COLEGIO DE CONTADORES

PUBLICOS DE LIMA
DIPLOMADO EN TRIBUTACION
AUDITORIA TRIBUTARIA

INSTRUCTOR:
CPC ROLANDO PINGO
FLORES

CPC ROLANDO PINGO FLORES -

PERUANA DE CONSULTORIA
 CONCEPTO DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• La Auditoría Tributaría es un examen
realizado por un profesional Auditor
Independiente o Auditor Tributario
(SUNAT) con la finalidad de verificar el
cumplimiento en forma correcta de las
obligaciones tributarias formales y
sustanciales de todo contribuyente, así como
también determinar los derechos tributarios
a su favor. CPC ROLANDO PINGO FLORES -
PERUANA DE CONSULTORIA
 CONCEPTO DE AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Es por ello que al efectuar el examen se deben
aplicar las respectivas técnicas y procedimientos de
auditoría.
• Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los
Estados Financieros, libros y registros contables, y
toda documentación sustentatoria de las
operaciones económicas y financieras de una
empresa (Contribuyente], con la finalidad de
determinar su situación tributaria
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PERUANA DE CONSULTORIA
 OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• 1.2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Determinar la veracidad de la información consignada en
las declaraciones Juradas presentadas.
• Verificar que la información declarada corresponda a
las operaciones anotadas en los registros contables y a la
documentación sustentatoria; así como a todas las
transacciones económicas efectuadas.
• Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e
impuestos estén debidamente aplicados
CPC ROLANDO PINGO FLORES - y sustentados.
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 OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Contrastar las prácticas contables realizadas
con las normas tributarias correspondientes a
fin de detectar diferencias temporales y/o
permanentes y establecer reparos tributarios,
de conformidad con las normas contables y
tributarias vigentes.

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 ETAPAS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
• 1.2.1. ETAPAS DE LA AUDITORIA
TRIBUTARIA
• Planeamiento.- Según la NÍA 300
«PLANEAMIENTO» significa desarrollar una
estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la
Auditoría.
• Trabajo de Campo o Ejecución.- Se realiza lo
planeado, aplicando los
CPC ROLANDO procedimientos
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PERUANA DE CONSULTORIA
de
 CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• 1.3. CLASIFICACIÓN DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• a) Por su campo de Acción
• Fiscal
• Cuando la Auditoría es realizada por un
Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad
de determinar el cumplimiento correcto de las
obligaciones tributarias formales y
sustanciales de un contribuyente.
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 CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Preventiva
• Cuando es realizado por personal propio de la empresa o
auditor independiente externo con la finalidad de evitar
contingencias tributarias.
• b) Por Iniciativa
• Voluntaria
• Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad
de determinar si se ha calculado en forma correcta los
impuestos y su declaración en forma oportuna.
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 CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Obligatoria
• Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento
de la entidad fiscalizadora [SUNAT].
• c) Por el Ámbito Funcional
• Integral
• Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las
partidas con incidencia tributaria que forman parte del
Balance General; de Ganancias y Pérdidas de una empresa
con la finalidad de determinar si se ha cumplido en forma
correcta con lasCPC obligaciones
ROLANDO PINGO FLOREStributarias,
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- de un
 CLASIFICACION DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• Parcial
• Cuando sólo se efectúa a una partida específica de
los Estados Financieros, o a un Impuesto
Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se
examina un área específica de la empresa (ventas,
producción, etc.)

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PERUANADE CONSULTORIA
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
• 1.4 DIFERENCIAS
• 1. Ámbito de aplicación
• Auditoría Financiera
• Se efectúa al Balance General y Estado de Ganancias
y Perdídas con la finalidad de determinar si se han
aplicado en forma correcta los Principios Contables.
• Auditoría Tributaría
• Se examina la situación tributaria, con la finalidad de
determinar el cumplimiento de sus obligaciones
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tributarias formales y sustanciales.
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 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
• Entendiéndose por situación tributaria los
beneficios tributarios que favorecen al
contribuyente y las obligaciones tributarias
que presenta a una fecha determinada.

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 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
• 2. Fecha determinada
• Auditoría Financiera
• Generalmente se realiza al 31 de Diciembre de cada año
• Auditoría Tributaria
• Se realiza en cualquier período ha requerimiento de la
entidad fiscalizadora (SUNAT)
• 3. Responsabilidad
• Auditoría Financiera
• Según la Ley GeneralCPC de Sociedades,
ROLANDO PINGO FLORES la
- responsabilidad es
PERUANA DE CONSULTORIA
de la Gerencia.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
• Auditoría Tributaria
• Según el Código Tributario, la responsabilidad es del
representante legal de la empresa.
• 4. Objeto de la Opinión
• Auditoría Financiera
• Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros,
en base de los Principios Contables [NIC y NI1F].
• Auditoría Tributaria
• Determinar el cumplimiento de la obligación
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tributaria
[OT] según dispositivos legales
PERUANA vigentes.
DE CONSULTORIA
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA
FINANCIERA Y TRIBUTARIA
• SEMEJANZAS
• Responsabilidad
• En ambas auditorías el auditor es responsable
por su opinión.
• Base del Examen
• En ambas auditoría se aplican las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas
[NAGAS].
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 MARCO NORMATIVO DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• 1. Constitución Política del Perú
• Principios y Potestades tributarias
• «Artículo 74º.- Los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o
decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreta supremo.
• Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los
límites que señala la ley. El estado, al ejercer la potestad
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tributaria, debe respetar losDEprincipios
PERUANA CONSULTORIA de reserva de la ley,
 MARCO NORMATIVO DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.
• Las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año
siguiente a su promulgación.
• No surten efecto las normas tributarias dictadas
en violación de lo que establece el presente
artículo.» CPC ROLANDO PINGO FLORES -
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 MARCO NORMATIVO DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• 2. Código Tributario
• CAPITULO II FACULTADES DE
DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
• Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Por el acto de la determinación de la obligación
tributaria:
• a) El deudor tributario verifica la realización del
hecho generador de la obligación tributaria, señala la
base imponible y CPC
la ROLANDO PINGO FLORES -
cuantía
PERUANA del tributo.
DE CONSULTORIA
 MARCO NORMATIVO DE LA
AUDITORIA TRIBUTARIA
• b) La Administración Tributaria verifica la
realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la
cuantía del tributo.

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PERUANA DE CONSULTORIA
 Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS), constituyen los requisitos de calidad que
deben observar los auditores durante el desarrollo del
trabajo de auditoría.
• Las NAGAS, constituyen uno de los soportes más
importantes del auditor dentro de su actividad que es
altamente especializada. Por ello, estas normas en esencia
son orientaciones, pautas o requisitos que de manera
general se relacionan con la conducta o comportamiento
que deben observar los auditores,
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a efecto de lograr un
desempeño de calidad durante
PERUANA el proceso de la auditoría.
DE CONSULTORIA
Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• ¿COMO SE CLASIFICAN LAS NAGAS?
• Según el AICPA, las NAGAS están referidas al debido
cuidado profesional que debe ponerse en la etapa de
planeamiento del trabajo y en su eficiente ejecución,
así como en la preparación del informe final que
contiene el dictamen de auditoría.
• Las NAGAS, se clasifican en:
• a) Normas personales
• b) Normas de ejecución del trabajo
• c) Normas relativas
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a la
PERUANA preparación de informes,
DE CONSULTORIA
Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• a) Normas Personales:
• Las normas personales se refieren a las cualidades que
el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las
exigencias que el carácter profesional de la auditoría
impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas
existen cualidades que el auditor debe tener
preadquiridas antes de poder asumir un trabajo
profesional de auditoría y cualidades que debe
mantener durante el desarrollo de toda su actividad
profesional. CPC ROLANDO PINGO FLORES -
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 Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• 1. Entrenamiento y capacidad profesional
• El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de rendir una
opinión profesional independiente, debe ser desempeñado
por personas que, teniendo título profesional legalmente
expedido y reconocido tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.
• 2. Cuidado y diligencia profesional
• El auditor está obligado a ejercitar cuidado y diligencia
razonables en la realización de su examen y en
preparación de su dictamen
CPC ROLANDOoPINGO
informe.
FLORES -
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Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)

• 3. Independencia
• El auditor está obligado a mantener una actitud
de independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.

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 Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• b) Normas de Ejecución del Trabajo:
• Al tratar las normas personales, se señaló que el
auditor está obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia. Aún cuando es difícil definir lo
que en cada tarea puede representar un cuidado y
diligencia adecuados, existen ciertos elemento:,
básicos, fundamentales en la ejecución del trabajo,
que constituyen la especificación particular, por lo
menos al mínimo indispensable, de la exigencia de
cuidado y diligencia, son los que
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constituyen las
normas, denominadas deCONSULTORIA
PERUANA DE ejecución del trabajo.
 Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• 4. Planeación y supervisión
• El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente
y, si se usan ayudantes, éstos deben ser supervisados en
forma apropiada
• 5. Estudio y evaluación del control interno
• El auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuados del control interno existente, que le sirvan de
base para determinar y medir el grado de confianza que va
a depositar en él; asimismo, que le permita determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad
CPC ROLANDO PINGO FLORES - que va a dar a los
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Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS)
• 6. Evidencia suficiente y competente
• Mediante sus procedimientos de auditoría, el
auditor deber obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente en el grado que
requiera para suministrar una base objetiva
para su opinión.

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PERUANA DE CONSULTORIA
 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
• 7. Aplicación de los PCGA
• Los estados financieros a auditar deben haber sido
preparados de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) y Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), esta última, de estricto
cumplimiento a partir del año 2005.
• 8. Consistencia
• Las NIC y NIIF empleadas deben haber sido aplicadas
consistentemente en relación con el período para que
los ejercicios económicos puedan ser comparables; en
todo caso, se deben medir
CPC ROLANDO los
PINGO efectos
FLORES - del cambio de
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 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
• 9. Revelación Suficiente
• El auditor debe emitir una opinión sobre el resultado
de su trabajo; esta opinión puede ser limpia, con
salvedades, negativa o en su defecto, no dar opinión
cuando no hemos podido aplicar las NIA.
• 10. Opinión del Auditor
• Aspectos de revelación o exposición deben ser
contemplados en la presentación de los estados
financieros por parte del auditado; el no hacerlo
puede originarCPCcambios enFLORES
ROLANDO PINGO la opinión
- del auditor,
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NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIA
• El Comité Internacional de Practicas de
Auditoria IAPC emite las Normas
Internacionales de Auditoría,. Las Normas
Internacionales de Auditoría, son las normas
que los Auditores Independientes deben tener en
cuenta, al efectuar la Auditoría a los Estados
Financieros.
• Cabe indicar que las NIA son emitidas por el
IAPC a través del PINGO
CPC ROLANDO IFACFLORES -y las NAGA son
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NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIA
• ¿EN QUE CASOS SE APLICA LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA?
• Las Normas Internacionales de Auditoría son
aplicables cada vez que se lleva a cabo una auditoría
independiente: vale decir, en el examen
independiente de la información financiera de una
entidad, tenga ésta o no fines de lucro, y sin
considerar su dimensión o forma legal, cuando dicho
examen se lleva a cabo con el propósito de expresar
una opinión respecto a dicha información
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financiera.
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NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIA
• Las Normas Internacionales de Auditoría también
pueden aplicarse, en cuanto sea pertinente, a otras
actividades afines que realiza el auditor; como es la
Auditoría Tributaria Preventiva.

• ¿LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA, SU APLICACIÓN ES DE
CARÁCTER OBLIGATORIO POR PARTE
DEL AUDITOR?
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 NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIA
• La Federación de Colegios de Contadores Públicos del
Perú - Junta de Decanos, el 15 de Febrero del 2000,
aprobó el Acuerdo Nº 001-99-CTENA de la Comisión
Técnica Especializada de Normas de Auditoría del
Colegio de Contadores Públicos de Lima, que indica lo
siguiente: Aprobar la aplicación en el Perú de las
Normas Internacionales de Auditoría y Servicio
Relacionados en su versión revisada, a partir del 01 de
enero del año 2000.
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NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA - NIA
• Debemos de mencionar que organismos
internacionales como el Banco Mundial y el
Banco Interamericano de Desarrollo BID,
consideran a las NIA como los standard dentro
de los cuales debe desarrollarse la auditoría de
estados financieros. Al igual que las normas
internacionales: COBO y COBIT

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 EL DELITO TRIBUTARIO
• El objetivo principal del Auditor Financiero es
detectar el fraude (malversación, desfalco,
soborno, peculado, etc) . En la caso del
Auditor Tributario es detectar el delito
tributario (defraudación, lavado de activos,
quiebra fraudulenta de empresas, contrabando,
etc.).

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PERUANA DE CONSULTORIA
 Definición de Fraude
• Acto cometido mediante ardid,
simulación, trama, treta o cualquier
forma de engaño que genera un daño
generalmente material.
• Delito creativo que requiere de las
mentes más agudas, que es
prácticamente imposible de evitar. En
el momento en que se descubre el
remedio, alguien inventa algo nuevo.

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PERUANA DE CONSULTORIA
RADIOGRAFIA DE UN FRAUDE

• Comienza a pequeña escala

• Se estima temporal
• Por lo general la Gerencia no lo acepta
• Se da por controles deficientes o
inexistentes
• Incremento progresivo
• Generalmente es descubierto por accidente
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 DESCUBRIMIENTO DE FRAUDES

• Por accidente 51%

• Mediante auditores 19%
• Controles de dirección 10%
• Amantes despechadas 20%
100%

FUENTE: Computer Fraud and Security

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 CRECIMIENTO DEL FRAUDE
• Complejidad de las transacciones comerciales
• Aumento de la actividad internacional
• Aumento de las transacciones electrónicas
• Avances en tecnología
• El Internet y el comercio electrónico
• El crimen organizado

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 EFECTOS GLOBALES
• Daña la confianza pública
• Cuesta al sector público billones de dólares
• Limita los recursos disponibles para los
ciudadanos
• Tiene un impacto negativo en el desarrollo
económico
• Aumenta la pobreza
• Incita al desorden público y la inestabilidad
política
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 Fraude Contable
El "fraude contable" da como resultado una
representación equivocada de los estados financieros.

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PERUANA DE CONSULTORIA
 Tipos de fraude que preocupa al ejecutivo

Malversación de activos 63 17 20

Crimen informático 51 23 26

50 27 23
Corrupción
35 43 22
Crimen organizado

Fraude en EEFF 21 57 22

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Si No No conoce
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Fuente: E&Y PERUANA DE CONSULTORIA
 Qué involucra el fraude contable ?

Manipulación, falsificación
o alteración de registros
o documentos

Acto
intencional Supresión u omisión de los
efectos de transacciones en
los registros o documentos

Aplicación indebida de Registros de transacciones

políticas contables sin sustento
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 OTROS TIPOS DE FRAUDE
• Nepotismo
• Omisiones
• Favoritismo
• Reclamaciones fraudulentas
• Falsificación
• Comisiones clandestinas
• Malversación
• Conspiración
• Alteraciones
• Soborno
• Substitución
• Desfalco
• Extorsión
• Uso indebido de inventarios
• Créditos incobrables
• Desvío de fondos
• Pago por obligaciones no contraídas
• Transacciones a precios adulterados

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NATURALEZA DEL FRAUDE

• FRAUDES INTERNOS
• FRAUDES EXTERNOS
• FRAUDES MIXTOS

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QUIENES PUEDEN SER PERPETRADORES?

INTERNOS EXTERNOS MIXTOS

Directores Vendedores Colusión entre
personal interno y
Ejecutivos Proveedores agentes externos

Empleados Contratistas

Clientes

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GENERACIÓN DEL FRAUDE

CONDICIONES
• EL PERPETRADOR
• LA INTENCIONALIDAD
• PERJUICIO
• IGNORANCIA DE LA
VICTIMA

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 PERFIL DEL PERPETRADOR
A) ESTILO DE VIDA VERSUS INGRESOS
CONOCIDOS
• Vida social muy activa
• Núcleo social superior a su nivel de ingresos
• Mujeriego
• Signos exteriores de riqueza
• Ostenta buena vida (viajes, fiestas,
restaurantes exclusivos)
• Vicios conocidos (drogas, alcohol)
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 PERFIL DEL PERPETRADOR
B) RELACIONES FAMILIARES
• Problemas matrimoniales
• Núcleo familiar numeroso
• Familiares con graves enfermedades
• Familiares con problemas de
drogadicción, alcoholismo.

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 PERFIL DEL PERPETRADOR

C) DESEMPEÑO LABORAL
• Renuncia al puesto sin aparente explicación
• Supuesta dedicación al trabajo y honestidad
• Reacio a tomar vacaciones.
• Celo excesivo con los documentos bajo su
custodia
• Resentimiento hacia sus superiores
• Descontento con condiciones laborales
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 PERFIL DEL PERPETRADOR
D) RELACION CON SUPERVISORES Y
AUDITORES
• Marcado interés en el desarrollo de la
supervisión
• Sumamente nervioso y evasivo
• Obstaculiza labor supervisora y contable
• Se reporta enfermo o toma vacaciones
• Procura mantenerse informado de los
actuados
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 FACTORES QUE FAVORECEN EL FRAUDE
CONTABLE
• Debilitamiento de valores éticos
• Cambio frecuente de empleados claves
• Inadecuada separación de funciones
• Atraso permanente en la presentación mensual de
estados financieros, sin incluir análisis de las cuentas
• Inadecuado sistema de control interno (obsoletos e
ineficientes)
• Registros contables inadecuados
• Personal insuficiente, poco calificado
• Carencia de análisis de ingresos y gastos
• No formulación o atraso en las conciliaciones bancarias

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PERUANA DE CONSULTORIA
 …. Continuación

• Falta de atención por parte

de los ejecutivos.
• Carencia de equipos y
calidad en las funciones de
auditoria interna.
• La administración esta
dominada por una persona
(o un grupo pequeño)
• Cambios frecuentes de
auditores
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CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL
FRAUDE CONTABLE?

• Carencia de políticas de ventas y

aprobación de lineas de crédito
• Bonificaciones y descuentos no
aprobados
• Cuentas x cobrar antiguas
• Carencia de políticas para
reclutamiento y promoción del
personal

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CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL
FRAUDE CONTABLE?
• Compra y venta de activos
fijos sin autorización.
• Cheques adulterados
• Partidas pendientes antiguas
en conciliaciones bancarias
• Ajustes contables sin
sustento
• Faltantes en cobranzas
• Documentación de soporte
contable inconsistente
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CONOCEMOS LOS SINTOMAS DEL
FRAUDE CONTABLE?

• Depósitos en tránsito excesivos

• Pagos duplicados
(supuestamente involuntarios)
• Cancelaciones con documentos
provisionales (copias de
factura)
• Cheques emitidos no a la
orden de los proveedores

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 DIFERENCIA ENTRE INFRACCION Y
DELITO CONTABLE
INFRACCION
•Carece de dolo, su autor no ha
procedido con malicia ni ha
empleado medios engañosos.
•Solo requiere de la vía
administrativa por su condición
de ilícito tributario.
•La infracción concluye con una
Resolución administrativa.
DELITO
•Exige que la actitud del
infractor sea debida a dolo, que
exista intención fraudulenta.
•Requiere de un proceso penal
ante la autoridad judicial, por
tratarse de un ilícito penal
•El delito concluye con una
sentencia judicial

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Formas comunes de ocultamiento de ingresos que
pueden configurar delito de defraudación tributaria

• Ventas no facturadas
• Subvaluación de ventas
• Doble juego de comprobantes
de pago
• Incremento patrimonial no
justificado

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Consecuencias del fraude contable

• Pérdidas financieras.
El fraude • Afecta la reputación de la
contable empresa.
• Desvía el foco de atención
de los ejecutivos respecto al
negocio.
• Afecta la moral y genera
desconfianza entre los
equipos.
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ESTAMOS PREPARADOS PARA
ENFRENTAR LOS FRAUDES ?

Rpta.
• Reconocer perfil del
perpetrador
• Reconocer factores que
favorecen el fraude
• Conocer los síntomas del
fraude
• Diseñar programas de control
que busquen síntomas

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 DETECCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE
• Una actitud auditorial de
escepticismo profesional
• Suficiente capacitación en
conciencia del FRAUDE
• Recursos apropiados para auditar
• Desarrollo de una capacidad de
auditoría forense
• Alentar las revelaciones de los
informadores
• Promover la protección de la
entrega de información
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 PREVENCIÓN DEL FRAUDE CONTABLE

• Demandar disciplina estricta a los empleados

• Alentar el desarrollo, adopción e implantación
de principios comerciales éticos en el sector
público y privado
• Desalentar la conducta no ética
• Promover controles internos más sólidos
• Avanzar en la reducción o eliminación de
negocios con firmas que no sean éticas
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 ….CONTINUACION

• Alentar la exposición pública

de la actividad fraudulenta y la
conducta no ética
• Demandar el enjuiciamiento
de los perpetradores de fraude
y pedir la imposición de
severas multas o tiempo en
prisión

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 Acciones preventivas contra el Fraude

• Políticas formales de prevención del fraude.

• Códigos de conducta de la empresa y de los
empleados y planes de respuestas frente al
fraude.
• Toma de conciencia respecto del riesgo del
fraude.
• Actualización y optimización de los controles
internos.
• Revisión constante de las operaciones por
parte de la administración.
• Efectiva labor de auditoria interna.
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 El sistema de control interno como
una de las actividades preventivas

• El CI es un proceso, ejecutado por

personas. No son solamente manuales
de políticas y formas, sino personas en
cada nivel de una organización.
• Del control interno puede esperarse
solamente seguridad razonable, no
seguridad absoluta.
• El control interno está engranado para la
consecución de objetivos en una o más
categorías separadas pero
interrelacionadas.

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 Gráfica del control interno preventivo

Objetivos parciales a los que sirve

• Prevención de fraudes
y protección de los
Referido a los actos activos
de gestión y
administración • Promover la eficacia
• Adherencia a las
Control políticas empresariales
interno
preventivo • Reducir la posibilidad
Referido al proceso de error y
de información encubrimiento de
(contable y fraudes
extracontable) • Correcta captación de
la realidad económica
• EEFF correctos
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