FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

UAP
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO,
INFRACCIONES TRIBUTARIOS Y LOS
ILICITOS TRIBUTARIOS

INTEGRANTES:

- BETSABE
- PAUL JHONSON TALAVERA GONZALES
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Conjunto de acto administrativo de p parte, y va dirigido a los órganos competentes que
ejecutaran resoluciones (la Administración y el deudor tributario).

NATURALEZA JURIDICA CONSTITUCIONAL

El procedimiento no contencioso tiene su origen en el Derecho de Petición. inciso 20 del

artículo 2° de la Constitución.

LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL

Artículo 106°:

Derecho de petición administrativa , Cualquier administrado, individual o colectivamente,

puede promover por escrito el inicio de un procedimiento administrativo ante todas y
cualquiera de las entidades(Artículo 107°.- Solicitud en interés particular del
administrado).
CARACTERÍSTICAS DEL PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

No hay discusión sobre un acto administrativo, se origina a petición.

La solicitud esta determinado en plazo, puede aplicarse el silencio
administrativo positivo o negativo.

Si la respuesta seria positivo se solucionaría mediante el ente tributario.

Sin embargo si la respuesta fuere negativa (vía el procedimiento contencioso
tributario).

TIPOS DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

I. Vinculado con la determinación de la obligación tributaria.

II. No vinculado con la determinación de la obligación tributaria
VINCULADOS CON LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓNTRIBUTARIA

Código Tributario Art. 59:

Determinación de la Obligación Tributaria, el deudor tributario verifica la
base imponible y la cuantía del tributo generador de la obligación:

1.- la liquidación que se practica da tributos (intereses, reajustes y

sanciones).

2.- Su regulación se encuentra en el Código Tributario.

Procedimientos No Contenciosos:
1. Solicitudes de devolución
2. Solicitud de prescripción
3. Solicitud de compensación
4. Inscripción en los Registros de Entidades Exoneradas y Entidades Inafectas del
Impuesto a la Renta
5. Solicitud de baja de tributos

NO VINCULADOS CON LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

 Aplazamiento y/o fraccionamiento tributario (artículo 36 del Código).

 Inscripción o exclusión del Registro de Imprentas.
 Incorporación o exclusión del Régimen de Buenos Contribuyentes.
 Devolución de costos.
 Solicitud de recompensa (por denuncia).
 Procedimiento de ingreso como recaudación (SPOT).
 Solicitud de nueva emisión de Notas de Crédito Negociables.
TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS (162 C.T.)

la obligación Tributaria: Deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor

de 45 días hábiles (pronunciamiento expreso).

IMPUGNACIÓN (163 C.T.)

Son apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan las
solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables.

En caso de no resolverse en el plazo de 45 días hábiles, se podrá interponer

recurso de reclamación dando por denegada su solicitud, se podrán aplicar los
recursos regulados en la Ley N° 27444 .
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

Art. 92° Los deudores tributarios tienen derecho.

- Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso.

- El derecho a la devolución de pagos indebidos o en exceso, en el caso de

personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor
tributario quienes podrán solicitarlo en los términos establecidos por el
artículo 39°.
Artículo 38º Devoluciones De Pagos Indebidos o en Exceso

Tratándose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el

supuesto señalado en el literal b), la tasa de (art. 33)interés no podrá ser inferior a la
tasa pasiva de mercado promedio para operaciones (SBS)multiplicada por un factor
de %1,20 de interes.

Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables, órdenes de pago

del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. (Sunat)

Resolución del Tribunal Fiscal N° 10710-1-2008 JOO

El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la

legalidad de los requerimientos que emita la Administración durante la fiscalización o
verificación iniciada a consecuencia de un procedimiento no contencioso de devolución,
en tanto no se haya notificado la resolución que resuelve el pedido de devolución, o de
ser el caso, las resoluciones de determinación o multa u ordenes de pago que
correspondan.
SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN

Es el transcurso del tiempo que genera que se pierde o adquiera algún derecho u
obligación.

- Prescripción adquirida:Adquiere un derecho

- Prescripción extintiva: Libera al deudor.

En Materia Tributaria:

Se extingue el ejercicio o acción de la Administración Tributaria para:

- Determinar la obligación tributaria.

- Exigir el pago del tributo.

- Aplicar sanciones.
DECLARACION DE LA PRESCRIPCIÓN:
- Solo puede ser declarado a pedido de parte.
- No procede que la Administración Tributaria declare la prescripción de
oficio.
- Se tramita como un procedimiento no contencioso.
-La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial
Plazo:
- Para quienes han presentado Declaración Jurada (4 años)
- Para quienes no han presentado Declaración Jurada (6 años)
- Para quienes no han pagado tributos retenidos o percibidos (10 años)
- Para solicitar o efectuar la compensación (4 años)
- Para solicitar la devolución (4 años)
COMPUTO DE PLAZOS PRESCRIPTORIOS

FECHA INICIO DE COMPUTO

1.- Desde el 1 de enero del año siguiente del vencimiento de la Declaración Jurada
Anual.

APLICABLE A:

Tributos de periodicidad anual.

Tributos de periodicidad mensual
Tributos de realización inmediata.
Cometió la infracción, o se detectó.

En el caso de las Resoluciones de exigibilidad del pago, desde el día siguiente de notificación.
CAUSALES DE INTERRUPCIÓN:

POR LA NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN DE PAGO.

•POR EL RECONOCIMIENTO EXPRESO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
•POR EL PAGO PARCIAL DE LA DEUDA.
•POR LA SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO U OTRAS FACILIDADES DE PAGO.
•POR LA NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE PÉRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O
Para Exigir el FRACCIONAMIENTO.
•POR LA NOTIFICACIÓN DEL REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Pago QUE SE ENCUENTRE EN COBRANZA COACTIVA

• POR LA PRESENTACIÓN DE UNA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN.

• POR EL RECONOCIMIENTO EXPRESO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
• POR LA NOTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA O AL EJERCICIO
DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
Para Determinar • POR EL PAGO PARCIAL DE LA DEUDA.
• POR LA SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO U OTRAS FACILIDADES DE
la Obligación PAGO.
Tributaria
SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIÓN
Efecto: No corre la prescripción- congelamiento temporal

Causales De Suspensión:
Para Determinar la Obligación y Aplicar Sanciones
Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del Código Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros(plazos del art. 61
y el art. 62-A CT)
PLAZOS PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES
(Art. 142°)

1. Plazo general: 09 meses

A conclusion todos estos
2. Denegatoria tacita de devolucion: 02 meses
procesos contados desde
3. Resolcion emitidas como consecuencia
emision del recurso de
de la aplicación de las normas de precios de
reclamacion
Transferencia: 12 meses
4. Resoluciones de comiso de bienes
Resolciones de internamiento temporal de
bienes.
Resoluciones que sustituyan a las anteriores.
20 dias habiles

JURISPRUDENCIA

RTF N° 01025-2-2003 (OBSERVANCIA OBLIGATORIA)

“Resulta admisible el recurso de reclamación de las resoluciones que resuelven
solicitudes de devolución, interpuesto con posterioridad al vencimiento del plazo de
20 días hábiles a que se refiere el primer parrado del artículo 137° del CT, siempre
que a la fecha de su interposición no haya prescrito al acción para solicitar la
devolución”
APELACIÓN CONTRA DENEGATORIA FÍCTA QUE DESESTIMA
RECLAMACION Art. 144° CT

Cuando se formule una reclamación y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos
en el primer y segundo párrafo del art. 142°,

1. Interponer apelación ante el superior jerárquico.

2. Interponer apelación ante el TF, También procede la formulación de reclamación o queja a

que se refiere el art.55, sin causa justificada, no resuelva dentro del plazo a que se refiere
el primer párrafo del ar 150°.
Plazo de caducidad de la apelación Admisión de la apelación vencido el plazo
RTF nº 03865-5-2004 Rtf n° 11996-4-2013

SE CONFIRMA LA APELADA QUE DECLARÓ LA APELACIÓN CONTRA LA RESOLUCIÓN

INADMISIBLE LA APELACIÓN PRESENTADA
FUERA DEL PLAZO DE CADUCIDAD DE 6
MESES SEÑALADO EN EL ARTÍCULO 146º
ARTÍCULO 212º DE LA PAG.
EMITIDA RESPECTO DE UNA SOLICITUD NO
CONTENCIOSA SERÁ ADMITIDA VENCIDO EL
PLAZO DE 15 DÍAS HÁBILES PREVISTO EN EL
PRECITADO ARTICULO 146° DEL CT, SIEMPRE QUE
SE HUBIERA FORMULADO DENTRO DEL
TÉRMINO DE SEIS MESES QUE DICHA NORMA
ESTABLECE, TODA VEZ QUE NO EXISTE MONTO A
PAGAR.
  II

 LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

TRIBUTARIAS
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
“Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias” (Art. 164°)
AMBITO DETERMIN ACION SACIONES
INFRACCION ADMINISTRATIVO OBJETIVA MULTAS,DECOMISO, SUPENSION
DE LICENCIAS, INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE VEHICULOS Y
ENTRE OTROS.

DELITO JUDICIAL SUBJETIVA(DOLO , PRINCIPALMENTE PENA

CULPA) PRIVATIVA DE LIBERTAD

ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Elemento Sustancial o de antijuricidad

Elemento Formal o de tipicidad

Elemento Objetivo

Determinación Objetiva (Artículo 165º del CT). Sólo constituyen infracciones las
acciones o omisiones expresamente tipificada. (Artículo 166 CT)
Clasificacion de Sanciones

1. Personales(Cierre de establecimiento)

2. Reales(multa o sanción)

FACULTAD SANCIONADORA

• El Objeto de las sanciones aplicables a las infracciones: Corregir conductas.

• La Administración Tributaria tiene facultad discrecional.

Causales De Extinción de la Responsabilidad Administrativa Sancionadora

• Cumplimiento de la sanción
• Acogimiento a un Régimen de Incentivos (acogimiento voluntario)
• Ejecución forzosa de la sanción
• Retroactividad benigna
• Fallecimiento del infractor
• Amnistía
• Prescripción de la acción sancionatoria
Características ‐ Sanciones:

Son intransmisibles (Art. 167º CT): No se transmiten a los herederos o legatarios.

Son irretroactivas (Art. 168º CT)

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias,
no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o en ejecución.
«Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
artículo 27°» del CT:

 Pago
 Compensación
 Condonación
 Consolidación
 Resolución de la administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de
recuperación onerosa.
 Asimismo, por fallecimiento, otros beneficios. La prescripción no extingue.
Causales de Exención, Exclusión, Justificación o Inexigibilidad de la
Responsabilidad y la Atenuación de la Responsabilidad

Artículo 170° Exención de sanciones tributarias e intereses moratorios

• Duda razonable.
• Discrecionalidad.

Inaplicación de Intereses y Sanciones (Art. 170 CT)

Como producto de la interpretación equivocada de una norma aclaratoria señale

expresamente que es de aplicación el presente numeral(l Artículo 154º).

El vencimiento de la obligación tributaria sera hasta los diez (10) habiles de su emsion.

Duda Razonable en la interpretación de la norma.

1. Interpretación equivocada
2. No pago de la deuda
3. Aclaración Expresa
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (Art. 171 CT)

La Administración Tributaria ejercerá su facultad de imponer sanciones de acuerdo con

los principios de legalidad, tipicidad, non bis in ídem, proporcionalidad, no concurrencia
de infracciones, y otros principios aplicables.(Principios – Art. 230º ‐ Ley Nº 27444)

Artículo 172ºArtículo 173°.‐ Infracciones relacionadas con la obligación de

inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la
administración;Tipos de Infracciones Tributarias

 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
 De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
 De presentar declaraciones y comunicaciones.
 De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la
misma.
 Otras obligaciones tributarias.
Artículo 174º.‐ Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar
y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

• No emitir y/o no otorgar comprobantes (guía de emision).

• Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características
• Emitir y/u otorgar comprobantes de pago, distintos a la guía de remisión SUNAT”
• Transportar bienes y/o pasajeros sel sustentar el traslado.

Artículo 175°.‐ Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o

registros o contar con informes u otros documentos.

• llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:

• Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros.
• Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,o registrarlos por montos
inferiores.
• Usar comprobantes o documentos falsos.
• Llevar con atraso mayor los libros de contabilidad o registros .
• No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
Artículo 176º.‐ Infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones

No presentar las declaraciones de deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
No Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en
forma incompleta.
Artículo 177º.‐ Infracciones relacionadas con la obligación de permitir el
control de la administración, informar y comparecer ante la misma

No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite.

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales ,sin haberse

vencido el término señalado para la reapertura.

No proporcionar la información o documentación que sea requerida por la

Administración sobre sus actividades. Proporcionar a la Administración Tributaria
información no conforme con la realidad.

No efectuar las retenciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o
percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo .
Artículo 178º.‐ Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos.

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos

 III
ILICITOS TRIBUTARIOS
Un acto “Ilícito” es aquel que contraviene el “Derecho Tributario” ,las infracciones
tributario-administrativas como los delitos tributarios, sancionar a aquellos sujetos que
infringen las normas tributarias.

Ilícitos Administrativos Tributarios” - Infracciones Tributarias

• Proveniente del incumplimiento de obligaciones tributarias (CT)

• No precisa del elemento subjetivo (dolo), la realización de la conducta prevista en la

norma o el incumplimiento de alguna obligación de carácter formal establecida.

INFRACCIÓN SUSTANCIAL:

• Consiste en el no pago de los tributos dentro de los términos legales, lo que no se

sanciona por constituir sólo una DEUDA.
• Es de carácter objetiva
• En el Perú comporta responsabilidad solamente ECONÓMICA por los intereses que
genera el no pago de la DEUDA
INFRACCIÓN FORMAL(incumplimiento):

• De hacer, no hacer y/o consentir.

• Impuestas al contribuyente, responsable o terceros.
• Tendientes a la determinación de la obligación tributaria o a la verificación y
fiscalización del cumplimiento de ésta. (CT - Ley N° 27444)

ilícitos Penales Tributarios” - Delitos Tributarios.

 Se encuentran tipificados en el Código Penal (Artículos Nº 241 y 242), o

leyes especiales como la Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo Nº 813 y
la Ley de Delitos Aduaneros (Ley N° 28008).

 Requiere de la presencia del dolo, vale decir que necesariamente debe

existir la intención de realizar la conducta prevista previamente en la norma
como un delito.
Sobre los ilícitos tributarios y sus elementos constitutivos.
Acción

Señala el autor Carlos Creus que el “tipo del ilícito” .Para circunscribir la conducta
que el derecho penal,“circunstancia” la antijuricidad y la culpabilidad”.

El tipo dota de tipicidad a la acción(estructural)l. Se puede decir que “para que una
acción sea conducta es suficiente como finalidad el querer hacer o no hacer algo, sin
que sea indispensable requerir que su autor quiera con ella lograr algo”

Elementos objetivos y subjetivos componen al tipo penal, de forma tal que si uno
de ellos no se configura, la pena incluida en él no puede ser aplicada; esto es el principio
de legalidad (nullum crimen et nulla poena sine lege).
conclusiones