FUNDAMENTOS DE

AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA
Pedro López Richter
USMP
 Es el examen y evaluación integral,
CONCEPTO objetivo, sistemático, analítico,
constructivo e independiente de la
DE performance de una empresa, de
AUDITORÍA sus procesos operativos y sus
ADMINISTRATIVA resultados.

La sumatoria de las opiniones y

dictámenes emitidos por el personal
técnico asesor servirá de base para que el
auditor emita su opinión final
 1 • EFECTIVIDAD
FACTORES EN LA 2 • PRODUCTIVIDAD
AUDITORÍA
• EFICIENCIA
ADMINISTRATIVA 3

4 • ECONOMÍA
 EFECTIVIDAD
Cumplimiento logro de los
resultados propuestos a nivel de
empresa, incluyendo los costos
imputados y/o devengados, en
comparación con las metas y
objetivos establecidos.

La efectividad puede determinarse mediante la siguiente

expresión:

Resultados alcanzados incluyendo,

Costos imputados y/o devengados
Efectividad = --------------------------------------------------------
Metas y objetivos establecidos
 PRODUCTIVIDAD

Es el logro de una determinada

cantidad de productos o servicios
tanto en unidades como en valores,
en relación a la cantidad y monto de
los recursos de la producción
utilizados. (incluye el costos de
producción).

La productividad puede determinarse mediante la siguiente expresión:

Cantidad de productos o servicios producidos
Productividad en unidades = ----------------------------------------------------------------------
Cantidad de recursos de la producción utilizados

Monto total de los productos o servicios producidos

Productividad en valores = -------------------------------------------------------------------------
Monto de los recursos de la producción utilizados
 EFICIENCIA
Es la obtención de resultados en unidades
y/o valores a nivel de área, actividad u
operación, en comparación con ciertos
patrones de medición y recursos utilizados.
En otros términos, mide el rendimiento de
una operación o de un trabajo, buscando
la relación causa-efecto.

La eficiencia puede determinarse mediante la siguiente expresión:

Trabajo realizado Materia prima utilizada
Eficiencia = ------------------------------ = ---------------------------------------
Trabajo por realizar Materia prima por utilizar

Productos fabricados
Eficiencia = ----------------------------------------
Horas trabajadas
 ECONOMÍA
Es la base de la riqueza y que un
centavo más otro centavo, forman los
«soles» que servirán para construir las
empresas. Por lo que, se debe buscar
el ahorro y el uso racional de los
recursos para la producción de una
determinada producto.

Hay que evitar el despilfarro que se presenta en múltiples formas.

Puede citarse los siguientes:
EN LA PLANTA INDUSTRIAL:

El obrero utiliza indebidamente planchas metálicas destinadas

a la manufactura de escritorios de ejecutivos, pudiendo utilizar
planchas de menor calidad en la fabricación de casilleros para
los trabajadores.

Por falta de entrenamiento adecuado, el obrero que recién

ingresa a la empresa, malogra la máquina.

El capataz por no explicar la siguiente fase del trabajo

terminado, el obrero pierde tiempo.

El obrero utiliza exceso de aceite y grasa, siendo la cantidad

necesaria muchos menos para operar la máquina.
EN LA OFICINA:

El ejecutivo se concentra en aspectos insignificantes y no

enfoca el problema de fondo.

El empleado comienza a ejecutar varias tareas al mismo

tiempo y al final no culmina ninguna.

No se ha transmitido una comunicación con la claridad

necesaria.

No se lleva un registro cronológico de las operaciones que

deben ejecutarse y otros.
 FUNDAMENTOS
PARA EFECTUAR
LA AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA

 Toda empresa utilizar recursos financieros, materiales,

etc. que requieren evaluación respecto a su
comportamiento.
 Identificación de áreas que necesitan cambio o
replanteo en su estructura financiera y/o administrativa,
porque no están adecuadamente administradas.
 Variación constante en la marcha de una empresa,
dado un proceso administrativo, sistemático, etc.
 Fijación de responsabilidades a sus ejecutivos para el
logro eficaz, productivo, etc. en sus actividades.
 Realimentación en el accionar empresarial con miras
hacia el futuro.
 El control a través de la Auditoría Administrativa es la
expresión más práctica en una empresa.
 • Costos muy elevados
FACTORES LIMITANTES 1

EN LA EVALUACIÓN • Tiempo excesivo que demanda su

2 ejecución
INTEGRAL DE LAS
• Utilización de personal técnico
EMPRESAS 3 especializado.

• Crecimiento de las empresas y su

4 complejidad.

• Criterios de evaluación.
5

COSTOS Y TIEMPOS: Estos factores van paralelo, ya que a mayor

tiempo aplicado en la Auditoría, mayor es el costo y gasto por
concepto de honorarios, movilidad, etc.
 • Se requiere especialistas competentes
PERSONAL para que integren equipos polivalentes en
TÉCNICO
ESPECIALIZADO
diversas actividades: procesamiento
electrónico de datos, mercadotecnia, etc.

• Las empresas han duplicado o triplicado el

CRECIMIENTO uso de sus recursos y están utilizando
DE LAS nuevas líneas de productos, debido al
EMPRESAS Y SU
COMPLEJIDAD
crecimiento y complejidad de las empresas;
y evolución de las necesidades humanas.

• Debido a la variedad de criterios para evaluar

CRITERIOS DE la gestión empresarial, el Contador Público,
EVALUACIÓN el Administrador, el Economista, etc. Utilizan
sus propios paramentos para opinar sobre el
comportamiento de una empresa.
 1
• Auditoría Operativa

• Auditoría Gerencial
DIVERSAS 2

• Auditoría de Rendimiento
DENOMINACIONES 3

DE LA AUDITORÍA 4 • Auditoría de Cumplimiento

ADMINISTRATIVA 5 • Auditoría de Sistemas

6 • Auditoría de la Performance

7 • Auditoría de la Efectividad

8 • Auditoría de la Eficiencia

9 • Auditoría de Funciones

Todas estas denominaciones dependen del objetivo que persiguen. Todos estos
objetivos parciales conforman el proceso administrativo, el que es evaluado y
examinado por la Auditoría Administrativa. Por lo que veremos aquí tres de ellas:
DENOMINACIONES:

AUDITORÍA OPERATIVA.- Se encarga de examinar y evaluar

las diversas operaciones que acontecen en una organización
(su objetivo lo constituyen las operaciones generales de la
empresa).

AUDITORÍA GERENCIAL.- Se encarga de examinar y evaluar

la gestión efectuada por los niveles gerenciales (su objetivo es
la gestión gerencial).

AUDITORÍA DE LA EFECTIVIDAD.- Se encarga de examinar

y evaluar los resultados de la gestión administrativa a nivel de
área (su objetivo son los resultados de la actuación
empresarial)

Todas estas auditorías utilizan las mismas técnicas de auditoría: Análisis, confirmación,
verificación, examen, etc.
 • Revelar las desviaciones de la administración de la empresa.
1

• Examinar la confiabilidad de la información financiera

2 proporcionada a la gerencia general y al directorio.
OBJETIVOS DE • Conocer la performance de la dirección o administración de la
LA AUDITORÍA 3 empresa, para proyectar, ampliar los mercados, etc.
ADMINISTRATIVA
• Asistir a la administración en la dirección efectiva de sus
4 actividades.

• Hacer recomendaciones para tomar acciones contra posibles

5 pérdidas, determinar mejores métodos operacionales, etc.

• Evaluar la efectividad de los controles internos.

6

• Determinar si los resultados logrados corresponden a lo que se

7 había planeado.

• Opinar si la empresa está operando tan rentablemente como

8 debía ser.
 ESQUEMA DE
LA EMPRESA

 Círculo central
 2° circunferencia.
 3° circunferencia.

La empresa comprende:
1. Los productos o servicios que
proporciona (el fin)
2. La Administración (el medio).
ESQUEMA DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
La Auditoría Administrativa es el medio para, controlar la Administración (el fin)

INTEGRAL
ECONOMÍA
INFORME - RECOMENDACIONES

EXAMEN Y EVALUACIÓN
OBJETIVO

INDEPENDIENTE
EFICIENCIA SISTEMÁTICO

ANALITICO

EFECTIVIDAD
CONSTRUCTIVO
 RELACIÓN CON LA AUDITORÍA FINANCIERA
Ambas auditorías no son estrictamente independientes y/o diferentes. Sus diferencias radican
básicamente en sus objetivos, alcance y forma, pero no de contenido

Auditoría Financiera o Contable Auditoría Administrativa

POR SU OBJETIVO
Expresa una opinión sobre la razonabilidad de la Expresa CONCLUSIONES sobre la eficiencia y
situación financiera de una empresa, los cambios efectividad de la performance de una empresa, de
en su situación financiera, etc.; a una fecha sus metas y objetivos, etc.; a una determina
determinada a través del dictamen. fecha. No dictamina.
POR SU ALCANCE
Comprende todas las operaciones contables y Comprende las operaciones contables, financie-
financieras en general. ras y operaciones administrativas como
consecuencia de un proceso administrativo
completo.
POR CONSIDERAR UN PATRÓN DE MEDIDA
Indica en qué medida los EE.FF. han sido Indica que el examen y evaluación se ha
estructurados de acuerdo a PCGA. efectuado de acuerdo con los principios, normas y
estándares internacionales de administración.
POR SU NORMATIVIDAD
Se ciñe a las Normas de Auditoría Generalmente Se ciñe a las mismas normas de la Aud. Financ.,
Aceptadas. pero con algunas ampliaciones en las normas
correspondientes a la ejecución del trabajo para
obtener evidencia sobre el Proc. Adm. Integral.
 PROCESO DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

El proceso de la Auditoría Administrativa empieza con el planeamiento y termina con el informe final.
 Es el primer paso para iniciar una
Auditoría Administrativa; implica
seleccionar y adoptar decisiones entre
PLANEAMIENTO varias alternativas, establecer objetivos y
políticas. Su incidencia se da a todo lo
largo del proceso. Cada fase requiere un
planeamiento.

La labor de planear requiere establecer los aspectos básicos siguientes:

• Establecimiento de los objetivos.
1
• Establecimiento de las políticas para lograr los
2 objetivos propuestos.

• Establecimiento de los recursos indispensables.

3
• Establecimiento del Enfoque a seguir durante el
4 proceso de la auditoría.
 Como parte del planeamiento de la
auditoría, el auditor debe tener cono-
PREPARACIÓN DE cimiento sobre la empresa (cliente) antes
LA AUDITORÍA EN de preparar el Programa de Auditoría
LA OFICINA DEL (debe estar comprometido con la natu-
raleza de sus actividades, su historia,
AUDITOR sus características generales, etc.)

Luego de estudiar los antecedentes, el auditor debe estar en la capacidad de preparar,

identificar o estimar lo siguiente:
• Propósito de la Auditoría..
1 • Integrantes de la Comisión de Auditoría.

• Tiempo probable, requerido.

2 • Fecha de inicio de la Auditoría.

• Personal del cliente para la entrevista.

3 • Áreas y período a cubrirse.

• Preparación del material de trabajo.

4 • Fecha probable del informe.
 Para el cumplimiento de la misión, es indispensable solicitar la
información básica:
Estructura Orgánica: Escritura de Constitución, Estatutos, Organigra-
mas, Manuales, Flujogramas o gráficos de los procesos operacionales.

Recursos que posee.

Monto de los presupuestos.

Planes operacionales, etc.

La información indicada es preparada por el Auditor y presentada al Supervisor para su

revisión correspondiente.
En caso de tratarse de una auditoría subsecuente (auditado anteriormente) debe prepararse,
además de la información antes indicada, otras fuentes informativas.
Informes de auditorías anteriores
Informes técnicos relacionados al examen por efectuar
Papeles de trabajo, incluyendo las evaluaciones de C.I.A.
Reglamentos internos y legislación actualizada.
Programa de Auditoría anterior.(con observaciones y recomendacio.)
 • Revisión preliminar.
1
• Revisión y evaluación de los controles
internos (Administrativos-Financieros).
FASES DE LA 2

AUDITORÍA 3
• Examen y evaluación de productividad.

• Redacción del informe de auditoría.

4

Estas fases o etapas, que son cuatro, se han

agrupado secuencialmente, es decir en la forma
como ocurren realmente en la práctica, sin
embargo las contingencias inciertas o imprevistas
en el campo, puede alterar el orden lógico
indicado.
 Es una técnica utilizada por los auditores con el
ENTREVISTA fin de obtener información en general, sobre las
actividades que desarrolla la empresa auditada.

IMPORTANCIA DE LA ENTREVISTA
Es uno de los principales métodos utilizados por el auditor dentro del
proceso de la auditoría, por lo que su importancia se aprecia por:

 Permite captar información del personal que está

vinculado directamente con el cumplimiento de las
actividades.
 Constituye el único medio de lograr información,
especialmente cuando no pueden obtenerse
evidencias de otra índole.
 Es un medio para hacer conocer nuestra
personalidad como Auditores.
COMPONENTES BÁSICOS
DE LA ENTREVISTA

• EL ENTREVISTADOR: Persona que entrevista (Auditor). Debe poseer ciertas cualidades:

1 Personalidad, capacidad profesional, experiencia, cultura, educación, diplomacia, etc.

• EL ENTREVISTADO: Es la persona que va a proporcionar la información que solicita el

2 Auditor (entrevistador).

• PREPARACIÓN PARA LA ENTREVISTA: Requiere un planeamiento oportuno para lograr

3 resultados efectivos.

• CONDUCCIÓN DE LA ENTREVISTA: Se debe tomar ciertas consideraciones, como: la

actitud o imagen que debe proyectarse, orden de los puntos a tratar, tomar breves notas,
4 solicitar aclaración y/o ampliación, etc.

• CIERRE DE LA ENTREVISTA: Tener cuidado en todo momento, pero muchas veces son
5 los últimos minutos de la entrevista los más trascendentes.

• REGISTRO DE LA ENTREVISTA: Concluida la entrevista, debe analizarse y organizarse

6 las notas tomadas durante su proceso..
 Después de la entrevista inicial, el Auditor debe
efectuar un RECORRIDO en toda la empresa y
sus sucursales si las hay, con el fin de visitar
oficinas, plantas fabriles, activos fijos, etc.;
observando el estado de operatividad de los
CONCEPTO recursos de la organización. Terminado este,
los resultados de la OBSERVACIÓN deben
compararse con un patrón de medida.

ALCANCE: El recorrido puede hacerse en cada una de las fases del proceso de auditoría, de
acuerdo al criterio del Auditor y necesidades del examen; En la fase de la REVISIÓN PRELIMINAR
puede observarse lo siguiente:
• Personal que labora.
1 • Personal que no labora.

• Estado de mantenimiento y operatividad de las máquinas, etc.

2 • Procedimientos operativos.

• Stock de mercaderías, almacenamiento, obsolescencia, etc.

3 • Desperdicios de acuerdo al tipo de producto.

• Sistema de seguridad contra robos, incendio, etc.

4 • Distribución funcional de las oficinas (implementación).
En las fases de REVISIÓN y EVALUACIÓN del Control Interno, y Examen y Evaluación en
profundidad, el RECORRIDO se aplica para cumplir un determinado objetivo del proceso de
auditoría. Es así que las OBSERVACIONES OCULARES pueden comprender lo siguiente:
• Apreciación de tiempos y movimientos de los obreros de la fábrica.
1 • Instrumentos de seguridad del personal.
• Distribución de equipos de oficina y elementos de trabajo.
2 • Personal ocioso.
• Maquinaria ociosa, antigua o mala utilización de las miasmas.
3 • Oportunidades de ahorro en costos, mano obra, etc.
• Carencia de controles.
4 • Ordenes impartidas verbalmente..
• Trabajos pendientes.
5 • Mala ubicación de los centros de información.
• Desorden de los almacenes.
6 • Control de calidad de los productos.
 Es un método de investigación flexible,
conformado a base de preguntas, con el fin
de relevar las características de los sistemas
administrativos y financieros de la empresa.
CONCEPTO En sí el cuestionario es una guía para captar
información que permita apreciar el
comportamiento empresarial.

Al ser una ayuda en la determinación de la ruta que debe seguir el AUDITOR, las
CARACTERÍSTICAS DEL CUESTIONARIO, son los siguientes:

• Constituyen un elemento de ayuda en la evaluación y/o control de la performance de los C.I.A.F.

1 • Se diseña para eliminar la necesidad de describir los sistemas de C.I. que operan los clientes.

• Las preguntas que tienen respuesta afirmativa indican una condición satisfactoria.
2 • Las preguntas que tienen respuesta negativa, indican una o más debilidades.

• Las preguntas con respuesta negativa, requieren de un comentario explicativo breve.

3 • No se usan como un sustituto del examen que hace el Auditor.

• Proveen información sobre el cual se puede tomar decisiones.

4 • Se prepara para cada nuevo compromiso de auditoría , reactualizándolos para los cambios.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS CUESTIONARIOS
VENTAJAS DESVENTAJAS
a) Se obtiene información rápida en a) Dificultad al diseñarlos, porque el auditor
comparación con el tiempo que utilizaría espera que todas las preguntas sean
el Auditor en entrevistas. correctas.
b) Es un elemento indicativo de las áreas b) Las respuestas logradas pueden ser
que pueden examinarse o evaluarse. incomple-tas o engañosas, debido a que
c) Es adaptable a todos los casos. los encuestados no se han tomado el
d) Es más económico en cuestión a costo. tiempo necesario.
c) Algunos empleados pueden minimizar
el valor del cuestionario.
d) Algunos empleados pueden minimizar
intencional o inadvertidamente algunas
fases de los trabajos.
e) El proceso de la preparación es
generalmente a «distancia» hasta recibir
las respuestas.
f) Si las preguntas no son claras y concre-
tas se confundirá al encuestado, lo que
dificultará la interpretación del Auditor.
 El flujograma es una técnica analítica que
representa gráficamente y en forma clara,
lógica y concisa, el desenvolvimiento secuen-
cial de un sistema, un proceso administrativo,
cualquier aspecto informativo efectuados a
CONCEPTO través de documentos, opiniones, etc., que
concurren en una empresa, mediante la
utilización de símbolos convencionales.

El flujograma es un mapa del área de trabajo involucrado e instrumento de ayuda en la revisión de

los controles internos. En tal sentido, persigue los siguientes PROPÓSITOS::

• Asistir al Auditor en el relevamiento y evaluación de los

1 sistemas de control interno administrativo-financiero.

• Expresar clara y fácilmente de comprender, el recorrido y pro-

2 cesamiento de los documentos y operaciones de la empresa.

• Indicar la segregación funcional de responsabilidades por

3 áreas.

• Describir las operaciones que conforman el proceso

4 administrativo.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
VENTAJAS DESVENTAJAS
a) Agiliza la transcripción de los hechos. a) Requiere entrenamiento del personal.
b) Permite flexibilidad la representación par- b) Se necesita tiempo apreciable en su
cial de los aspectos que interesa al Auditor. preparación.
c) Proporciona una visión general, rápida y
completa del procedimiento representado. c) Requiere atención cuidadosa para los
d) Simplifica la labor de relevamiento del detalles.
cuestionario de control interno. d) Limitado alcance para representar la
e) Muestra objetivamente el funcionamiento totalidad de las situaciones.
real y sistemático del proceso administ. e) Uso de gran cantidad de símbolos y falta
f) Reemplaza en algunas oportunidades a las de claridad del mecanismo operacional.
descripciones narrativas y cuestionarios.
g) Permite a los ejecutivos ahorrar tiempo en f) Los continuos cambios del proceso admi-
lecturas y revisión de papeles de trabajo. nistrativo afectan las representaciones.
h) Permite el uso de símbolos convencionales
como una forma de comunicación.
i) En las entrevistas, ayuda a coordinar los
conceptos y las operaciones.
j) Es un medio eficaz para sugerir recomen-
daciones, ideas nuevas, etc.
k) Permite comparar fácilmente el proceso
administrativo actual.
 La preparación de flujogramas comprende básicamente
TRES ETAPAS:

1
• Revisión preliminar.
PREPARACIÓN DE • Preparación del flujograma.
2
FLUJOGRAMAS
3
• Inclusión de información suplementaria.

Símbolos
utilizados en
los flujogramas
Son convencionales, es decir su empleo
está basado en acuerdos o en la
aceptación o conformidad de quienes
lo van a aplicar.
A continuación se indican los símbolos
más comunes utilizados en la
preparación de flujogramas.
 El Programa de Auditoría, es un plan
genérico o detallado de todas las acciones a
desarrollarse durante el proceso de la
Auditoría. Comprende un delineamiento
CONCEPTO secuencial de todo el trabajo que va a
desarrollar el Auditor, desde la etapa de
planeamiento hasta la redacción del informe.

La FINALIDAD del Programa de Auditoría es actuar como instrumento de planeamiento, dirección y

control del proceso de Auditoría, de acuerdo a las siguientes consideraciones:

• Confirma la observancia de la norma de auditoría.

1 • Sirve como elemento de autocontrol.

• Evita la toma de decisiones apresuradas.

2 • Provee un registro de todo el trabajo efectuado.

• Es flexible a la ampliación o reducción del examen.

3 • Permite reducir racionalmente el trabajo de los Auditores.

• Ayuda a evitar la omisión de asuntos importantes.

4 • Permite determinar el costo de la Auditoría.
 1
• Objetivos del área u operación establecidos por la empresa.

2
• Controles establecidos por la dirección de la empresa.

3
• Objetivos que persigue la Auditoría.
CONTENIDO 4
• Aspecto formal de cómo debe ejecutarse el dictamen.

• Técnicas y procedimientos de auditoría para verificar el cum-

5 plimiento de los contratos establecidos por la empresa.

6
• Cuestionarios para evaluar los controles internos.

7
• Relación del personal de auditores.

8
• Indicaciones del progreso o avance del examen.

9
• Cronograma de actividades.

El Programa de Auditoría bien concebido, cubre todos los aspectos necesarios para
lograr el objetivo de la auditoría. El Programa de Auditoría es estático mientras que no
se empieza a desarrollarse y, es dinámico cuando entra en ejecución.
 Se prepara en el campo o ambiente de trabajo
para c/u de las fases del proceso del examen.
Antes de iniciar la 1° fase de la Revisión
Preliminar se prepara el Programa
correspondiente y, sobre la base de éste, se
PREPARACIÓN empieza a ejecutar el examen; una vez
DEL terminada éste, se prepara el Programa de la 2°
fase referente a la Revisión y Evaluación de los
PROGRAMA contratos internos, con el fin de efectuar el
examen correspondiente, y así sucesivamente.

La preparación del PROGRAMA DE AUDITORÍA, requiere experiencia y habilidad de parte del

Auditor, y en su elaboración deben tomarse en consideración los lineamientos siguientes:
• Tomar en consideración los principios de economía.
1 • Tomar en cuenta el objetivo de la Auditoría.

• Dividir las operaciones de la empresa en fases o actividades.

2 • Considerar las vinculaciones existentes entre las fases.

• Identificar al personal de auditores que debe hacerse cargo .

3 • Los Auditores deben conocer el contenido del programa.

• Estimar el tiempo requerido para el examen de c/área.

4 • Considerar los elementos de apoyo.
 Los Papeles de Trabajo son un conjunto de
cédulas donde se registran las evidencias y
otras informaciones obtenidas en el examen
o evaluación, con la finalidad de sustentar
CONCEPTO las observaciones, conclusiones, recomen-
daciones y la opinión del Auditor.

PROPÓSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

• Sustentar las observaciones, conclusiones, etc.

1 • Comunicar a la gerencia las observaciones detectadas..

• Mantener el control del trabajo de Auditoría.

2 • Servir de base para evaluar la performance de los auditores.

• Servir de base para la preparación de los informes de Auditoría.

3 • Mantener el alcance del examen y el cuidado p/su cumplimiento.

• Mostrar los resultados de la evaluación de los Sistemas de C.I.

4 • Sustentar la opinión del Auditor..
 • Objetivos del área u operación establecidos por la empresa.
1

CONTENIDO 2
• Controles establecidos por la dirección de la empresa.

3
• Objetivos que persigue la Auditoría.

4
• Aspecto formal de cómo debe ejecutarse el dictamen.

• Técnicas y procedimientos de auditoría para verificar el cum-

5 plimiento de los contratos establecidos por la empresa.

6
• Cuestionarios para evaluar los controles internos.

7
• Relación del personal de auditores.

8
• Indicaciones del progreso o avance del examen.

9
• Cronograma de actividades.
IMPORTANCIA DE LOS PROPÓSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Depende de las circunstancias en que actúa el Auditor y de los objetivos que persigue la
Auditoría. Los propósitos más comunes son:

PROPÓSITOS • Sustentación de las observaciones, conclusiones,

recomendaciones y la opinión del auditor.- Este
MÁS propósito es fundamental porque salvaguarda o respalda
COMUNES 1 en esencia, el trabajo efectuado, respecto a la revisión del
Sistema de Control Interno administrativo-financiero, etc.

• Comunicación al socio, gerente y supervisores.- Este

propósito es importante porque pone en conocimiento a los
2 niveles ya indicados, el avance obtenido, etc.

• Mantenimiento del control de la Auditoría.- A través de

este propósito se ejerce supervisión apropiada a los
3 Auditores, mediante la revisión de los papeles de trabajo..

• Sirven de base para la preparación de los Informes de

Auditoría.- Si los Papeles de Trabajo se han preparado con
4 cuidado, es un tanto fácil preparar el Informe de Auditoría..
 • Nombre y ubicación del cliente..
1
• Asunto o tema que se va a tratar y, su alcance

• Período que cubre el examen.

2 • Fecha en que se efectúa el examen...
CONTENIDO • Índice o codificación.
3 • Propósitos del trabajo de auditoría al inicio de una fase..

• Referencia cruzada con las otras cédulas y el Prog. de Trabajo

4 • Tiempo que demanda el desarrollo de los procedimientos.

• Dispositivos legales.
5 • Puntos de vista y comentarios del Auditor.

• Resultados del examen.

6 • Pruebas de cálculo aplicadas en el examen...

• Fuentes de información.
7 • Nombre o inicial del Auditor que ha preparado la cédula..

• Los papeles de trabajo deben contener: Informe de auditorías

en borrador, programa de auditoría, cuestionario sobre control
8
interno, manuales, políticas de la empresa, confirmaciones, …
NORMAS GENERALES SOBRE SU ESTRUCTURA:
Los papeles de trabajo deben adecuarse a las siguientes normas:

Deben planificarse.- Los Papeles de Trabajo, deben planificarse

antes y durante el proceso de la auditoría.
Deben ser completos y exactos.- Esta característica es
importante, porque los Papeles de Trabajo sustentan las
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Deben ser claros, entendibles y pulcros.- El contenido de estos
documentos debe ser entendido claramente en todos sus aspectos.
Los Papeles claros son el reflejo de pensamientos claros, etc.
Deben ser económicos.- Evitar demasiados detalles de inform-
aciones que no son relevantes. En muchos casos es conveniente
obtener copia fotostática de los registros elaborados por el cliente.

Deben estar de acuerdo con los objetivos de la auditoría. Por ello,

en cada Papel de Trabajo debe especificarse el objetivo que
persiguen.
 • Considerar las normas para su preparación.
1 • Prepararlos con lápiz y a tinta los que deben ser firmados.

• Incluir leyenda de todas las marcas ó símbolos.

RECOMENDACIONES 2 • Todos los papales deben estar codificados (uniforme, …).
PARA SU • Debe escribirse con espacio suficiente para hacer agregados.
PREPARACIÓN 3 • Se utilizará la referencia cruzada necesaria.

• El contenido de las evidencias deben ser bien sustentadas.

4 • La cantidad de documentos es a criterio del Auditor.

• Evitar detalles excesivos e innecesarios.

5 • Escribir por un solo lado de hoja.

• ..Evitar transcribir demasiada información.

6 • Perforar los documentos por la parte superior para archivarlos.

• .Poner fecha, el personal de auditores, fuente de información.

7 • Indicar el alcance y contenido de la auditoría efectuada.

• Anotar asuntos pendientes, observaciones, recomendaciones.

8 • Utilizar papeles de tamaño estándar.
REVISIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La labor de revisión es muy importante, porque permite asegurarnos de que los hechos que
figuran en estos documentos son suficientes, pertinentes y adecuadamente sustentados.
Detectar falta de evidencia suficiente en la evaluación de los controles internos
Objetivos de la Revisión

Determinar que la información para la preparación del informe sea completa.

Determinar que el trabajo se haya efectuado de acuerdo con los lineamientos.

Apreciar que se hayan indicado todos los procedimientos de Auditoría.

Apreciar que se hayan obtenido las salvaguardas según los casos.

Para su adecuado cumplimiento, es necesario parametrar el trabajo

Recomendaciones
para la Revisión

efectuado, con el alcance del Programa de Auditoría.

Deberá incidirse en la veracidad y confiabilidad de las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
Deben revisarse inmediatamente después de concluir el trabajo, para
continuar las labores sin mayor problema y se aclaren algunas interrogantes.
 La Observación, es una narración explicativa
lógica, de hechos detectados en el examen,
con respecto a las debilidades, necesidades de
mejoras o cambios, errores, condiciones
adversas, etc. Constituyen comentarios críticos
CONCEPTO de determinadas acciones, que a juicio del
Auditor afectan el cumplimiento de los objetivos
de la empresa.

SUGERENCIAS PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS OBSERVACIONES:

• Estar adecuadamente sustentadas y evidenciadas.

1 • Ser lógicas y convincentes (que no generen dudas).

• Ser susceptibles de demostración.

2 • Referirse a hechos o situaciones importantes.

• Cuantificarse para apreciar su trascendencia.

3 • Indicar el alcance de la muestra en relación con el universo.

• Referir la frecuencia con que se repite la observación.

4 • Precisar la fecha en que se ha realizado la observación..
ELEMENTOS O CARACTERÍSTICAS DE LA OBSERVACIÓN:
Para que las observaciones de Auditoría cumplan los objetivos del Auditor deben estar
adecuadamente redactados, incluyendo los elementos o características siguientes:

Situación.- Es la explicación que el Auditor encuentra con respecto a la

situación del problema actual, sobre la administración de la empresa. Al
identificarse el examen debe identificarse la naturaleza del problema.
Criterio.- .Representa la norma apropiada, el patrón de medida o el
criterio propiamente dicho, para comparar la situación encontrada
(directivas, políticas, objetivos, experiencia del auditor, etc.)
Efecto.- Es el resultado final, favorable o desfavorable de la situación de
alguna actividad en el proceso de administración. Es un elemento muy
importante por su incidencia en la toma de decisiones.
Causa.- Constituye el origen de las deficiencias y desviaciones en el
proceso administrativo. Sirve al Auditor para encontrar las deficiencias y
proyectar soluciones y recomendaciones útiles p/solución de problemas.
Conclusión: Es una síntesis de la observación o de sus elementos
constituyentes; y, muestra en esencia los aspectos defectuosos y/o
positivos de las áreas administrativas y financieras.
Recomendación: Son sugerencias positivas con la finalidad de solu-
cionar problemas significativos, mejorar las actividades administrativas y
financieras; y corregir desviaciones, para cumplir las metas y objetivos.