. ► Gastos de capital: los gastos de capital constituyen inversiones destinadas a aumentar el patrimonio financiero del Estado, aunque su rentabilidad no se produzca inmediatamente o como un beneficio directo, como lo son las construcciones de puentes, caminos o inversiones de empresas del Estado como la Industria Nacional del Cemento(INC)(gastos de inversión) ► Gastos corrientes: los gastos corrientes, por su parte, son aquellos de consumo directo por sueldos, compra de bienes de uso y servicios necesarios para que el aparato estatal funcione con eficacia y orden.(gastos de funcionamiento) ► Gastos de financiamiento: que preverán los créditos asignados para atender las amortizaciones de capital y otros de naturaleza financiera. El gasto público es el empleo de la riqueza nacional. Es una erogación monetaria realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal destinada a fines de manifiesto interés colectivo.
► Existen dos teorías que tratan de justificar al
gasto público: ► a) Teoría del Gasto Limitado: Esta teoría se enuncia diciendo que el Gobierno debe gastar lo menos que sea posible, pero con un límite, el de no comprometer la protección y la seguridad del ciudadano. Es decir que cualquier gasto público que no sea imprescindible y casi vital o que pueda ser proporcionado por la iniciativa privada debe ser excluido como tal. ► b) Teoría de la Progresión del Gasto: Este es un medio de aumentar la circulación y ocupar a la población, se busca a través del Gasto Público elevar el nivel de ocupación al máximo. ► Esta teoría es la más acertada, a condición de que los gastos deban ser necesarios y útiles; para ello las necesidades sociales pueden determinarse por las siguientes características: ► 1) Por la demanda social, que proviene de la mayoría; ► 2) Por su carácter de indispensable; y competencia de la ley. ► 3) Que sea función del Estado su satisfacción. La función es propia del Estado en el cumplimiento del Presupuesto que puede ser considerado como un resumen de la psicología colectiva, por la existencia y aplicación de los recursos". ASPECTO POLÍTICO, ECONÓMICO, TÉCNICO FINANCIERO Y JURÍDICO DEL GASTO PÚBLICO ► Se ha afirmado doctrinariamente que el gasto público debería en principio ser estudiado desde el punto de vista político. Se apunta en tal sentido que el Estado al proponerse políticamente sus fines, conduce y orienta su actividad, inevitablemente, a la determinación de sus gastos conforme a las necesidades que tales fines traen aparejadas. Es por ello que muchos afirman que el gasto precede siempre al recurso con el que se sufraga, o sea, que el gasto ya ha aparecido cuando se busca el recurso que ha de cubrirlo.Por ejemplo: la protección contra la violencia hacia personas y bienes; la necesidad de la enseñanza; la promoción de obras públicas, a fin de proporcionar mejores estructuras de desarrollo al país y lograr el bienestar social. ► A tal efecto se recomiendan técnicas a ser aplicadas en el financiamiento del gasto público, siendo por su naturaleza de exigencia jurídica, determinada en una norma legal, por lo que debe respetarse el ordenamiento jurídico del Presupuesto. Adolfo Wagner clasifica a los gastos de la siguiente manera: ► a) Gastos ordinarios: Son las erogaciones que se producen en forma constante y regular para la atención de las funciones, servicios y obras previstas. ► b) Gastos extraordinarios: son erogaciones por excepción y a veces perentorios como en los casos de pestes, cataclismos y guerras. ► c) Gastos productivos: Son aquellos que aumentan la capacidad económica de un pueblo y consiguientemente se produce su incremento patrimonial. Debe ser realizado en la medida exacta de la demanda. Por ejemplo: Salud. Todo lo que exceda al criterio será un gasto improductivo. ► d) Gastos útiles: Generalmente son necesarios (esenciales) en la ejecución de todo programa por la inversión en las obras de infraestructura. Los gastos superfluos son erogaciones que no trascienden en beneficio de los fines éticos del Estado. ► e) Gastos nacionales: Se realzan en provecho del país. En cambio los gastos locales son los destinados a obras públicas departamentales. Se clasifican los gastos públicos del Estado paraguayo en: Gastos según su objeto, por la economía de los gastos (consumo), por su fuente de financiamiento, por la ejecución de capítulos (poderes del Estado).
► Cabe agregar que entre los gastos y recursos ha
de existir una afinidad de naturaleza y características que desde el punto de vista de la técnica – financiera es menester contemplar. Los gastos ordinarios, o sea aquellos que financieramente aparecen con regularidad en todos los ejercicios, requieren ser atendidos con recursos normales de esos ejercicios; los gastos extraordinarios, obligarán a una atención basada en recursos de este último tipo. ► ► Finalmente existen autores que ven en el gasto público la satisfacción de una exigencia jurídica normativa. El Estado tiene su plan financiero legalmente estructurado. El gasto público pues, debe respetar ese pre – ordenamiento, para ser legítimo en un todo de acuerdo a la organización constitucional de un país. DEFINICIÓN DEL GASTO PÚBLICO ► El gasto público es el empleo que hace el Estado de una suma de dinero, autorizada legítimamente, es decir en virtud de una ley, para la satisfacción de necesidades públicas. ► El Dr. Pangrazio dice que so las erogaciones que el Estado hace para la realización de las funciones, de los servicios y obras públicas con el propósito de satisfacer las necesidades colectivas. ► Son las erogaciones en bienes y servicios, las cuales deben estar autorizadas legalmente, con el fin de satisfacer una necesidad colectiva. En las distintas definiciones se observan los siguientes aspectos: ► 1) Erogaciones en bienes y servicios: Los cuales se han de consumir por el Estado para el cumplimiento de sus fines. ► Históricamente se han reconocido varias etapas: ► a) Prestación compulsiva de servicios, para satisfacer una necesidad pública, ► b) La requisición, es la exigencia coactiva, por la que el individuo aporta su bien económico al Estado; ► c) El aporte corriente, a través del tributo, obrando dinero o en especie (expropiación). ► ► 2) Los gastos deben estar determinados en la ley: Para evitar arbitrariedades, abusos en perjuicio de la seguridad de los contribuyentes. ► La misma Constitución Nacional en su artículo 44 establece: ► "Nadie estará obligado al pago de tributos ni a la prestación de servicios personales que no hayan sido establecidos por la ley. NO se exigirán fianzas excesivas ni se impondrán multas desmedidas". ► Art. 179: "Todo tributo cualquiera sea su naturaleza o denominación, será establecido exclusivamente por la ley, respondiendo a principios económicos y sociales justos, así como a políticas favorables al desarrollo nacional...". ► Estos artículos son concordantes con los de la Ley Orgánica del presupuesto (Ley 14/68). ► 3) Deben corresponder a las exigencias de la necesidad colectiva: El gran beneficiario es la colectividad, como exigencia propia de la convivencia AUMENTO PROGRESIVO DE LOS GASTOS PÚBLICOS ► La evolución política de la función del Estado ha influido en el aumento de los gastos públicos. Debido al acrecentamiento cuantitativo y cualitativo de las necesidades colectivas, es el Estado, como órgano representativo de la sociedad, el que debe satisfacerlas. ► Si el producto de las contribuciones públicas fueran empleadas con equidad y acierto, en ventaja de aquellos que la aportan, la prosperidad de la Nación estaría en razón directa a las cargas impositivas. ► El aumento de los gastos públicos es un fenómeno universal desde fines del siglo XVIII. El Estado va necesariamente ensanchando el campo de sus exigencias y en tal medida aumentan los gastos públicos. El gran desarrollo de la vida civil y económica de los pueblos en el último siglo, ha determinado una satisfacción de más amplia base de las necesidades esenciales a la vida pública y un proporcionado aumento de las funciones relativas a los poderes públicos. Para cubrir esas erogaciones crecen a su vez los recursos, ya sea por vía de un perfeccionamiento administrativo y técnico en la recaudación, ya sea imponiendo nuevos y mayores tributos. ► Se advierte así una tendencia a una mayor imposición, que nos conduce de paso a considerar el fenómeno de la presión tributario que de ella deriva. Se entiende por presión tributaria la relación que existe entre la suma de los tributos que cubren el presupuesto de todas las necesidades públicas periódicamente de un país y la Renta Nacional, de la cual son extraídos los tributos. El aumento progresivo de los gastos públicos puede obedecer a causas aparentes y reales. ► Disminución del poder adquisitivo de la moneda: debido a un deterioro de la capacidad de pago de la moneda. En la actualidad las normas que rigen el Fondo Monetario Internacional, tienden precisamente a evitar los perjuicios de estas oscilaciones . ► Cambios en los sistemas de contabilidad: Dichos cambios también modifican, aparentemente, la magnitud del gasto. Hoy se sigue por ejemplo el sistema de universalidad presupuestaria, que da un mayor volumen de gastos, y no el de presupuestos netos. En estos últimos aparecen menor erogaciones desde que los recursos ya se computan con la previa deducción de los gastos de recaudación. ► Modificaciones Territoriales: ello ocurre cuando se producen ensanches territoriales por incorporación de nuevas zonas. Los gastos aparentemente aumentan, pero también se deben incorporar los nuevos recursos. ► Aumento de la población: las funciones del Estado se incrementan, y al aumentar la población, crecen las cifras para costear los gastos para seguridad interna y externa, los servicios públicos, reparticiones administrativas, etc., pero también aumentan los recursos. Thomas Robert Malthus, formula su Regla, afirmando que la población aumenta en relación geométrica, y los recursos en progresión aritmética; causas aparentes y reales. ► Aumento de la Riqueza: la industrialización de un país produce el crecimiento del standart de vida de la población y se requiere, en consecuencia, servicios públicos mejores y más perfeccionados. Tales servicios por lo general van acompañados de una mayor producción y por ende, de un aumento en los recursos. ► Desarrollo del procedimiento para cubrir el gasto: en otras etapas evolutivas de la hacienda pública, se aplicaba el llamado sistema de compulsión(obligar al individuo a prestar un servicio) y luego de la requisición(obligar a prestar un bien). El cambio al sistema de cubrimiento mediante recursos en dinero, que rige actualmente, nos lleva por fuerza a mayores gastos de administración, que se traducen lógicamente en el correspondiente aumento de recursos. ► Desarrollo de empresas y explotaciones públicas: tanto las empresas como las explotaciones del Estado han ido aumentando en número y en importancia. Ello se traduce en una elevación de los gastos respectivos, pero al mismo tiempo, es lógico advertir que, en consecuencia, aumentan los recursos del Estado por el mismo concepto. ► d) la industrialización de un país produce el crecimiento del standard de vida, por lo tanto se requieren servicios públicos mejores y más perfeccionados; ► Esta enunciación pretende demostrar que si bien existe un aumento de gastos, también se incrementan los valores económicos para poder cubrirlos. - Causas reales: ► De orden general: ► 1) Desenvolvimiento del espíritu de previsión. hoy el Estado no se limita a reparar los daños, sino previene los males sociales, enfermedades, catástrofes y presta prudentemente y con anticipación a esas desgracias los servicios de higiene y sanidad.(Comité de Emergencia Nacional). El Estado ha pasado por una etapa represiva y otra preventiva. Esta causal fue expuesta por Sehgman. ► 2) El progreso jurídico. La legislación moderna ha ido avanzando hacia campos antes no especializados, (tales como el derecho laboral, derecho de la niñez, tributación, etc.,) con la subsiguiente incrementación de gastos para reparticiones públicas, funcionarios, mobiliario, etc. ► b) de orden económico:
► 1) Desarrollo de producción: al aumentar las riquezas
particulares, aumentan las necesidades de los individuos, que superan su standart de vida, con mayores comodidades, confort y calidad, y provocan así un aumento de los gastos públicos. ► 2) El fenómeno del urbanismo. Este fenómeno que consiste en la concentración en las ciudades de los grandes núcleos de individuos, obliga a la prestación de servicios públicos de vasta proyección, tales como los que se refieren a limpieza, teléfono, barrido, alumbrado, transporte, espacios libres para plazas, calles, etc. ► 3) La concurrencia económica en los mercados mundiales: se acude a la fijación de precios mínimos a muchas industrias, primas a la producción de los artículos exportables, compensaciones al azúcar, a la harina elaborada, subsidios del algodón, etc - Causas reales: ► de orden social: ► 1) La elevación del nivel cultural o intelectual. ► 2) El temperamento nacional, en un país donde sus habitantes tienen espíritu de iniciativa privada, se resuelven muchos problemas sin la intervención estatal, no sucede lo mismo en aquellos países en los que se espera todo del Estado, con el consiguiente aumento de los gastos públicos. ► 3) El espíritu de solidaridad social se manifiesta con la creación de instituciones de ayuda social, como las Cajas de Jubilaciones, de Pensiones, de Profesionales o de Institutos de asistencia social, instrucción pública, etc., que provocan el incremento de los gastos de transferencia. ► d) de orden político: ► El desarrollo de las instituciones democráticas; el sostenimiento de las oficinas del Estado se traduce en una gran cantidad de gastos públicos.(legisladores, concejales, etc) ► 2) El cambio fundamental operado en el concepto jurídico del Estado: en otras épocas el Estado soberano era irresponsable de las consecuencias de sus actos, hoy responde por las consecuencias que deparen los actos de sus agentes. ► 3) La pureza de las costumbres políticas; un Estado federal es más oneroso que uno unitario, por el requerimiento de una mayor cantidad de organismos administrativos. ► 4) la descentralización política y administrativa: que implica superponer al presupuesto nacional, los presupuestos provinciales y municipales. ► 5) la prodigalidad o derroche, es evidente que en muchos países los gobiernos han malgastado con frecuencia el dinero público. ► 6) – La política internacional: compra de armas, multiplicación de oficinas, consejos, etc ► d) de orden político: ► El desarrollo de las instituciones democráticas; el sostenimiento de las oficinas del Estado se traduce en una gran cantidad de gastos públicos.(legisladores, concejales, etc) ► 2) El cambio fundamental operado en el concepto jurídico del Estado: en otras épocas el Estado soberano era irresponsable de las consecuencias de sus actos, hoy responde por las consecuencias que deparen los actos de sus agentes. ► 3) La pureza de las costumbres políticas; un Estado federal es más oneroso que uno unitario, por el requerimiento de una mayor cantidad de organismos administrativos. ► 4) la descentralización política y administrativa: que implica superponer al presupuesto nacional, los presupuestos provinciales y municipales. ► 5) la prodigalidad o derroche, es evidente que en muchos países los gobiernos han malgastado con frecuencia el dinero público. ► 6) – La política internacional: compra de armas, de orden político: ► El desarrollo de las instituciones democráticas; el sostenimiento de las oficinas del Estado se traduce en una gran cantidad de gastos públicos.(legisladores, concejales, etc) ► 2) El cambio fundamental operado en el concepto jurídico del Estado: en otras épocas el Estado soberano era irresponsable de las consecuencias de sus actos, hoy responde por las consecuencias que deparen los actos de sus agentes. ► 3) La pureza de las costumbres políticas; un Estado federal es más oneroso que uno unitario, por el requerimiento de una mayor cantidad de organismos administrativos. ► 4) la descentralización política y administrativa: que implica superponer al presupuesto nacional, los presupuestos provinciales y municipales. ► 5) la prodigalidad o derroche, es evidente que en muchos países los gobiernos han malgastado con frecuencia el dinero público. ► 6) – La política internacional: compra de armas, multiplicación de oficinas, consejos, etc Limitación de los gastos públicos. ► Ninguna nación puede disfrutar de más de lo que produce, lo cual nos lleva al problema de los límites. Las erogaciones que traducen la satisfacción de las necesidades públicas, deben condicionarse a ciertos criterios a fin de impedir que entre aquellas y los recursos del Estado se opere un desequilibrio perjudicial para la hacienda pública. Los principios de legitimidad y de realidad tienen así una fundamentación inobjetable en esta materia ► En primer término, el principio de legitimidad, implica el deber de respetar el ordenamiento jurídico previsto por el Estado(presupuesto). No debe haber gasto público que no se ajuste a un previa autorización legal, o que escape al rendimiento de una cuenta de inversión. ► El principio de realidad entraña el de no apartarse, en la efectividad del gasto y del concepto ya estudiado, según el cual las necesidades y su satisfacción han de tener un fundamento veraz, vale decir, que no es admisible la autorización de un gasto que no responda a una exigencia real de la convivencia humana, lo que basta para descartar erogaciones que impliquen la satisfacción de intereses particulares o que emanen del capricho o de la arbitrariedad de los gobernantes. FORMAS O CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS ► Son varios los criterios, pero apuntaremos en forma integral una clasificación general de los gastos públicos, que pueden dividirse con relación a los siguientes aspectos: ► Su tiempo de duración: ► ordinarios: se repiten en todos los ejercicios, pudiendo variar sus montos(los sueldos) ► extraordinarios: son los que corresponden a necesidades públicas que no se presentan con regularidad (obras públicas) ► Sus efectos económicos: productivos: son los que en forma inmediata o mediata producen un acrecentamiento de la renta nacional(construcción de puentes, caminos, etc.) improductivos: son los que no incrementan la renta nacional(déficit del presupuesto motivado por erogaciones superfluas) (emisión de bonos) ► Su rentabilidad: rentables: son los que producen renta pública (correos, industrias, comercios, etc.) irrentables: los que no producen (gastos de guerra, catástrofes, inundaciones) ► Su importancia: útiles: los que realiza el Estado para estimular alguna actividad económica. inútiles: son aquellas que por razones de mala política o de exagerado nacionalismo resultan contraproducentes. Sus fines: ► . Gastos de explotación o ejercicio. ► Gastos de lucro comercial: son los que satisface el Estado para poner en movimiento industrias que le interesan(INC, obras de salubridad) ► Gastos de administración: los que el Estado debe realizar para la percepción de la renta presupuestada. ► 2. Gastos de gobierno: los afectados directamente a satisfacer las necesidades públicas (administración de justicia, instrucción pública, etc.) ► La ley de administración financiera(1535/99) simplifica el tema con la siguiente clasificación: ► Gastos de capital: los gastos de capital constituyen inversiones destinadas a aumentar el patrimonio financiero del Estado, aunque su rentabilidad no se produzca inmediatamente o como un beneficio directo, como lo son las construcciones de puentes, caminos o inversiones de empresas del Estado como la Industria Nacional del Cemento(INC)(gastos de inversión) ► Gastos corrientes: los gastos corrientes, por su parte, son aquellos de consumo directo por sueldos, compra de bienes de uso y servicios necesarios para que el aparato estatal funcione con eficacia y orden.(gastos de funcionamiento) ► Gastos de financiamiento: que preverán los créditos asignados para atender las amortizaciones de capital y otros de naturaleza financiera. RÉGIMEN LEGAL VIGENTE DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO.
► Elrégimen legal vigente es la ley 1535/99
“De administración financiera del Estado”. Además el decreto 8127/00 “Que reglamenta la implementación de la ley 1535/99” EFECTOS DE LOS GASTOS PÚBLICOS SOBRE LA PRODUCCIÓN, LA DISTRIBUCIÓN, LA DESOCUPACIÓN Y LOS CICLOS ECONÓMICOS. ► En lo que atañe a la producción, el gasto público tiene, sin duda, una eficacia extraordinaria, las fuerzas económicas del Estado se acrecientan cuando las obras públicas, los préstamos y los servicios públicos acuden a su ayuda. ► La distribución de la riqueza, se facilita evidentemente con la teoría y práctica del gasto público. El Estado al crear obras, dar trabajo, provocar y poseer industrias, al prestar los servicios públicos, al parcelar tierras mediante expropiaciones y regímenes adecuados; nos lleva directamente a una justa distribución de la riqueza, a la que no es extraña, el sistema tributario pertinente. ► Según Wagner, el impuesto es un eficaz instrumento de distribución de la riqueza. Para Seligman el Gasto Público puede y debe elevar el nivel de la vida ► social. EFECTOS DE LOS GASTOS PÚBLICOS SOBRE LA PRODUCCIÓN, LA DISTRIBUCIÓN, LA DESOCUPACIÓN Y LOS CICLOS ECONÓMICOS. ► El Gasto Público al crear fuentes de trabajo y al facilitar la marcha de los grandes ideales del Estado, conduce a la distribución de la riqueza de la misma manera que el impuesto acerca o tiende a acercar los patrimonios, según su capacidad contributiva y permitiendo a otros la satisfacción de sus necesidades según los gastos realizados. ► Regulación de la ocupación: Este es otro efecto del Gasto Público, en los momentos de "auge" la ocupación llega a su máximo y en los de "depresión" se opera la desocupación. El Estado debe tener cuidado de elegir los momentos en que va a combatir la desocupación pues no debe aumentar las obras públicas al tiempo de las cosechas, ni ocupar la mano de obra que necesita la actividad privada reservando tal solicitud para mejor ocasión. ► Gastos de capital: los gastos de capital constituyen inversiones destinadas a aumentar el patrimonio financiero del Estado, aunque su rentabilidad no se produzca inmediatamente o como un beneficio directo, como lo son las construcciones de puentes, caminos o inversiones de empresas del Estado como la Industria Nacional del Cemento(INC)(gastos de inversión) ► Gastos corrientes: los gastos corrientes, por su parte, son aquellos de consumo directo por sueldos, compra de bienes de uso y servicios necesarios para que el aparato estatal funcione con eficacia y orden.(gastos de funcionamiento) ► Gastos de financiamiento: que preverán los créditos asignados para atender las amortizaciones de capital y otros de naturaleza financiera.