CURSO :GESTION

FINANCIERA

NOCIONES DE
CONTABILIDAD
Definiciones
Contabilidad
• Técnica que se encarga de registrar las operaciones o hitos
de las empresas con el objetivo de reflejar una imagen de
su patrimonio, situación financiera y resultados económicos
(pérdidas o ganancias).
¿Quién y Para qué utiliza la Información
Contable?
 Dueños y Accionistas  Medir Inversión
 Trabajadores  Participación en los
Resultados
 Gerencia  Gestión Interna

 Proveedores  otorgar crédito

 Bancos  otorgar crédito
 Org. Fiscalizadores  cobro de impuesto
 Inversionistas  clasificación de riesgo
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

1) BALANCE GENERAL

2) ESTADO DE
RESULTADOS

3) FLUJO DE EFECTIVO

 EL
BALANCE
GENERAL
.

¿ Que posee una empresa? ¿ Como lo obtuvó ?

BALANCE : ACTIVO= PASIVOS + PATRIMONIO

Activos Pasivos + Patrimonio

Activos Circulantes Pasivos Circulantes

Activos Fijos Pasivos de Largo Plazo

Otros Activos Patrimonio:

Capital
Utilidades Retenidas
Resultado del Ejercicio
Balance Clasificado o General
 Ejercicio sobre Transacciones Contables, Movimiento de Cuentas
Contables y Balances

1) Se inicia actividad económica con la siguiente información:

CAJA $ 1.890.000 PROVEEDORES $ 18.000 MERCADERIAS $ 870.000
BANCO $ 1.250.000 LETRAS POR PAGAR $ 54.000

Confeccione asientos contables, Cuentas y Balance original

2) Se realizan las siguientes transacciones:

2.1 Se compran mercaderías por $ 225.000, cancelándose el 30% en efectivo
y el saaldo al crédito con letras .
2.2 Se cancela arriendo de local comercial por $ 40.000 con cheque .
2.3 Se realiza depósito en cuenta corriente por $ 124.000
2.4 Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo
2.5 Se venden mercaderías por $ 180.000. Su costo fue de $ 115.000 .
Se cobra el 50% en efectivo y el saldo se lo pagaran a crédito con letras.

Confeccione asientos contables, Cuentas y el Balance final .

 Balance Año 1

ACTIVOS : PASIVOS:
Caja $ 1.890.000 Proveedores $ 18.000
Mercaderías $ 870.000 Letrasxpagar $ 54.000
Banco $ 1.250.000 Capital o
Patrimonio $3.938.000

TOTAL $ 4.010.000 $ 4.010.000

 Movimientos Cuentas Contables

CAJA PROVEEDORES MERCADERIAS

1.890.000 67.500 18.000 870000 115.000
90.000 124.000 225.000
5.000
1.783.500 18.000 980.000

BANCO LETRAS POR PAGAR CAPITAL

1.250.000 40.000 5.000 54.000 3.938.000
124.000 157.500

1.334.000 206.500 3.938.000

RESULTADOS LETRAS POR COBRAR

Pérdidas Ganancias 90.000
40.000 65.000

25.000 90.000
 Balance Año 2

ACTIVOS : PASIVOS:
Caja $ 1.783.500 Proveedores $ 18.000
Mercaderías $ 980.000 Letrasxpagar $ 206.500
Banco $ 1.334.000 Capital $3.938.000
Letrasxcobrar $ 90.000 Utilidad $ 65.000
Pérdida $ ( 40.000)

TOTAL $ 4.187.500 $ 4.187.500

 EMPRESA CATALDO LTDA
Ejercicio Transacciones Contables
Se inicia un negocio ,presentando la siguiente información :
Vehículo $ 3.500.000
Mercaderías $ 1.250.000
Proveedores $ 1.580.000
Banco $ 2.100.000
Caja $ 1.750.000
Equipos computacionales $ 1.100.000
Acreedores.Prestamo C.P. $ 1.320.000
Prestamo Largo Plazo $ 980.000
Letras por Cobrar $ 720.000
Letras por Pagar $ 540.000
Capital $ 6.000.000
II ) Se efectúan las siguientes Transacciones :
1. Se compran mercaderías por $680.000,cancelándose el 40%
en efectivo y el saldo a credito en Letras .
2. Se pagan en efectivo gastos de agua y luz por $ 240.000
3. Se paga con cheque arriendo por $ 620.000
4.Se depositan en cuenta corriente bancaria $ 300.000
5.Se paga con cheque a Proveedores un total de $710.000
6.Se compra Notebook con cheque por un valor de $ 310.000
7.Se abona a Prestamo a Largo Plazo $ 120.000 en efectivo
8.Se abona a Letras por Pagar $ 150.000 en efectivo
9.Se venden mercaderías por $ 720.000.-, y cuyo Costo es de $430.000
Se cobra por el total de la venta un 60% en efectivo , y elel saldo+
saldo
se estípula en un crédito con Letras .
10.Los clientes abonan a Letras por Cobrar $ 400.000 en efectivo .
SE PIDE :
1)Confeccionar Balance inicial
( Total Activo = Total Pasivo
2) Confeccionar Cuentas T , determinando sus saldos
.
3)Confeccionar Balance final .
( Total Activo=Total Pasivo
Balance de 8 columnas ( Balance tributario)
 LA DEPRECIACIÓN

Los ACTIVOS FIJOS, pierden valor con el tiempo debido al

uso y desgaste ( Edificios, maquinarias, equipos ,galpones,
vehículos , muebles,) De acá surgen algunos conceptos y
tratamientos contables:
LA DEPRECIACIÓN: Es el desgaste de un bien y en
contabilidad se conoce como la reducción del valor de un
bien. El método más común para calcular la depreciación
anual es el lineal.
Depreciación= Valor del bien nuevo
Años de vida útil
 LA DEPRECIACION

La Depreciación anual se rebaja o contabiliza como gasto en

el Estado de Pérdidas y Ganancias.
En el Balance se suma a la Depreciación acumulada que es la
suma de las depreciaciones para un bien determinado.

VALOR LIBRO = Valor de compra menos la depreciación

acumulada de un activo.

VALOR RESIDUAL: Es el monto estimado que la empresa

podría obtener por la venta de una activo una vez que hubiera
alcanzado la vida útil estimada .
 LA DEPRECIACION

Los años de vida útil a considerar para el cálculo están

definidos en tablas del S.I.I., e incluso varían para algunos
sectores de la economía. Actualmente y genéricamente se
consideran entre otros a estos bienes:
Edificios de hormigón 50 años ( Terrenos NO)
Galpones 20 años
Instalaciones, Máquinas y equipos 10 años
Vehículos 7 años
Muebles 7 años
 Ejercicios simples de depreciación
1) Se compra una máquina en $ 8.500.000. Su vida util es de 10 años .

Calcule su depreciación anual

2) Se compra una máquina en $ 12.500.000.- Su vida util es de 10 años.

Tiene un valor residual de $ 3.200.000

Calcule su depreciación anual

3) Se compra un vehículo en $ 9.800.000.-. Su vida util es de 7 años.

Cual es su valor libro al término del tercer año .

 Resolución
1) Se compra una máquina en $ 8.500.000. Su vida util es de 10 años .
Calcule su depreciación anual

Depreciación= $ 8.500.000 : 10 = $ 850.000

2) Se compra una máquina en $ 12.500.000.- Su vida util es de 10 años.

Tiene un valor residual de $ 3.200.000
Calcule su depreciación anual

Depreciación = ( $ 12.500.000 - $ 3.200.000 ) : 10 = $ $ 930.000

3) Se compra un vehículo en $ 9.800.000.-. Su vida util es de 7 años.

Cual es su valor libro al término del tercer año .

Depreciación = $ 9.800.000 : 7 = $ 1.400.000.-

Valor Libro
$ 9.800.000 Dep.Acumulada
año 1 $ 1.400.000
año 2 $ 2.800.000
año 3 $ 4.200.000

Valor libro año 3 $ 5.600.000.- ( Saldo neto en el balance )

 EL ESTADO
DE
RESULTADOS
EL ESTADO DE RESULTADOS
EL ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas ( Ingresos operacionales o del giro del

negocio)
----Costo de Ventas (Costo productos vendidos)
= Utilidad Bruta
---- Egresos o Gastos Operacionales
= Utilidad Operacional
---- Egresos o gastos no operacionales
+ Ingresos no operacionales
+-- Corrección Monetaria
= Utilidad antes de Impuesto
---- Impuesto a la Renta
= Utilidad o Pérdida del Ejercicio
 Ingresos Operacionales

Se originan en la explotación del objeto social o

negocio propio de la organización. Se traducen en la
VENTA de Bienes o Servicios del giro .

Las ventas son netas, es decir se descuentan las

devoluciones efectuadas por los clientes.
 COSTO DE VENTAS

Representa el valor de los recursos aportados al

proceso de generación o producción de Ventas.

En una empresa Comercial, el Costo de Ventas se

calcula : Inventario inicial MAS Compras del período
MENOS Inventario final .

En una empresa que fabrica sus productos, se

consideraría el costo de la materia prima, la mano de
obra directa y costos y gastos asociados al proceso de
fabricación.
 Egresos o Gastos Operacionales

 Necesarios para obtener los ingresos operacionales:

 Sueldos
 Honorarios
 Gastos de Administración
 Gastos de Ventas
 Arriendos
 Seguros
 Legales
 Mantenciones y reparaciones
 Intereses
 Otros
 Egresos o Gastos NO Operacionales

Depreciación.
Gastos extraordinarios
 Ingresos no operacionales

Se originan en actividades diferentes al objeto social o

propio del giro del negocio . Ejemplos.
Venta de materiales de desecho , intereses recibidos
por operaciones financieras, arriendos percibidos,
dividendos y participación de utilidades, utilidades en
venta de propiedades, plantas y equipos ,
recuperación de gastos de ejercicios anteriores , etc .
 Concepto Corrección Monetaria

 Consiste en revalorizar las

diferentes partidas del balance
general y del estado de resultado de
modo de tomar en cuenta la
inflación y las variaciones de las
partidas cambiarias
 Ejercicio de Estado de Resultados

La empresa Comercial «Cataldo Ltda», comercializa un solo

producto X, y presenta los siguientes datos al final del año 2017:
1.Vende 20.000 unidades a $8.500 c/u
2.Inventario inicial de mercaderías valorizado en $85.000.000.-
3.Compra mercaderías a sus Proveedores durante el 2017 por
$ 65.000.000.-
4.Su inventario final de mercaderías el 2017 esta valorizado en $
40.000.000.-
5. Paga Sueldos el 2017 por $ 24.300.000.-
6. Gasta en Publicidad $ 2.500.000.-
7.Gasta en Arriendos y consumos básicos $ 6.500.000.-
 Ejercicio

8.Paga Intereses bancarios por $ 540.000.-

9. Vendió bienes del activo fijo por $ 2.800.000.-
10.La Corrección monetaria se calcula en $ 2.100.000
11. La Tasa de Impuesto a la Renta para empresas o impuesto
de primera categoría según la Reforma Tributaria fue de 25,5%
por el año comercial 2017 .( Actualmente es de 27 % por el
años comercial 2018, que se declara en Abril del 2019)
SE PIDE CALCULAR :
Utilidad Bruta
Utilidad Operacional
Resultado del ejercicio anual 2017.
 Resolución
ESTADO DE RESULTADOS EMP. CATALDO
AÑO 2017
Ventas $170.000.000
Costo de Ventas $110.000.000 ( Se calculó)
UTILIDAD BRUTA $60.000.000

Sueldos $24.300.000
Publicidad $2.500.000
Arriendos y Consumos $6.500.000
Intereses prestamo $540.000
UTILIDAD OPERACIONAL $26.160.000

Venta Activo Fijo $2.800.000

Corrección Monetaria $2.100.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO $31.060.000

Impuesto Tasa 25,5 % $7.920.300

RESULTADO EMP. AÑO 2017 $23.139.700

EL FLUJO DE
EFECTIVO
 EL FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo proporciona
información de los cambios en el efectivo y en los
equivalentes de efectivo de una entidad para un
período sobre el cual se informa, mostrando en
forma separada los cambios provenientes de las
actividades operacionales, actividades de
inversión y actividades de financiamiento.
.
 El efectivo comprende los saldos disponibles en caja y
bancos.

 El efectivo equivalente comprende:

*Inversiones financieras a corto plazo de gran
liquidez , es decir fácilmente convertibles .( plazo no
superior a 90 dias ) y que no están sujetos a un riesgo
significativo de cambio en su valor )
CLASIFICACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO

Entrada y Salida de
Efectivo y Efectivo
Equivalente

Actividades Actividades Actividades

Operacionales de Inversión de Financiamiento

69
 Definiciones de las Actividades:
*Las actividades operacionales son, en lo general, las
actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos normales o del giro de la entidad, y en lo
excepcional, otras actividades que no puedan ser
clasificadas como de inversión o de financiamiento.
*Las actividades de inversión son las actividades de
adquisición y enajenación o venta de activos fijos o largo
plazo y otras inversiones no incluidas en el efectivo
equivalente
*Las actividades de financiamiento son las actividades
relacionadas con nuevos aportes de capital, retiros
efectuados por los socios, obtención de préstamos
bancarios y sus amortizaciones o pagos
Ejemplos de Flujo de Efectivo por Actividades
Operacionales
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación
de servicios.
Cobros procedentes de royalties, cuotas, comisiones y
otros ingresos .
 Pagos a proveedores por el suministro de bienes y
servicios
 Pagos al personal
 Pagos o devoluciones de impuesto a la renta
Ejemplos de Flujos de Efectivo por actividades de
Inversión

 Pagos y cobros relacionados a operaciones de compra y

ventas de activos fijos, intangibles y otros activos a largo
plazo.
 Pagos y cobros relacionados a operaciones de compra y
venta de instrumentos de deudas o de capital de otras
entidades así como las participaciones en “joint
ventures).
 Otorgamiento y cobros de préstamos a largo plazo
otorgados a terceros.
Ejemplo de Flujo de Efectivo por Actividades de
Financiamiento
 Emisión de acciones u aportes de Socios .
 Pagos a los accionistas para adquirir o rescatar las
acciones de la entidad
 Cobros procedente de la emisión de bonos,
 obtención de préstamos
 Pagos de préstamos, de bonos, hipotecas.
 Pago de dividendos o retiros de socios.
 Métodos de Presentación del Estado de Flujo de Efectivo

 Método Directo: Identifica, directamente, la naturaleza o el

concepto de cada unos de los flujos. Se debe adicionar anexo, con
información de cómo se exponen los flujos de la actividad
operacional en el método directo

 Método Indirecto: Se diferencia del Método Directo en la forma

en que se presentan los flujos de la actividad operacional. En este
método se parte con el Resultado Contable del Ejercicio y se le hacen
agregados y deducciones de cargos y abonos a resultados pero que
no originan flujo de efectivo, y aumentos o disminuciones del Capital
de Trabajo .( Activos Circulantes y Pasivos Circulantes)
 Ejercicio en clases Estado de Flujo de Efectivo

En el periodo Enero a Junio del añ0 2018, se han

realizado los siguientes movimientos de efectivo:
Pago de Prestamos $600.000
Compras y pagos a proveedores$ 350.000
Pago de dividendos $ 100.000
Ventas y cobros a clientes $ 850.000
Gastos de Adm.de ventas y Remunerac $ 250.000
Prestamos obtenidos $ 300.000
Venta de Maquinaria $ 200.000
Confeccione su Flujo de Efectivo .
 EL MÉTODO DIRECTO SE GRÁFICA A CONTINUACIÓN:

 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Entre el 01 de Enero y el 30 de Junio de 2018
 FLUJOS EFECTIVO DE OPERACIONES $ $

 Ventas y cobros a Clientes 850.000
 Gastos de Administración, de Ventas
 y Remuneraciones ( 250.000 )
 Compras y Pagos a Proveedores ( 350.000 ) 250.000
 FLIJOS EFECTIVO DE FINANCIAMIENTO
 Pago de Dividendos ( 100.000 )
 Prestamos Obtenidos 300.000
 Pago de Prestamos ( 600.000 ) ( 400.000 )
 FLUJOS EFECTIVO DE INVERSIONES
 Venta de Activo Fijo 200.000 200.000
 Aumento Neto de Efectivo 50.000
OTROS ESTADOS DE EFECTIVO NO
CONTABLES
 EL FLUJO DE CAJA
EL DENOMINADO FLUJO DE CAJA NO ES
UN ESTADO FINANCIERO DE LA CONTABILIDAD
DE UNA EMPRESA.
SE USA EN LA EVALUACIÓN DE PROYECTOS
PARA ESTIMAR LA INVERSIÓN , INGRESOS Y
EGRESOS DE UN PROYECTO DE INVERSIÓN
PARA LOS AÑOS CONSIDERADOS EN EL
PROYECTO.