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Riqueza Poseída
Directa Indirecta
En el Perú
Ciclo de Comercialización
Productor ó
Importador
INDIRECTA
1° Etapa Comerciante
(inicial) Mayorista
2° Etapa Comerciante
(intermedia) Minorista
Consumidor
3° Etapa
Final
(final)
Ámbito de Aplicación del IGV
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
5 La importación de bienes.
Inafectación y Exoneración Tributaria
AFECTACION TRIBUTARIA
EXONERACION
TRIBUTARIA
INAFECTACION TRIBUTARIA
EXONERACION TRIBUTARIA (Dentro del Ámbito de aplicación del Tributo, pero que por una norma
tributaria se le suspende momentáneamente o temporalmente del pago del tributo).
INAFECTACION TRIBUTARIA (Está fuera del Ámbito de aplicación del Tributo, es decir no esta
obligado a declarar, ni a pagar tributos)
Operaciones Exoneradas e Inafectas al IGV
EXONERACIONES
INAFECTACIONES
Apéndice I
• Venta en el país de bienes
• Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté destinado a vivienda)
Apéndice II
• Servicios de transporte público de pasajeros dentro del país.
• Servicios de transporte de carga desde el país hacia el exterior.
• Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos calificados por el INC.
• Servicios de expendio de comida (comedores populares y de universidades públicas).
• Otros más establecidos en este apéndice.
Operaciones Exoneradas e Inafectas al IGV
• Apéndice I Operaciones de venta e Importación exoneradas.
Exoneraciones
• Apéndice II Servicios exonerados.
• La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de
construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley
del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el artículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales
como:
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
EXONERACIONES E personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
INAFECTACIONES categorías).
Inafectaciones Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que
no realicen actividad empresarial.
Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
Transferencia de bienes instituciones educativas.
Juegos de azar.
Importación de bienes donados a entidades religiosas.
Importación de bienes donados en el exterior, etc.
Otros señalados en el referido artículo.
Sujetos del IGV
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes:
Fondos Mutuos de
Sucesiones Indivisas
Inversión en Valores
Patrimonios Fideicometidos
Personas Jurídicas de Sociedades
Titulizadoras
Personal - ¿Quién?
Material - ¿Qué?
Hipótesis de incidencia Plano abstracto (Plano Legal) Aspectos
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿cuándo?
Nacimiento de la obligación
tributaria
Realiza el hecho imponible:
Hecho real igual al descrito en la norma
Hipótesis de Incidencia Tributaria
Aspecto Subjetivo Aspecto Objetivo
• Se encarga de señalar quién es el sujeto • Se encarga de señalar y precisar que se
que se encuentra obligado al cumplimiento está afectando o gravando con el
de la prestación tributaria: ¿quién es el dispositivo, y generalmente responde a la
sujeto obligado al pago?. pregunta: ¿qué es lo que se grava?.
Ejemplo IGV:
• Aspecto Material: ¿QUÉ? Venta de bienes muebles • Aspecto Espacial: ¿DÓNDE? Ubicación de bienes en Perú.
• Aspecto Subjetivo: ¿QUIÉN? Vendedor de los bienes muebles • Aspecto Temporal ¿CUÁNDO NACE? Entrega del bien o
• Aspecto Cuantitativo ¿CUÁNTO? 18% del Valor de venta. emisión del C/P, lo que ocurra primero.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
El nacimiento de la obligación, surge según el tipo de bien que se venda, servicio que se brinde u operación que se
realice. En el siguiente cuadro le resumimos estos alcances:
Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el
contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
Declaración del IGV ¿Cómo se declara el IGV?