Josedilson Amorim | Consultor Tributário-Fiscal

JHA Consulting - Consultoria Tributária e Fiscal

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Josedilson Amorim
Consultor Tributário-Fiscal

Josedilson Amorim | Consultor Tributário-Fiscal

JHA Consulting - Consultoria Tributária e Fiscal
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Pensamento:

“Se eu tivesse oito horas

para derrubar uma árvore,
passaria seis afiando meu
machado”. - Abraham Lincoln

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 Procedimentos
Práticos
Emissão de Fiscais
Principais Operações

Josedilson Amorim | Consultor Tributário-Fiscal

JHA Consulting - Consultoria Tributária e Fiscal 4
Analise e Procedimentos
das Operações Fiscais

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

No Recebimento da Nota Fiscal de Entrada

Antes de a mercadoria chegar a ser

recebida, ou seja, antes da assinatura do
canhoto da nota fiscal ou do conhecimento
de transporte que a acobertar, proceder
com a seguinte verificação.
Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

Dados Cadastrais da Empresa:

Data Limite para emissão da Nota Fiscal;

Razão Social;
Endereço;
CNPJ;
Inscrição Estadual;
Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

Dados do Pedido:

Produto;
Quantidade;
Preço;
NCM do Produto
Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

Destaques Fiscais da Nota:

CFOP
Base de Cálculo do ICMS
Destaque do ICMS na Nota, quando
devido
Destaque do IPI, quando for o caso
Base Legal do ICMS/IPI, relacionados a
benefícios fiscais (Isenção, Redução, etc)
 Dados Cadastrais do Fornecedor:

Junto ao SINTEGRA (Situação junto ao estado)

Nota: Caso a sua inscrição esteja inapto junto

ao estado, a sua NF será considerada
inidônea, e o crédito gerado por ela glosado.
 Dados Cadastrais do Fornecedor:
Não Havendo irregularidades na Nota Fiscal
deve-se apor no verso da Nota Fiscal carimbo de
recebimento, informando:

• a que fim se destina a mercadoria (matéria-

prima, embalagem, mercadoria para revenda,
bens do ativo imobilizado, uso ou consumo,
etc.),
• a que centro de resultado pertence (produção,
comercial, administrativo, etc.),
• data da entrada das mercadorias,
• nome e assinatura do responsável pelo
recebimento e conferência.
Modelo de Carimbo de Recebimento:
 Dados do Conhecimento de Transporte:

Ainda no ato do recebimento das mercadorias,

além dos aspectos peculiares a NF, deve-se
conferir os dados do conhecimento de
transporte (CTRC), verificar se o frete é a
pagar (FOB) ou pago (CIF) na origem,
destacando esta informação no próprio CTRC.

Não havendo irregularidades, apor o carimbo

de recebimento, anexando a 1ª via do CTRC, à
sua respectiva Nota Fiscal de entrada.
Havendo irregularidades na Nota Fiscal de
Entrada:

Havendo irregularidades na Nota Fiscal de

Entrada, pode-se adotar um dos seguintes
procedimentos:

 A Recusa Total da Nota Fiscal;

 A Correção Mediante Carta de Correção,
quando permitido;
 Uso de Nota Fiscal Complementar.
A Recusa total da Nota Fiscal pode-se dar
em relação a vários aspectos, dentre estes:

 Pelo envio de mercadoria não solicitada;

 Mercadorias fora das especificações;
 Mercadorias em desacordo com o pedido;
 Dados cadastrais totalmente divergentes,
não sendo possível o uso de carta de correção.
A Recusa total da Nota Fiscal pode-se dar
em relação a vários aspectos, dentre estes:
Nestes casos, sempre em comum acordo entre o
setor fiscal e o de compras, devolver ou recusar a
nota fiscal adotando o seguinte procedimento:

Nos casos em que a mercadoria não chegar a ser

recebida, antes da assinatura do canhoto da nota
fiscal, o adquirente percebe algum motivo que
justifique o não recebimento da mercadoria, e
simplesmente a recusa, não há a necessidade de
se emitir um novo documento fiscal para proceder
ao retorno da mercadoria ao remetente.
A Recusa total da Nota Fiscal pode-se dar
em relação a vários aspectos, dentre estes:
O retorno se dará com a mesma nota fiscal que
documentou a remessa, devendo ser mencionados os
motivos da recusa da mercadoria, podendo inclusive,
ser adotado pelo próprio transportador.

Consignar os motivos pelos quais a mercadoria

não está sendo recebida mercadoria fora das
especificações, mercadoria não solicitada, em
desacordo com o pedido, Dados cadastrais
totalmente divergentes, não sendo possível o uso
de carta de correção, dentre outros.
A Recusa total da Nota Fiscal pode-se dar
em relação a vários aspectos, dentre estes:

Essa observação deverá ser feita, sempre que

possível, no quadro "Dados Adicionais", no campo
"Informações Complementares", ou, não havendo
espaço suficiente, no quadro "Dados do Produto".

Pode ainda, ser adotado carimbo especifico para este

fim, veja modelo:
Modelo de Carimbo de Recusa:
 Modelo de Carimbo de Recusa:

O Conhecimento de Transporte originário servirá

para acobertar a prestação de retorno ao remetente,
desde que, antes de se iniciar o retorno, seja feita
observação dessa circunstância nas primeiras vias
dos documentos relativos à carga e à prestação do
serviço.
 Uso da Carta de Correção:

O Ajuste SINIEF nº 1/2007, publicado no Diário

Oficial da União de 04.04.2007, instituiu, em âmbito
nacional, a "Carta de Correção", a ser utilizada na
regularização de erro ocorrido na emissão de
documento fiscal. Apesar de já existente em alguns
Estados, ainda não havia uma previsão nacional de
sua utilização.
 Uso da Carta de Correção:

Anteriormente, mesmo sem previsão expressa em

muitas Unidades da Federação, o referido
documento, já era comumente utilizado pelos
contribuintes, com ou sem o auxílio de impressos
prontos, e admitido, informal e complementarmente,
pelo fisco, para a correção de irregularidades formais,
que não trouxessem prejuízo ao erário.
 Uso da Carta de Correção:

Por conseguinte, o Ajuste SINIEF veio a formalizar a

Carta de Correção, no entanto, impôs limites à sua
utilização.

Conforme estabelecido, o novo documento não

poderá ser utilizado quando o erro a ser regularizado
estiver relacionado com:
 Uso da Carta de Correção:

 As variáveis que determinam o valor do imposto

tais como: base de cálculo, alíquota, diferença de
preço, quantidade, valor da operação ou da
prestação;

 A correção de dados cadastrais que implique

mudança do remetente ou do destinatário;

 A data de emissão ou de saída.

 Uso da Carta de Correção:

Observa-se, portanto, que a utilização da carta de

correção, em vista das diversas vedações
estabelecidas, terá aplicação bastante limitada.

Dessa forma, o emitente do documento fiscal

poderá corrigir dados que não sejam relevantes para
a identificação das partes envolvidas na operação, ou
que não interfiram no montante do imposto a ser
recolhido, como por exemplo, substituir Avenida por
Rua, o bairro e o CFOP.
 Uso da Carta de Correção:

Por outro lado, não poderá utilizar a Carta

de Correção para corrigir dados relativos à
identificação do destinatário como, por
exemplo, sua Inscrição Estadual ou seu CNPJ,
ICMS destacado à menor ou não destacado.
 Uso de Nota Fiscal Complementar:

Serão emitidas notas fiscais complementares nos

casos abaixo:

a) no reajustamento de preço em razão de contrato

escrito ou de qualquer outra circunstância que
implique aumento no valor original da operação
ou prestação.

b) na exportação, se o valor resultante do contrato

de câmbio acarretar acréscimo ao valor da operação
constante na nota fiscal.
 Uso de Nota Fiscal Complementar:

c) na regularização em virtude de diferença no

preço, em operação ou prestação, ou na quantidade
de mercadoria, quando efetuada no período de
apuração do imposto em que tiver sido emitido o
documento fiscal original.

d) para lançamento do imposto não efetuado em

época própria, em virtude de erro de cálculo.
 Uso de Nota Fiscal Complementar:

Nos casos relacionados nos itens b e d, quando

ocorrerem fora do período de apuração, deverá ser
recolhida a diferença do imposto em guia especifica,
com os acréscimos legais e anexada uma cópia à
nota fiscal complementar.
 Análise da Nota Fiscal

O Analista Fiscal deverá ficar atento a possíveis

falhas na conferência inicial da Nota Fiscal pelo setor
de expedição. Para tanto, deverá fazer o mesmo
roteiro de verificação adotado pelo conferente (Item
1.1), inclusive se foi aplicado e preenchido
devidamente o carimbo de recebimento.
 Análise da Nota Fiscal

Este carimbo, quanto aplicado e corretamente

preenchido, serve de referência para o correto
lançamento da NF de entrada, pois indica a data
efetiva da entrada da mercadoria, o que é
fundamental para distinguir em que período será
apropriado o crédito do ICMS. A indicação da
finalidade facilita no reconhecimento de sua correta
classificação, se matéria-prima, revenda, ativo uso,
etc. Já o centro de resultado, nos ajuda a discernir,
se podemos apropriar créditos fiscais como ICMS,
IPI, PIS e COFINS, em situações especiais, em casos
de aquisição de ativo imobilizado e material de uso e
consumo, por exemplo.
 Análise da Nota Fiscal

A partir daí, começa o trabalho analítico fiscal, que

consiste na analise dos elementos fundamentais para
a correta classificação da nota fiscal de entrada.

Para este desenvolvimento o analista fiscal precisa

usar seus conhecimentos tributário-fiscais para a
correta classificação dos aspectos que comporão os
livros fiscais, como:

 Natureza da Operação;

 CFOP (Código Fiscal de Operação);

 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

No Recebimento da Nota Fiscal de Entrada

Antes de a mercadoria chegar a ser

recebida, ou seja, antes da assinatura do
canhoto da nota fiscal ou do conhecimento
de transporte que a acobertar, proceder com
a seguinte verificação:

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

Dados Cadastrais da Empresa (NF):

Data Limite para emissão da Nota Fiscal;

Razão Social;
Endereço;
CNPJ;
Inscrição Estadual;

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Dados do Pedido:
 Produto;
 Quantidade;
 Preço;
 NCM do Produto

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Destaques Fiscais da Nota:

 CFOP
 Base de Cálculo do ICMS
 Destaque do ICMS na Nota, quando
devido
 Destaque do IPI, quando for o caso
 Base Legal do ICMS/IPI, relacionados a
benefícios fiscais (Isenção, Redução, etc)

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Dados Cadastrais do Fornecedor:

 Junto ao SINTEGRA (Situação junto ao
estado)
Nota: Caso a sua inscrição esteja inapto junto
ao estado, a sua NF será considerada inidônea, e
o crédito gerado por ela glosado.

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Não Havendo irregularidades na Nota

Fiscal:
 Em relação a NF/NF-e, deve-se apor no verso
da Nota Fiscal carimbo de recebimento,
informando:
 a que fim se destina a mercadoria (matéria-prima,
embalagem, mercadoria para revenda, bens do ativo
imobilizado, uso ou consumo, etc.),
 a que centro de resultado pertence (produção,
comercial, administrativo, etc.),
 data da entrada das mercadorias, nome e assinatura
do responsável pelo recebimento e conferência.
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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Modelo de Carimbo de Recebimento:

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Dados do Conhecimento de Transporte:

 Ainda no ato do recebimento das mercadorias, além
dos aspectos peculiares a NF, deve-se conferir os
dados do conhecimento de transporte (CTR),
verificar se o frete é a pagar (FOB) ou pago (CIF) na
origem, destacando esta informação no próprio
CTRC.
 Não havendo irregularidades, apor o carimbo de
recebimento, anexando a 1ª via do CTRC, à sua respectiva
Nota Fiscal de entrada.

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Havendo irregularidades na Nota

Fiscal de Entrada:
 Havendo irregularidades na Nota Fiscal de
Entrada, pode-se adotar um dos seguintes
procedimentos:
 A Recusa Total da Nota Fiscal;
 A Correção Mediante Carta de Correção, quando
permitido;
 Uso de Nota Fiscal Complementar.

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 A Recusa total da Nota Fiscal pode-se

dar :
 Pelo envio de mercadoria não solicitada;
 Mercadorias fora das especificações;
 Mercadorias em desacordo com o pedido;
 Dados cadastrais totalmente divergentes, não
sendo possível o uso de carta de correção.
 Nestes casos, sempre em comum acordo entre o setor fiscal
e o de compras, devolver ou recusar a nota fiscal adotando
o seguinte procedimento:

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 A Recusa total da Nota Fiscal pode-se

dar :
 Pelo envio de mercadoria não solicitada;
 Mercadorias fora das especificações;
 Mercadorias em desacordo com o pedido;
 Dados cadastrais totalmente divergentes, não
sendo possível o uso de carta de correção.
 Nestes casos, sempre em comum acordo entre o setor fiscal
e o de compras, devolver ou recusar a nota fiscal adotando
o seguinte procedimento:

46
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Nos casos em que a mercadoria não

chegar a ser recebida, antes da assinatura
do canhoto da nota fiscal, por algum
motivo que justifique o não recebimento
da mercadoria.
 Neste caso, não há a necessidade de se emitir um
novo documento fiscal para proceder ao retorno da
mercadoria ao remetente.

47
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 O retorno se dará com a mesma nota fiscal

que documentou a remessa, devendo ser
mencionados os motivos da recusa da
mercadoria, podendo inclusive, ser
adotado pelo próprio transportador.

48
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Consignar os motivos pelos quais a

mercadoria não está sendo recebida:
 mercadoria fora das especificações,
 mercadoria não solicitada,
 em desacordo com o pedido,
 dados cadastrais totalmente divergentes, não
sendo possível o uso de carta de correção, etc.

49
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Essa observação deverá ser feita, sempre

que possível, no quadro "Dados
Adicionais", no campo "Informações
Complementares", ou, não havendo espaço
suficiente, no quadro "Dados do Produto".
 Podendo ainda, ser adotado carimbo
especifico para este fim, veja modelo:

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 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas
 Modelo de Carimbo de Recusa:

51
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Uso da Carta de Correção:

 O Ajuste SINIEF nº 1/2007, instituiu, em
âmbito nacional, a "Carta de Correção", a ser
utilizada na regularização de erro ocorrido na
emissão de documento fiscal.
 Apesar de já existente em alguns Estados, ainda não
havia uma previsão nacional de sua utilização.

52
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Por conseguinte, o Ajuste SINIEF veio a

formalizar a Carta de Correção, impondo
limites à sua utilização, não podendo ser
utilizado quando:
 As variáveis que determinam o valor do imposto
tais como:
 base de cálculo,
 alíquota,
 diferença de preço,
 quantidade,
 valor da operação ou da prestação;
53
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 A correção de dados cadastrais que

implique mudança do remetente ou
do destinatário, como:
 CNPJ,
 Inscrição Estadual.

 A data de emissão ou de saída.

54
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 Uso de Nota Fiscal Complementar:

 Serão emitidas notas fiscais
complementares nos casos abaixo:
 a) no reajustamento de preço em razão de
contrato escrito ou de qualquer outra
circunstância que implique aumento no valor
original da operação ou prestação.

55
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 b) na exportação, se o valor
resultante do contrato de câmbio
acarretar acréscimo ao valor da
operação constante na nota fiscal.

Neste caso, deverá ser recolhida a

diferença do imposto em guia especifica,
com os acréscimos legais e anexada uma
cópia à nota fiscal complementar.

56
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 c)na regularização em virtude de diferença

no preço, em operação ou prestação, ou na
quantidade de mercadoria, quando efetuada
no período de apuração do imposto em que
tiver sido emitido o documento fiscal
original.

57
 Conferência Inicial dos Documentos de Entradas

 d) para lançamento do imposto não

efetuado em época própria, em virtude de
erro de cálculo.

Neste caso, deverá ser recolhida a

diferença do imposto em guia especifica,
com os acréscimos legais e anexada uma
cópia à nota fiscal complementar.

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 Análise da Nota Fiscal

 O Analista Fiscal deverá ficar atento a

possíveis falhas na conferência inicial da
Nota Fiscal pelo setor de expedição.
 Para tanto, deverá fazer o mesmo roteiro de
verificação adotado pelo conferente,
inclusive se foi aplicado e preenchido
devidamente o carimbo de recebimento.

59
 Análise da Nota Fiscal

 Este carimbo, quanto aplicado e

corretamente preenchido, serve de
referência para o correto lançamento da NF
de entrada, pois indica a data efetiva da
entrada da mercadoria, o que é fundamental
para distinguir em que período será
apropriado o crédito do ICMS/ IPI.

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 Análise da Nota Fiscal

A indicação da finalidade facilita no

reconhecimento de sua correta classificação,
se matéria-prima, revenda, ativo uso, etc.

 Já o centro de resultado, nos ajuda a

discernir, se podemos apropriar créditos
fiscais como ICMS, IPI, PIS e COFINS, em
situações especiais, em casos de aquisição
de ativo imobilizado e material de uso e
consumo, por exemplo.
61
 Análise da Nota Fiscal

 Este carimbo, quanto aplicado e

corretamente preenchido, serve de
referência para o correto lançamento da NF
de entrada, pois indica a data efetiva da
entrada da mercadoria, o que é fundamental
para distinguir em que período será
apropriado o crédito do ICMS/ IPI.

62
 Vejamos os principais aspectos na
analise da Nota Fiscal.

63
FIM

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