Módulo

Derecho
Tributario:
Introducción e Impuestos
Municipales
 Sistema Tributario
Peruano
• El sistema tributario peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen en el
Perú en un momento determinado del tiempo.

• El sistema tributario no es estático, sino dinámico, se

modifica, se desarrolla, se adapta a lo largo del
tiempo.
Ámbito de Aplicación del
Derecho Tributario
• El CT rige las relaciones jurídicas relacionadas con los
tributos. El término genérico tributo comprende:
• A) Impuestos: tributos cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
• B) Contribuciones: tributos que tienen como hecho
generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
• C) Tasas: tributo cuya obligación tiene por hecho
generador la prestación efectiva por el Estado de un
servicio público individualizado en el contribuyente. No
es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
 Ámbito de Aplicación del
Derecho Tributario
• Las tasas entre otras, pueden ser:
• 1) Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
• 2) Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
• 3) Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalización.

• El rendimiento de los tributos distintos a impuestos no debe tener

un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligación.
• Las aportaciones a EsSalud y a la ONP se rigen por el CT, salvo en
aquellos aspectos que por su naturaleza requieran de normas
especiales, los cuales se señalarán por decreto supremo.
 Conceptos Importantes: UIT
• La Unidad Impositiva Tributaria – UIT es un valor de
referencia que puede ser utilizado en las normas
tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente
el legislador.
• También podrá ser usada para aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, inscribirse en el
registro de contribuyentes y otras obligaciones
formales.
• El valor de la UIT será determinado por DS: UIT 2016
S/.3,950.00
 Impuestos
Municipales
Texto Único Ordenado de la Ley de
Tributación Municipal – D.S. No. 156-2004-
EF
 Impuesto Predial
• Art. 8 LTM:
• El Impuesto Predial es de periodicidad anual y
grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
• Predios: terrenos, incluyendo los terrenos ganados
al mar, a los ríos y a otros espejos de agua.
Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes
que constituyan partes integrantes de dichos
predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
• Recaudación, administración y fiscalización del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital
donde se encuentre ubicado el predio.
 Impuesto Predial
• Art. 9 LTM: Contribuyentes:

• Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,

cualquiera sea su naturaleza.

• Cuando la existencia del propietario no pudiera ser

determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en
calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a
cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
 Impuesto Predial
• Art. 10 LTM: Configuración del Impuesto
• El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de
enero del año a que corresponde la obligación
tributaria.
• Cuando se efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de contribuyente
a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.

•
 Impuesto Predial
• Art. 11 LTM: Base imponible

• La base imponible para la determinación del impuesto está

constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdicción distrital.

• Para determinar el valor total de los predios, se considerará el

valor de autoavalúo del predio, no el valor comercial.
 Impuesto Predial
• Art. 13 LTM: Determinación del Impuesto

• El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la

escala progresiva acumulativa siguiente:

Tramo de autoavalúo Tasa

Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 0.6%
UIT
Más de 60 UIT 1%
 Impuesto Predial
• Art. 15 LTM: Pago del Impuesto

• a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de

febrero de cada año.
• b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre.
•
•
 Impuesto Predial
• Art. 17 LTM: Inafectaciones, entre otras
• Predios de propiedad de:
• a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales.
• b) Los gobiernos extranjeros cuando el predio se destine
a residencia de sus representantes diplomáticos o
funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los
predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
 Impuesto Predial
• Art. 17 LTM: Inafectaciones, entre otras
• Predios de propiedad de:
• d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen
a templos, conventos, monasterios y museos.
• e) Las entidades públicas destinadas a prestar
servicios médicos asistenciales.
• f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el
predio se destine a sus fines específicos.
 Impuesto Predial
• Art. 17 LTM: Inafectaciones, entre otras
• Predios de propiedad de:
• h) Las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, conforme a la
Constitución.
• Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios
que hayan sido declarados monumentos integrantes del
patrimonio cultural de la Nación, siempre que sean
dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes
de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o
sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
 Impuesto de Alcabala
• Art. 21 LTM:
• Grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad.

• Art. 22 LTM: La primera venta de inmuebles que realizan

las empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno.

•
•
 Impuesto de Alcabala
• Art. 23 LTM:
• Contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble.
• Art. 24 LTM: La base imponible del impuesto es el valor
de transferencia, el cual no podrá ser menor al valor de
autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia.
 Impuesto de Alcabala
• Art. 25 LTM:
• La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

• No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo

comprendido por las primeras 10 UIT del valor del
inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artículo 24 LTM.
 Impuesto de Alcabala
• Art. 26 LTM:
• El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día
hábil del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.

• El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea

relevante la forma de pago del precio de venta del
bien materia del impuesto, acordada por las partes.
 Impuesto de Alcabala
• Art. 27 LTM:
• Están inafectas del impuesto las siguientes
transferencias, entre otras:
• a) Los anticipos de legítima.
• b) Las que se produzcan por causa de muerte.
• f) Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos
originarios.
• g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.
 Impuesto de Alcabala
• Art. 28 LTM: Se encuentran inafectos al pago del
impuesto, la adquisición de propiedad inmobiliaria que
efectúe las siguientes entidades:
• a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
• b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
• c) Entidades religiosas.
• d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
• e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
 Impuesto de Alcabala
• Art. 29 LTM:
• El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble
materia de la transferencia.
• En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversión Municipal, éstas serán
las acreedoras del impuesto.
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 30 LTM:
• El Impuesto al Patrimonio Vehicular, grava la
propiedad de los vehículos, automóviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres
(3) años. Dicho plazo se computará a partir de la
primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
• RTF 03708-8-2012: Los tracto-camiones, no se
encuentran dentro del ámbito de aplicación del
Impuesto.
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 30-A LTM:

• La administración del impuesto corresponde a las

Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción
tenga su domicilio el propietario del vehículo.

• El rendimiento del impuesto constituye renta de la

Municipalidad Provincial.
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 31 LTM:
• Contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los vehículos gravados.
• El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con
arreglo a la situación jurídica configurada al 1 de
enero del año a que corresponda la obligación
tributaria.
• Cuando se efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de contribuyente
a partir del 1 de enero del año siguiente de
producido el hecho.

•
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 32 LTM:
• La base imponible del impuesto: valor original de
adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, el que en ningún caso será menor a la
tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un
valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

• Art. 33 LTM:
• La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre la
base imponible.
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 35 LTM:
• El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las
siguientes alternativas:
• a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de
febrero de cada año.
• b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día
hábil del mes de febrero.
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 37 LTM: Inafectaciones, entre otras
• La propiedad vehicular de las siguientes entidades:
• a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
• b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
• c) Entidades religiosas.
• d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú.
• e) Universidades y centros educativos, conforme a
la Constitución.
 Impuesto al Patrimonio
Vehicular
• Art. 37 LTM: Inafectaciones, entre otras:

• La propiedad vehicular de las siguientes entidades:

• f) Los vehículos de propiedad de las personas
jurídicas que no formen parte de su activo fijo.
Gracias.
Semestre 2016-2