INTEGRANTES

-ARIAS LIMAYLLA
LEONARDO
-PARIONA BASTIDAS LIZ
-GUILLEN HUAMAN SAUL
 OBJETIVO
(a) la recuperación
(liquidación) en el futuro
del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han
reconocido en el estado de
situación financiera de la
entidad
El objetivo de esta norma
es prescribir el
tratamiento contable del
impuesto a las ganancias.
El principal problema al
contabilizar el impuesto a
las ganancias es cómo (b) las transacciones y
tratar las consecuencias otros sucesos del periodo
corriente que han sido
actuales y futuras objeto de reconocimiento
en los estados financieros.
 ALCANCE
Para los propósitos de esta Norma, el término
impuesto a las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros,
que se relacionan con las ganancias sujetas a
imposición. El impuesto a las ganancias
incluye también otros tributos, tales como las
retenciones sobre dividendos, que se pagan
por parte de una entidad subsidiaria, asociada
o negocio conjunto, cuando proceden a
distribuir ganancias a la entidad que informa.
Esta Norma no aborda los métodos de
contabilización de las subvenciones del
gobierno (véase la NIC 20 Contabilización de
las Subvenciones del Gobierno e Información
a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales
Definiciones ), ni de los créditos fiscales por
inversiones. Sin embargo, la Norma se ocupa
de la contabilización de las diferencias
temporarias que pueden derivarse de tales
subvenciones o deducciones fiscales. .
Base fiscal de un activo
La base fiscal de un activo es el
importe que será deducible de los
beneficios económicos que, para
efectos fiscales, obtenga la entidad en
el futuro, cuando recupere el importe
en libros de dicho activo.

Base fiscal de un pasivo

La base fiscal de un pasivo es igual a

su importe en libros menos cualquier
importe que, eventualmente, no sea
deducible fiscalmente respecto de tal
partida en periodos futuros..
 DIFERENCIAS
Diferencia temporal
• Su efecto se compensa o recupera en
ejercicios fiscales siguientes.
• Partidas provenientes de transacciones
que se registran contablemente en un
período distinto
Diferencia permanente
Su efecto no se compensa o recupera en
ejercicios fiscales siguientes,
•Están dadas por la ley.
•Incrementan o disminuyen la tasa efectiva
 CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS
Ejercicio Actual
Activo Contable > Activo Fiscal
Activo Contable < Activo Fiscal
Pasivo Contable > Pasivo Fiscal
Pasivo Contable < Pasivo Fiscal
Efecto Impositivo en Imputación Contable
Ejercicios Futuros
Diferencia gravable Pasivo por Impuesto
Diferido
Diferencia deducible Activo por Impuesto
Diferido
Diferencia deducible Activo por Impuesto
Diferido
Diferencia gravable Pasivo por Impuesto
Diferido
1. Establecer 3. Multiplicar 4. Definir
diferencias 2. Calificar las las diferencias grupos
entre balance diferencias temporarias por homogéneos
contable y Temporarias la tasa de para la
Bases fiscales impuestos ** presentación

**NIC 12.46 Los pasivos(activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del

periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las
cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se
informa.
 Concepto 2010 2011 2012 Total

Ingresos
10.000.000 12.000.000 15.000.000 37.000.000
En la Otros costos y gastos
contabilidad 6.000.000 7.500.000 9.000.000 22.500.000
Gastos provisión cartera
1.000.000 0 0 1.000.000
Utilidad antes de impuestos
3.000.000 4.500.000 6.000.000 13.500.000

Ingresos 10.000.000 12.000.000 15.000.000 37.000.000

En la Otros costos y gastos 6.000.000 7.500.000 9.000.000 22.500.000

declaración de
renta Deducción provisión cartera 330.000 330.000 340.000 1.000.000

Renta líquida Gravable 3.670.000 4.170.000 5.660.000 13.500.000

Impuesto sobre la renta 1.211.100 1.376.100 1.867.800 4.455.000

 Concepto 2010 2011 2012 Total

Gasto provisión contable

1.000.000 0 0 1.000.000
Gasto provisión fiscal
330.000 330.000 340.000 1.000.000
Diferencia temporal
670.000 -330.000 -340.000 0
Impuesto diferido
221.100 -108.900 -112.200 0

Impuesto básico de renta

1.211.100 1.376.100 1.867.800 4.455.000
-Impuesto diferido (débito)
-221.100 108.900 112.200 0
=Provisión (contable) impuesto de renta (Que
afecta el estado de resultados)

990.000 1.485.000 1.980.000 4.455.000