COSTOS

DEL

PROYECTO
 DEFINICION
Denomínese costo de un producto,
a la sumatoria de los gastos que
demanda la fabricación y puesta en el
mercado, de una unidad de dicho
producto.
De igual forma se denominan
costos del proyecto, a la sumatoria de
los gastos que demandan la fabricación
y puesta en el mercado, de la totalidad
del o los productos en cuestión
 Estructura de los costos
MANO DE
MATERIA GASTOS DE GASTOS DE GASTOS DE GASTOS
OBRA UTILIDAD
PRIMA FABRICACION ADMINISTRACION CONERCIALIZACION FINANCIEROS
DIRECTA

Costo directo

Costo de fabrica

Costo total

Precio de venta
 CONCEPTOS
• Los Ingresos y Costos del Proyecto son cálculos anticipados que se
preparan en base a las proformas y/o presupuesto de Costos previamente
verificados.

• Las estimaciones se realizan de acuerdo a las normas técnicas

presupuestarias utilizadas por los organismos públicos y privados.

• En la practica, las estimaciones de los Costos se realiza en base a los

gastos programados para las diferentes etapas de desarrollo del Proyecto:
Estudio, Ejecución y Operación de planta.

• En la etapa de operación del Proyecto, los Costos se clasifican por su uso

en Costos de fabricación, gastos de administración, gastos de
comercialización, gastos financieros y otros gastos; los cuales están
claramente reflejados en el cuadro de presupuesto de Costos.

• El presupuesto de Costos esta formado por un conjunto de cuadros

auxiliares que reflejan las estimaciones de los recursos monetarios
requeridos por el Proyecto para un periodo definido, cuya presentación
consistente, resumida y ordenada se transforma en una herramienta de
gestión y decisión de utilidad para la evaluación y/o control del Proyecto.

• El análisis de Costos ayuda a determinar los egresos totales que se generan durante un
Periodo Económico y como tal responde a la interrogante de ¿Cuánto costara producir el
bien o servicio del Proyecto?
 CLASIFICACION DE LOS COSTOS
1) SEGÚN SU FORMA DE IMPUTACIÓN O DE FABRICACION:
Estos Costos se clasifican como costo directos y Costos indirectos; el primero esta
conformado por la Mano de Obra Directa y los materiales directos, el segundo esta
conformado por la mano de obra indirecta, materiales indirectos, servicios y seguros
• COSTOS DIRECTOS: Son aquellos Costos de los recursos que se incorporan físicamente al
producto final y a su empaque. Ambos se comercializan conjuntamente. El costo directo también
contempla las labores necesarias para el manipuleo y transformación de dichos recursos. Los
Costos directos se transfieren directamente al producto final y están constituidos por los
siguientes rubros:

Materias Primas Directas: Son Recursos Materiales que en el proceso productivo se incorporan y
transforman en una parte o en la totalidad del Producto Final. Por ejemplo, la harina es la
materia prima del pan, , la tela de la ropa, , el acero de la maquinaria pesada, los materiales de
Construcción en una Obra Civil, etc.

Materiales Directos: Se refiere a todos aquellos artículos transformados que acompañan al

producto final y no constituyen parte de el, pero son comercializados de manera conjunta, tal es
el caso de los envases, envolturas, cajas de empaque y embalaje, etiquetas, accesorios,
repuestos, etc.

Mano de Obra Directa: Es la fuerza de trabajo empleada para extraer, producir o transformar la
materia prima en bien final. Esta partida consigna las remuneraciones, beneficios sociales,
aportes destinados a la seguridad social, primas por horas extraordinarias y comisiones que
perciben los trabajadores que ejecutan una labor directa para la transformación de la materia
prima en artículos finales.

POR LO GENERAL LOS COSTOS DIRECTOS SE RELACIONAN CON LOS COSTOS

VARIABLES
• COSTOS INDIRECTOS: Son Costos de los recursos que participan en el proceso productivo; pero
que no se incorporan físicamente al producto final. Estos Costos están vinculados al periodo
productivo y no al producto terminado, entre ellos tenemos
Materiales Indirectos: Son Insumos que no se pueden cuantificar en el producto elaborado ni
forman parte de el; pero sin su concurso no seria posible la Producción de bienes finales. Están
constituidos por suministros que coadyuvan o influyen en la Producción, por ejemplo
combustibles, lubricantes, útiles de limpieza, herramientas y equipos de trabajo, materiales de
mantenimiento etc.
Mano de Obra Indirecta: Es aquella mano de obra que no interviene directamente en la
Producción o transformación de la materia prima y en la obtención del producto final, por
ejemplo todos los jefes del departamento de Producción, como el gerente de Planta, etc. En
este rubro se incluyen beneficios sociales, aportes institucionales, seguridad social y otras
retribuciones que deben darse al personal.
Gastos Indirectos: Son gastos que emergen de las actividades de explotación, fabricación o
transformación de la materia prima, es decir son todos aquellos Costos que se generan en el
área de Producción, se dan por causa de las actividades productivas. Estos gastos nos
encuentran incluidos en las partidas anteriores y responden a la categorización de costo Fijo. A
diferencia de los Costos directos, los Costos indirectos, pueden clasificarse tanto en Costos Fijos
como variables.
Gastos de Administración: Estos Gastos provienen de las actividades realizadas en la fase del
funcionamiento administrativo de la Empresa y no pertenecen al área de producción, ventas o
distribución. Contempla los sueldos, salarios y benéficos sociales de la gerencia general y del
personal de los diferentes departamentos de la empresa (Contabilidad, Planificación, Personal,
Administración, etc.) Se excluye el personal de área productiva (Planta o Fabrica) y de
comercialización.
Incluye además gastos de representación, energía eléctrica, aportes
institucionales, teléfono, fax, agua, seguros sobre bienes y personas, alquileres,
materiales y útiles de oficina, gastos de mantenimiento y/o reparación de los
activos fijos de esa dependencia, en fin, todos los gastos que se incurra en la fase
de funcionamiento administrativo de la Empresa.

Impuestos y Patentes: Son los pagos que se hacen al fisco y/o a las
municipalidades por conceptos de diversa naturaleza que afectan a la Empresa, en
tal caso de los Impuestos directos e indirectos nacionales o municipales; patentes
(Forestales, Mineras y Petroleras); tasas, etc.).

Depreciación: Esta partida contable es tratada de manera separada dado que para
este rubro no se requiere un análisis corriente de liquidez y son cargos que se
deducen anualmente por el desgaste de los bienes de capital. La depreciación se
calcula sobre la base del costo de adquisición de las Inversiones tangibles. Su
conceptualización responde al criterio de costo fijo. En los Proyectos se consideran
los Costos contables como la depreciación porque los mismos permiten disminuir
la base imponible dando lugar a una reducción en el pago de Impuestos a las
utilidades de las empresas. La depreciación no constituye un egreso en efectivo de
caja, el gasto se produjo cuando se adquirió el activo, pero su inclusión como costo
en el estado de perdidas y ganancias ayuda a pagar menos Impuestos
• Costo Financiero: Se refiere a los intereses que se pagan de operación del proyecto por los
capitales obtenidos mediante préstamo, se considera como costo fijo, para minimizar el pago
de intereses; es recomendable que cada préstamo a obtenerse se solicite en varios
desembolsos de acuerdo al cronograma de las Inversiones que se pretende financiar. En
general los gastos de administración, comercialización e intereses son costos que se generan
en le área no productiva de la empresa.
2) SEGÚN SU VARIABILIDAD:
La segunda forma de clasificación esta representada por la variabilidad de los
Costos totales (CT), que se dividen en sus dos componentes Costos Fijos totales
(CFT) y Costos Variables totales (CVT).
COSTOS FIJOS: Son aquellos Costos en que necesariamente se tienen que incurrir
al iniciar operaciones, es decir representan los Costos que debe pagar el proyecto
aun cuando produzca nada. Se definen como costos Fijos porque permanecen
constantes a los diferentes niveles de porcentaje de utilización de la capacidad,
mientras el proyecto se mantenga dentro de los limites de su capacidad productiva
(tamaño de planta).
COSTOS VARIABLES: Son aquellos que varían al variar el volumen de producción,
los costos variables se mueven en la misma dirección del nivel de producción. Vale
decir, varían en forma directa con el cambio de volúmenes de producción. A
menor nivel de producción los costos variables se incrementan y a menor
producción los mismos costos disminuyen.
Dentro de la división general, el costo total es la suma del costo fijo total con el
costo variable total.

CT = CF + CV
A) COSTEO DIRECTO O ABREVIADO

• 1- Ordenamos los gastos A B C

de manera tal de obtener + VA VB VC
la Contribución Marginal
de cada producto. - GDA GDB GDC
• 2- Obtenemos la UB
= UBA UBB UBC
TOTAL como la sumatoria
TOTAL
• 3- Deducimos los Gastos Σ UB
Fijos globales - GF
• 4- Obtenemos la Utilidad TOTAL

de toda la empresa = UTOTAL

B) COSTEO INTEGRAL O COMPLETO

• Ordenamos los gastos Prod. A Prod. B Prod. C

con el objetivo de
obtener la utilidad de + VA VB VC
cada producto (y ver cual
es mejor) - CDA CDB CDC

- GFA GFB GFC

• La utilidad de toda la
empresa resulta de la = UA UB UC
suma de las utilidades de
c/u de los productos ∑ Uempresa
 Centro de costos
El número de centros varia según la complejidad del proceso y el tamaño de la empresa, pero
es común, al realizar la evaluación de un proyecto, establecer cuatro centros:

Producción,
Administración,
Comercialización
Finanzas.

• La división por centros de costos tiene por objetivo delimitar claramente las
responsabilidades de manera de facilitar el análisis de los gastos. Una vez que se incurra en el
gasto si el mismo supera al estándar se podrá pedir las explicaciones correspondientes al
responsable del mismo.

• Cada centro posee su propia estructura de gastos, a saber

1. Producción:
• Materias primas
• Mano de obra directa
• Gastos generales de fabricación:
– Amortizaciones
– Personal indirecto
– Materiales
– Energía adquirida y combustible
– Mantenimiento de equipos
– Tasas e impuestos
– Seguros
– Otros e imprevistos (alquiler, outsourcing, gastos de
comunicación y computación, etc.)
2. Administración
– Persona
– Amortizaciones
– Energía adquirida y combustible
– Tasas e impuestos
– Seguros
– Otros e imprevistos
• Honorarios por servicios
• Gastos de representación y movilidad
• Viajes y estadías; becas de estudio
• Papelería y gastos de oficina (teléfono, fax, franqueo)
• Gastos de sistemas de gestión
• Alquileres
• Artículos de tocador, higiene y limpieza
3. Comercialización
– Personal
– Amortizaciones
– Energía adquirida y combustible
– Tasas e impuestos
– Seguros
– Otros e imprevistos
• Publicidad y promoción
• Fletes de distribución por terceros
• Honorarios por servicios
• Comisiones sobre ventas
• Gastos de representación y movilidad
• Viajes y estadías; becas de estudio
• Papelería y gastos de oficina (teléfono, fax, franqueo)
• Gastos de sistemas de gestión
• Alquileres
• Artículos de tocador, higiene y limpieza.
• (Incluye los gastos del depósito de productos terminados)
3. Costo financiero
• Intereses del crédito largo plazo
• Intereses de los créditos a corto plazo
 DIAGRAMA DE KNOEPEL (Punto de equilibrio o punto
de cobertura, umbral de rentabilidad, etc)

• Dinero / Unidades producidas (KNOEPEL)

I.V.

ZONA DE
$ PERDIDAS CT

U CV

IV = CT
PUNTO
COBERTURA

CF

n (unidades producidas)
n cobertura n aleatorio
Cómo hacemos para correr a la izquierda el Punto
de Cobertura?
1) Bajando Costos Variables
V

ZONADE
ZONA DE V = CT
$ PERDIDAS PUNTO
PERDIDAS COBERTURA*

CT
V = CT
PUNTO
COBERTURA CVF

CF

n (unidades producidas)
Punto de equilibrio y su relación con los
costos unitarios
iv
$ TOTAL
ct

cv
pc

cf

n
$/u ct UNITARIO

pc iv
cv
cf
n
 2) Bajando Gastos Fijos
CTo
IV = CT I.V.
PUNTO
ZONA DE
DE COBERTURA
ZONA
$ PERDIDAS
PERDIDA
CT
S
CV

IV = CT
PUNTO
COBERTURA CF 0

n (unidades producidas)
3) Aumentando los precios
I.V.

IV = CT I.V.
ZONADE
ZONA DE PUNTO
$ PERDIDAS
PERDIDAS COBERTURA CT

CV

IV = CT
PUNTO
COBERTURA

CF

n (unidades producidas)
 CÓMO HACEMOS PARA CORRER A LA IZQUIERDA EL PUNTO DE
COBERTURA?

• Bajando CV Bajando GF Aumentando

los precios

PC PC PC
 EJEMPLO DE CALCULO DE COSTOS DEL PROYECTO

A) COSTOS DE PRODUCCIÓN

1) Costos de Materias Primas Directas

A continuación se detallan los costos de las materias primas
requeridas para las capacidades de planta prevista, asumiendo
un precio promedio para la papa de 800 $/Tn, según el Mercado
Central de Buenos Aires.

Costo Unitario ($/ Cantidad Año 1 Cantidad Año Costo Anual Costo Anual
Materia Prima
Tn o Lt) (50%) 2-10 (100%) Año 1 ($) Año 2-10 ($)
Papa 800 1.920 Tn 3.840 Tn 1.536.000,00 3.072.000,00
Aceite (*) 3,66 11.280 Lt 22.560 Lt 41.284,80 82.569,60
Costo Total de Materia Prima 1.577.284,80 3.154.569,60
1) Costos de materiales Directos

Cantidad Año Cantidad Año Costo Anual Costo Anual

Insumo Costo Unitario
1 2-10 Año 1 ($) Año 2-10 ($)
Bolsas de 1Kg 60 ($/bobina) 960 Bobinas 1920 Bobinas 57.600,00 115.200,00
Bolsas de 2,5 Kg. 60 ($/bobina) 384 Bobinas 768 Bobinas 23.040,00 46.080,00
Cajas de 10 Kg. 1,79 ($/unidad) 96.000,00 192.000,00 171.840,00 343.680,00
Pallets 100 ($/unidad) 84 168 8.400,00 16.800,00
Envoltorio p/pallet 0,09 ($/metro) 101760 m. 203520 m. 9.158,40 18.316,80
Cinta Adhesiva 2,30 ($/unidad) 1920 3840 4416 8832
Costo Total Insumos 274.454,40 548.908,80
 )
Recepción de papa fresca

Descarga en tolva

Clasificación

1º Lavado (1500L)

Balance anual de Pelado

Materiales para 2º lavado (1500L)

la elaboración de Inspección manual

papas prefritas
Cortado
congeladas
(100% de Selección manual

capacidad) Escaldado (800L)

y secado

Prefritado
(350 L aceite)

Enfriamiento y
escurrido de aceite

Congelado

Envasado

Empaque

Paletizado

Almacenamiento Congelado
3) Costos de Mano de Obra Directa
Para calcular los costos de Mano de Obra directa se recurrió al
Convenio Colectivo de Trabajo de los Trabajadores de la Industria de la
Alimentación Nº 244/94, teniendo en cuenta que para el cálculo de los
sueldos anuales se toma cómo parámetro 13 meses (incluye el aguinaldo).
A continuación se detalla el personal que trabajará en las distintas áreas
durante las diferentes etapas de concreción del Proyecto:
Sueldo Sueldo Carga Sueldo Sueldo
Empleados Básico Social Neto
Ocupación Categoría Básico Neto
Año 1 Mensual Anual Anual
Anual Anual
($) 25% Año 1
Encargado de Tolva de Alim. Operario 1 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 44928
Encargado Clasificadora Operario 1 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 44928
Encargado Lavad. y Pelad. Operario 1 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 44928
Mesa de Inspección Operario 6 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 269568
Mesa de Selección Operario 4 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 179712
Encargado Escaldador Operario 1 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 44928
Encargado Freidora Operario Calific. 1 2977,6 38708,80 9677,2 48386,00 48386
Encargado Túnel de Cong. Operario Calific. 1 2977,6 38708,80 9677,2 48386,00 48386
Control de Calid. Cinta Trans. Operario 1 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 44928
Envasado Oficial 1 3395,2 44137,60 11034,4 55172,00 55172
Mesa de Encajado Operario 1 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 44928
Palletizador y Estibador Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Totales 960.648,00
 Sueldo Carga
Sueldo Sueldo Sueldo Neto
Empleados Básico Social
Ocupación Categoría Básico Neto Anual Año
Año 2-10 Mensual Anual
Anual Anual 2-10 ($)
($) 25%
Encargado de Tolva de Alim. Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Encargado Clasificadora Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Encargado Lavad. y Pelad. Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Mesa de Inspección Operario 12 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 539136
Mesa de Selección Operario 8 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 359424
Encargado Escaldador Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Encargado Freidora Operario Calific. 2 2977,6 38708,80 9677,2 48386,00 96772
Encargado Túnel de Cong. Operario Calific. 2 2977,6 38708,80 9677,2 48386,00 96772
Control de Calid. Cinta Trans. Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Envasado Oficial 2 3395,2 44137,60 11034,4 55172,00 110344
Mesa de Encajado Operario 2 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 89856
Palletizador y Estibador Operario 4 2764,8 35942,40 8985,6 44928,00 179712
Totales 1.921.296,00
4) Gastos de Fabricación
4.1. Mano de Obra Indirecta
La mano de Obra Indirecta involucra a todas las personas que
no elaboran directamente el producto, es decir no están en la
línea de Proceso, pero por supuesto cumplen funciones muy
necesarias dentro de la etapa de Producción.
Sueldo Sueldo Carga Sueldo Sueldo
Empleados Básico Básico Social Neto Neto
Ocupación Categoría
Año 1 Mensual Anual Anual Anual Anual
($) ($) 25% ($) Año 1 ($)
Jefe de Producción V 1 4567,07 59.371,91 14.842,98 74.214,89 74.214,89
Supervisor IV 1 4352,98 56.588,74 14.147,19 70.735,93 70.735,93
Encargado de Calidad IV 1 4352,98 56.588,74 14.147,19 70.735,93 70.735,93
Laboratorista Oficial Calif. 1 3766,4 48.963,20 12.240,80 61.204,00 61.204,00
Jefe Técnico V 1 4567,07 59.371,91 14.842,98 74.214,89 74.214,89
Mecánico - Electric. Oficial Calif. 1 3766,4 48.963,20 12.240,80 61.204,00 61.204,00
Totales 412.309,63

Sueldo Sueldo Carga Sueldo Sueldo

Empleados Básico Básico Social Neto Neto
Ocupación Categoría Anual
Año 2-10 Mensual Anual Anual Anual
($) ($) 25% ($) Año 2-10
($)
Jefe de Producción V 1 4567,07 59.371,91 14.842,98 74.214,89 74.214,89
Supervisor IV 1 4352,98 56.588,74 14.147,19 70.735,93 70.735,93
Encargado de Calidad IV 1 4352,98 56.588,74 14.147,19 70.735,93 70.735,93
Laboratorista Oficial Calif. 1 3766,4 48.963,20 12.240,80 61.204,00 61.204,00
Jefe Técnico V 1 4567,07 59.371,91 14.842,98 74.214,89 74.214,89
Mecánico - Electric. Oficial Calif. 2 3766,4 48.963,20 12.240,80 61.204,00 122.408,00
Totales 473.513,63
4.2. Materiales Indirectos
4.2.1. Indumentaria para el personal
Costo Anual Año 1 Costo Anual Año
Indumentaria
($) 2-10 ($)
Guardapolvos 1.890,00 3.780,00
Delantales de PVC 440,00 880,00
Botas 574,00 1.148,00
Cofias 187,50 375,00
Barbijos 110,00 220,00
Guantes Varios 584,00 1.168,00
Protectores Auditivos 410,00 820,00
Totales 4.195,50 8.391,00

4.2.2. Elementos para la Higiene del Personal

Material Costo Anual Año Costo Anual Año

1 ($) 2-10 ($)
Papel Higiénico 649,00 1.298,00
Toallas Descartables 712,50 1.425,00
Jabón Líquido 260,00 520,00
Totales 1.621,50 3.243,00

4.2.3.Productos Químicos para la Limpieza General

Producto Costo Anual Año Costo Anual Año

1 ($) 2-10 ($)
Lavandina 450 900,00
Detergente 67,5 135
Artículos Varios 300 600
Totales 817,5 1635,00
4.3. Gastos Indirectos
4.3.1. Gastos de Transporte
Costo Cant. de
Cant. de Costo Anual Costo Anual
Transporte Unitario ($/ Viajes Año 2-
Viajes Año 1 Año 1 ($) Año 2-10 ($)
km) 10
Tucumán (160 Km) 12 30 60 57.600,00 115.200,00
Villa Dolores- Cba. (600Km) 12 30 60 216.000,00 432.000,00
Totales 273.600,00 547.200,00

4.3.2. Servicios: Energía Eléctrica

Las tarifas son las acordadas por la reglamentación
de la empresa EDESE S.A.
Energía Eléctrica Año 1 Año 2- 10

Potencia Instalada 131 KW 131 KW

Cargo Fijo
Horario Pico ($/Kw.Mes) 3.096,84 3.096,84
Horario no Pico ($/Kw.Mes) 1.760,64 1.760,64
Cargo Fijo Anual ($/año) 58.289,76 58.289,76
Cargo Variable
Horario Restantes ($/año) 22.588,13 31.560,12
Horario Pico ($/año) 9.937,24
Cargo Variable Anual ($/año) 22.588,13 41.497,36
Cargo Total Anual ($) 80.877,89 99.787,12
 4.3.3. Combustible - Gas Natural
Las tarifas son las acordadas por la reglamentación de la
empresa GASNOR S.A.

Gas Natural Año 1 Año 2-10

Costo Fijo Mensual ($/mes) 11,28 11,28

Costo Variable ($/m3) 0,12 0,12

Consumo (m3/día) 216,00 432,00

Consumo (m3/año) 51.840,00 103.680,00

Costo Fijo Anual ($) 135,36 135,36

Costo Variable Anual ($) 6.220,80 12.441,60

Costo Total Anual ($)
6.356,16 12.576,96

4.3.4. Agua
Para el caso del servicio de Agua, en base al consumo
promedio mensual que tiene nuestra planta, se debe abonar
un monto fijo mensual de $ 1.583 a la empresa Aguas de
Santiago ($ 18.996 por año).
 4.3.5.Amortizaciones
Para el cálculo de las amortizaciones se utilizó el método lineal.

Concepto Valor ($) Años de Vida Amortización Año 1-5 ($) Año 6-10 ($)
Útil Anual ($)
Equipamiento de Proceso 3.061.779,00 10 306.177,90 306.177,90 306.177,90
Equipam. Complementario de Producc. 140.944,00 5 28.188,80 28.188,80 0,00
Equipam. Complem. de Laboratorio 8.875,00 5 1.775,00 1.775,00 0,00
Equipamiento de Administración 66.134,00 5 13.226,80 13.226,80 0,00
Equipamiento de Comedor y Cocina 14.666,00 5 2.933,20 2.933,20 0,00
Equipamiento de Taller 7.501,00 5 1.500,20 1.500,20 0,00
Equipam Complem. de Efluentes 22.360,00 5 4.472,00 9.928,00 0,00
Otros Equipamientos Complementarios 94.539,00 5 18.907,80 18.907,80 0,00
Investigaciones y Estudio 26.671,56 5 5.334,31 5.334,31 0,00
Obra Civil 4.458.351,00 33 135.101,55 135.101,55 135.101,55
Sistema contra Incendios 26.612,00 5 5.322,40 5.322,40 0,00
Instalación Eléctrica 30.000,00 5 6.000,00 6.000,00 0,00
Instalación de Gas Natural 15.100,00 5 3.020,00 3.020,00 0,00
Instalac. de Cañerías de Agua y Desagües 17.552,30 5 3.510,46 3.510,46 0,00
Transformador 38.172,00 10 3.817,20 3.817,20 3.817,20
Comunicaciones 781,50 5 156,30 156,30 0,00
Totales 544.899,92 445.096,65

4.3.6.Mantenimiento
Para el costo de mantenimiento se toma un 1,5% sobre el costo del
equipamiento de proceso:
Mantenimiento=1,5% sobre Equipamiento de Proceso = $ 45.926,68
 4.3.6 Impuestos
La planta estará ubicada en el Parque Industrial de Santiago del Estero, el cual posee
beneficios impositivos por la Ley Provincial Nº 4.183 de promoción industrial que implica
la exención del pago de todos los impuestos provinciales de un plazo de hasta 10 años.
Y en lo referente a los impuestos municipales se abona una tasa que cobra la Cámara de
Industria y Comercio en concepto de alumbrado, barrido, y mantenimiento del parque
Industrial “La Isla”, cuyo precio es en promedio $100.000, cobrándose cuatrimestralmente
y prorrateándose (según la hectáreas ocupadas por cada empresa) entre los lotes de cada
Manzana.
Nuestra empresa está ubicada en la Manzana S (5,5 hectáreas totales), y ocupa 1,25
hectáreas, según este sistema de prorrateo, la suma a pagar cuatrimestralmente seria de:

Tasa CUATRIMESTRAL = $ 100.000 x 1,25 hect. Ocup.

5,5 hect. Totales

Tasa CUATRIMESTRAL = $ 22.727

Lo que nos daría un gasto anual de $ 68.181

4.3.7. Seguros
Para calcular el costo de seguros se toma un 0,8% sobre el edificio y las
maquinarias:

Seguros = 0,8% sobre Edificios + Maquinarias = $ 60.056,32

B) COSTOS DE ADMINISTRACION
2.1. Personal de Administración
Dentro del Personal de Administración van incluidos además del personal
administrativo propiamente dicho los encargados de la vigilancia y de la limpieza de
la planta.

Sueldo Sueldo Carga Sueldo Sueldo

Categorí Empleado Básico Básico Social Neto Neto
Ocupación
a s Año 1 Mensua Anual Anual Anual Anual
l ($) ($) 25% ($) Año 1 ($)
78.303,2 19.575,8 97.879,1
Gerente General VI 1 6023,33 9 2 1 97.879,11
59.371,9 14.842,9 74.214,8
Jefe Contable V 1 4567,07 1 8 9 74.214,89
51.950,4 12.987,6 64.938,0
Auxiliar Contable III 1 3996,19 7 2 9 64.938,09
59.371,9 14.842,9 74.214,8
Jefe de Personal V 1 4567,07 1 8 9 74.214,89
51.950,4 12.987,6 64.938,0
Recepcionista III 1 3996,19 7 2 9 64.938,09
Porter y 3623,46 47.104,9 11.776,2 58.881,2 176.643,6
Vigilancia seren 3 8 5 3 8
Encargado de Limp. Int.- I 3458,78 44.964,1 11.241,0 56.205,1 112.410,3
ext. 2 4 4 8 5
665.239,0
Totales 9

Sueldo
Sueldo Sueldo Carga Sueldo
Neto
Categorí Empleado Básico Básico Social Neto
Ocupación Anual
a s Año 2-10 Mensua Anual Anual Anual
Año 2-10
l ($) ($) 25% ($)
($)
78.303,2 19.575,8 97.879,1
Gerente General VI 1 6023,33 9 2 1 97.879,11
59.371,9 14.842,9 74.214,8
Jefe Contable V 1 4567,07 1 8 9 74.214,89
51.950,4 12.987,6 64.938,0
Auxiliar Contable III 1 3996,19 7 2 9 64.938,09
59.371,9 14.842,9 74.214,8
Jefe de Personal V 1 4567,07 1 8 9 74.214,89
51.950,4 12.987,6 64.938,0
Recepcionista III 1 3996,19 7 2 9 64.938,09
Porter y 3623,46 47.104,9 11.776,2 58.881,2 235.524,9
Vigilancia seren 4 8 5 3 0
Encargado de Limp. Int.- I 3458,78 44.964,1 11.241,0 56.205,1 168.615,5
ext. 3 4 4 8 3
780.325,4
Totales 9
 2.2. Papelería, Útiles y Servicio de Telefonía de Oficina

Año 1-10
Otros
Fijo Variable Total
Papelería y Útiles 3.800,00 0 3.800,00
Servicio de Telefonía 1.992,00 6.000,00 7.992,00
Total ($) 5.792,00 6.000,00 11.792,00

C) COSTOS DE COMERCIALIZACION

3.1. Personal
La Comercialización estará a cargo de terceros, es decir, la
empresa ofrece el producto en planta y los distribuidores se
encargarán de los costos de transporte, comercialización y
marketing.
Los costos del Personal de Comercialización son:
 Sueldo Sueldo Carga Sueldo Neto
Empleados Sueldo Neto
Ocupación Categoría Básico Básico Social Anual Año 1
Año 1 Anual ($)
Mensual ($) Anual ($) Anual 25% ($)
Jefe de Compras y Ventas V 1 4567,07 59.371,91 14.842,98 74.214,89 74.214,89
Encargado de compras III 1 3996,19 51.950,47 12.987,62 64.938,09 64.938,09
Encargado de ventas III 1 3996,19 51.950,47 12.987,62 64.938,09 64.938,09
Despachador (Expedición) II 1 3656,38 47.532,94 11.883,24 59.416,18 59.416,18
Totales 263.507,24

Sueldo Sueldo Carga Sueldo Neto

Empleados Sueldo Neto
Ocupación Categoría Básico Básico Social Anual Año 2-
Año 2-10 Anual ($)
Mensual ($) Anual ($) Anual 25% 10 ($)
Jefe de Compras y Ventas V 1 4567,07 59.371,91 14.842,98 74.214,89 74.214,89
Encargado de compras III 1 3996,19 51.950,47 12.987,62 64.938,09 64.938,09
Encargado de ventas III 1 3996,19 51.950,47 12.987,62 64.938,09 64.938,09
Despacahador (Expedición) II 2 3656,38 47.532,94 11.883,24 59.416,18 118.832,35
Totales 322.923,41

3.2. Papelería e Insumos

Año 1-10
Otros
Fijo Variable Total

Papelería e Insumos 3.800,00 0 3.800,00

Total ($) 3.800,00 0 3.800,00

D) COSTOS DE FINANCIACIÓN
4.1. Interés Anual del Crédito

Para la ejecución del proyecto, se prevé la adquisición de un

crédito que corresponde al 85% del activo fijo tangible total.
El crédito será obtenido a través del Banco de Inversión y
Comercio Exterior (BICE). Su adjudicación es en el año 0 y las
condiciones son las siguientes:
 Plazo de Pago: 10 años
 Tasa de Interés Anual: 11,43%
 Frecuencia de Amortización: Semestral
 Período de Gracia: Año y medio
 Amortización Intereses
Años Semestre Deuda Total Anual
Semestral Anual Semestral Anual

1 0
8.018.590,96 458.262,47
0 0 916.524,94 916.524,94
2 8.018.590,96 0 458.262,47
1 8.018.590,96 0 458.262,47
1 471.681,82 916.524,94 1.388.206,76
2 8.018.590,96 471.681,82 458.262,47
1 7.546.909,14 471.681,82 431.305,86
2 943.363,64 835.655,10 1.779.018,74
2 7.075.227,32 471.681,82 404.349,24
1 6.603.545,50 471.681,82 377.392,63
3 943.363,64 727.828,63 1.671.192,27
2 6.131.863,68 471.681,82 350.436,01

1 5.660.181,86 471.681,82 323.479,39

4 943.363,64 620.002,17 1.563.365,81
2 5.188.500,04 471.681,82 296.522,78

1 4.716.818,22 471.681,82 269.566,16

5 943.363,64 512.175,71 1.455.539,35
2 4.245.136,40 471.681,82 242.609,55

1 3.773.454,58 471.681,82 215.652,93

6 943.363,64 404.349,24 1.347.712,88
2 3.301.772,76 471.681,82 188.696,31

1 2.830.090,94 471.681,82 161.739,70

7 943.363,64 296.522,78 1.239.886,42
2 2.358.409,12 471.681,82 134.783,08

1 1.886.727,30 471.681,82 107.826,47

8 943.363,64 188.696,31 1.132.059,95
2 1.415.045,48 471.681,82 80.869,85

1 943.363,66 471.681,82 53.913,23

9 943.363,64 80.869,85 1.024.233,49
2 471.681,84 471.681,82 26.956,62
 CUADRO DE COSTOS TOTALES
AÑOS Año 1 Año 2
COSTOS Fijo Variable Total Fijo Variable Total
Costo de Producción
Materia Prima Directa (M.P. e insumos) 0 1.851.739,20 1.851.739,20 0 3.703.478,40 3.703.478,40
Mano de Obra directa 0 960.648,00 960.648,00 0 1.921.296,00 1.921.296,00
Gastos de Fabricación
Mano de Obra indirecta 412.309,63 0 412.309,63 473.513,63 0 473.513,63
Amortizaciones 544.899,92 0 544.899,92 544.899,92 0 544.899,92
Flete de Materia Prima 0 273.600,00 273.600,00 0 547.200,00 547.200,00
Materiales (Indument, mat de limp e hig. pers) 0 6.634,50 6.634,50 0 13.269,00 13.269,00
Energía Eléctrica 58.289,76 22.588,13 80.877,89 58.289,76 41.497,36 99.787,12
Gas 135,36 6220,8 6.356,16 135,36 12441,6 12.576,96
Agua 18.996,00 0 18.996,00 18.996,00 0 18.996,00
Mantenimiento 45.926,68 0 45.926,68 45.926,68 0 45.926,68
Impuestos 68.181,00 0 68.181,00 68.181,00 0 68.181,00
Seguros 60.056,32 0 60.056,32 60.056,32 0 60.056,32
Costo Total de Producción 1.208.794,66 3.121.430,63 4.330.225,29 1.269.998,67 6.239.182,36 7.509.181,03
Costo de Administración
Mano de Obra 665.239,09 0 665.239,09 780.325,49 0 780.325,49
Papeles, Útiles y servicio de telefonía de oficina 5.792,00 6.000,00 11.792,00 5.792,00 6.000,00 11.792,00
Costo total de Administración 671.031,09 6.000,00 677.031,09 786.117,49 6.000,00 792.117,49
Costo de Comercialización
Mano de Obra 263.507,24 0 263.507,24 322.923,41 0 322.923,41
Papelería e Insumos 3.800,00 0 3.800,00 3.800,00 0 3.800,00
Costo Total de Comercialización 267.307,24 0 267.307,24 326.723,41 0 326.723,41
Costo de Financiacion
Interés del Crédito 916.524,94 0 916.524,94 835.655,10 0 835.655,10
Costo Total de Financiación 916.524,94 0 916.524,94 835.655,10 0 835.655,10
Total 3.063.657,93 3.127.430,63 6.191.088,56 3.218.494,67 6.245.182,36 9.463.677,03
 AÑOS Año 3 Año 4
COSTOS Fijo Variable Total Fijo Variable Total
Costo de Producción
Materia Prima Directa (M.P. e insumos) 0 3.703.478,40 3.703.478,40 0 3.703.478,40 3.703.478,40
Mano de Obra directa 0 1.921.296,00 1.921.296,00 0 1.921.296,00 1.921.296,00
Gastos de Fabricación
Mano de Obra indirecta 473.513,63 0 473.513,63 473.513,63 0 473.513,63
Amortizaciones 544.899,92 0 544.899,92 544.899,92 0 544.899,92
Flete de Materia Prima 0 547.200,00 547.200,00 0 547.200,00 547.200,00
Materiales (Indument, mat de limp e hig. pers) 0 13.269,00 13.269,00 0 13.269,00 13.269,00
Energía Eléctrica 58.289,76 41.497,36 99.787,12 58.289,76 41.497,36 99.787,12
Gas 135,36 12441,6 12.576,96 135,36 12441,6 12.576,96
Agua 18.996,00 0 18.996,00 18.996,00 0 18.996,00
Mantenimiento 45.926,68 0 45.926,68 45.926,68 0 45.926,68
Impuestos 68.181,00 0 68.181,00 68.181,00 0 68.181,00
Seguros 60.056,32 0 60.056,32 60.056,32 0 60.056,32
Costo Total de Producción 1.269.998,67 6.239.182,36 7.509.181,03 1.269.998,67 6.239.182,36 7.509.181,03
Costo de Administración
Mano de Obra 780.325,49 0 780.325,49 780.325,49 0 780.325,49
Papeles, Utiles y servicio de telefonía de oficina 5.792,00 6.000,00 11.792,00 5.792,00 6.000,00 11.792,00
Costo total de Administración 786.117,49 6.000,00 792.117,49 786.117,49 6.000,00 792.117,49
Costo de Comercialización
Mano de Obra 322.923,41 0 322.923,41 322.923,41 0 322.923,41
Papelería e Insumos 3.800,00 0 3.800,00 3.800,00 0 3.800,00
Costo Total de Comercialización 326.723,41 0 326.723,41 326.723,41 0 326.723,41
Costo de Financiacion
Interés del Crédito 727.828,63 0 727.828,63 620.002,17 0 620.002,17
Costo Total de Financiación 727.828,63 0 727.828,63 620.002,17 0 620.002,17
Total 3.110.668,20 6.245.182,36 9.355.850,56 3.002.841,74 6.245.182,36 9.248.024,10
 AÑOS Año 5 Año 6
COSTOS Fijo Variable Total Fijo Variable Total
Costo de Producción
Materia Prima Directa (M.P. e insumos) 0 3.703.478,40 3.703.478,40 0 3.703.478,40 3.703.478,40
Mano de Obra directa 0 1.921.296,00 1.921.296,00 0 1.921.296,00 1.921.296,00
Gastos de Fabricación
Mano de Obra indirecta 473.513,63 0 473.513,63 473.513,63 0 473.513,63
Amortizaciones 544.899,92 0 544.899,92 445.096,65 0 445.096,65
Flete de Materia Prima 0 547.200,00 547.200,00 0 547.200,00 547.200,00
Materiales (Indument, mat de limp e hig. pers) 0 13.269,00 13.269,00 0 13.269,00 13.269,00
Energía Eléctrica 58.289,76 41.497,36 99.787,12 58.289,76 41.497,36 99.787,12
Gas 135,36 12441,6 12.576,96 135,36 12441,6 12.576,96
Agua 18.996,00 0 18.996,00 18.996,00 0 18.996,00
Mantenimiento 45.926,68 0 45.926,68 45.926,68 0 45.926,68
Impuestos 68.181,00 0 68.181,00 68.181,00 0 68.181,00
Seguros 60.056,32 0 60.056,32 60.056,32 0 60.056,32
Costo Total de Producción 1.269.998,67 6.239.182,36 7.509.181,03 1.170.195,40 6.239.182,36 7.409.377,76
Costo de Administración
Mano de Obra 780.325,49 0 780.325,49 780.325,49 0 780.325,49
Papeles, Útiles y servicio de telefonía de oficina 5.792,00 6.000,00 11.792,00 5.792,00 6.000,00 11.792,00
Costo total de Administración 786.117,49 6.000,00 792.117,49 786.117,49 6.000,00 792.117,49
Costo de Comercialización
Mano de Obra 322.923,41 0 322.923,41 322.923,41 0 322.923,41
Papelería e Insumos 3.800,00 0 3.800,00 3.800,00 0 3.800,00
Costo Total de Comercialización 326.723,41 0 326.723,41 326.723,41 0 326.723,41
Costo de Financiacion
Interés del Crédito 512.175,71 0 512.175,71 404.349,24 0 404.349,24
Costo Total de Financiación 512.175,71 0 512.175,71 404.349,24 0 404.349,24
Total 2.895.015,28 6.245.182,36 9.140.197,64 2.687.385,54 6.245.182,36 8.932.567,90
 AÑOS Año 7 Año 8
COSTOS Fijo Variable Total Fijo Variable Total
Costo de Producción
Materia Prima Directa (M.P. e insumos) 0 3.703.478,40 3.703.478,40 0 3.703.478,40 3.703.478,40
Mano de Obra directa 0 1.921.296,00 1.921.296,00 0 1.921.296,00 1.921.296,00
Gastos de Fabricación
Mano de Obra indirecta 473.513,63 0 473.513,63 473.513,63 0 473.513,63
Amortizaciones 445.096,65 0 445.096,65 445.096,65 0 445.096,65
Flete de Materia Prima 0 547.200,00 547.200,00 0 547.200,00 547.200,00
Materiales (Indument, mat de limp e hig. pers) 0 13.269,00 13.269,00 0 13.269,00 13.269,00
Energía Eléctrica 58.289,76 41.497,36 99.787,12 58.289,76 41.497,36 99.787,12
Gas 135,36 12441,6 12.576,96 135,36 12441,6 12.576,96
Agua 18.996,00 0 18.996,00 18.996,00 0 18.996,00
Mantenimiento 45.926,68 0 45.926,68 45.926,68 0 45.926,68
Impuestos 68.181,00 0 68.181,00 68.181,00 0 68.181,00
Seguros 60.056,32 0 60.056,32 60.056,32 0 60.056,32
Costo Total de Producción 1.170.195,40 6.239.182,36 7.409.377,76 1.170.195,40 6.239.182,36 7.409.377,76
Costo de Administración
Mano de Obra 780.325,49 0 780.325,49 780.325,49 0 780.325,49
Papeles, Útiles y servicio de telefonía de oficina 5.792,00 6.000,00 11.792,00 5.792,00 6.000,00 11.792,00
Costo total de Administración 786.117,49 6.000,00 792.117,49 786.117,49 6.000,00 792.117,49
Costo de Comercialización
Mano de Obra 322.923,41 0 322.923,41 322.923,41 0 322.923,41
Papelería e Insumos 3.800,00 0 3.800,00 3.800,00 0 3.800,00
Costo Total de Comercialización 326.723,41 0 326.723,41 326.723,41 0 326.723,41
Costo de Financiacion
Interés del Crédito 296.522,78 0 296.522,78 188.696,31 0 188.696,31
Costo Total de Financiación 296.522,78 0 296.522,78 188.696,31 0 188.696,31
Total 2.579.559,08 6.245.182,36 8.824.741,44 2.471.732,61 6.245.182,36 8.716.914,97
 AÑOS Año 9 Año 10
COSTOS Fijo Variable Total Fijo Variable Total
Costo de Producción
Materia Prima Directa (M.P. e insumos) 0 3.703.478,40 3.703.478,40 0 3.703.478,40 3.703.478,40
Mano de Obra directa 0 1.921.296,00 1.921.296,00 0 1.921.296,00 1.921.296,00
Gastos de Fabricación
Mano de Obra indirecta 473.513,63 0 473.513,63 473.513,63 0 473.513,63
Amortizaciones 445.096,65 0 445.096,65 445.096,65 0 445.096,65
Flete de Materia Prima 0 547.200,00 547.200,00 0 547.200,00 547.200,00
Materiales (Indument, mat de limp e hig. pers) 0 13.269,00 13.269,00 0 13.269,00 13.269,00
Energía Eléctrica 58.289,76 41.497,36 99.787,12 58.289,76 41.497,36 99.787,12
Gas 135,36 12441,6 12.576,96 135,36 12441,6 12.576,96
Agua 18.996,00 0 18.996,00 18.996,00 0 18.996,00
Mantenimiento 45.926,68 0 45.926,68 45.926,68 0 45.926,68
Impuestos 68.181,00 0 68.181,00 68.181,00 0 68.181,00
Seguros 60.056,32 0 60.056,32 60.056,32 0 60.056,32
Costo Total de Producción 1.170.195,40 6.239.182,36 7.409.377,76 1.170.195,40 6.239.182,36 7.409.377,76
Costo de Administración
Mano de Obra 780.325,49 0 780.325,49 780.325,49 0 780.325,49
Papeles, Útiles y servicio de telefonía de oficina 5.792,00 6.000,00 11.792,00 5.792,00 6.000,00 11.792,00
Costo total de Administración 786.117,49 6.000,00 792.117,49 786.117,49 6.000,00 792.117,49
Costo de Comercialización
Mano de Obra 322.923,41 0 322.923,41 322.923,41 0 322.923,41
Papelería e Insumos 3.800,00 0 3.800,00 3.800,00 0 3.800,00
Costo Total de Comercialización 326.723,41 0 326.723,41 326.723,41 0 326.723,41
Costo de Financiacion
Interés del Crédito 80.869,85 0 80.869,85 0 0 0
Costo Total de Financiación 80.869,85 0 80.869,85 0 0 0
Total 2.363.906,15 6.245.182,36 8.609.088,51 2.283.036,30 6.245.182,36 8.528.218,66
 El punto de equilibrio
Costos e Ingresos
Año Capacidad Producción Costos fijos Costos Costo total ($) Ingresos ($)
(%) (paquetes) ($) variables ($)
0 0 0 3.218.494,67 0,00 3.062.757,08 0,00
1 50 672.000 3.218.494,67 3.127.430,63 6.191.088,56 5.631.260,55
2 100 1.344.000 3.218.494,67 6.245.182,36 9.463.677,03 11.332.904,50