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Forma uno:
Renta bruta-20%(Renta bruta)= renta neta
Renta neta x 6.25%= Pago a cuenta.
Forma dos:
Renta bruta x 5%= Pago a cuenta
CALCULO ANUAL
Realiza una comparación de la renta ficta (valor del precio x 6%) vs la renta real (alquiler x 12)
Se selecciona la de mayor valor
Según el tercer párrafo del inciso a) del art. 23° de la LIR en caso de arrendamiento de
predios se presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%)
del valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional.
• Sino presenta la
Multa • Si subsana a la sunat antes de
declaracion de pago, la que llegue la notificacion ,se
multa corresponde a reducira un 90% de dicha
50% de una UIT. multa
Caso Practico
• El señor Julio durante el 2017 alquilo su casa a su
tío Pedro, cobrando un alquiler mensual de S./260
mensuales, y cuyo valor del predio según su
autoevaluó fue S/130,000. Determine el monto a
pagar ,mensual y anual de la renta de primera
categoría
• Determinación de la Renta Mensual
Impuesto a la renta de primera categoria
mensual S./260.00 X 5% =S./13.00
deberá pagar mensualmente por concepto de
pago a cuenta mensual del Impuesto a la Renta
el monto de S/.13.00.
Caso Practico
• Determinación de la Renta Anual
Renta pactada S./260 X 12(meses)=S./3120.00
Renta mínima presunta (6% predio)=S./130000.00 x 6% =S./7800.00
Renta pactada vs Renta mínima presunta
S./3120.00 < S./7800.00 (MAYOR)
Total Renta bruta de Primera Cat.Anual S./7800.00
(-)Deducción 20% (S./1560.00)
Renta Anual 1er Categoría S./6240.00
Impuesto Anual 6.25% S./390.00
DETERMINAR DEL PAGO A REGULARIZAR
• Impuesto Anual S./390.00
Pagos a cuenta realizado (S./13.00 x 12meses) (S./156.00)
• Pago a Regularizar en DJ anual S./284.00
Renta Ficta:
• La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio
no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.
• EJEMPLO:
La señora Gloria Tello ha cedido
a título gratuito a su sobrina
uno de sus inmuebles ,por los
meses de enero a abril de
2010,y los demás meses el
inmueble estuvo desocupado. El
valor del predio según
autoevalúo es de S/.200,000
Nuevos Soles. Determinar
impuesto a Renta Anual.