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FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura
TEMA
Alumnas

Docente

Ciclo
INTRODUCCIÓN
En este trabajo se pretende conocer el procedimiento que se
sigue para hacer una consolidación de estados financieros,
teniendo en cuenta sus objetivos, características, los requisitos,
las ventajas y desventajas así como también su importancia.
Conocidos estos como aquellos en los cuales los activos y
pasivos de toda las compañías afiliadas se consolidan en un
solo balance general, y los ingresos y los gastos en un solo
estado de resultados, como si los negocios constituyeran una
sola compañía.
DEFINICIÓN

Son aquellos estados financieros que presentan la situación financiera, los


estados de resultados, los cambios en el capital contable y los flujos de efectivo,
en forma consolidada de una entidad económica conformada por la entidad
controladora y sus subsidiarias, además son el conjunto de técnicas que se
utilizan en contabilidad para elaborar los estados financieros de un grupo de
empresas. A través de la consolidación de los estados financieros se busca tener
una visión única de la realidad económica y financiera de las distintas sociedades
que integran un grupo de empresa
Está conformado por:

Balance general consolidado, estado de resultado


consolidado, estado de cambios en el patrimonio
consolidado, estado de cambio en la situación
financiera consolidado y estado de flujo de efectivo
consolidado.
 Los estados financieros consolidados tienen como objetivo
mostrar el estado de situación patrimonial, los resultados y
la situación financiera de un grupo económico como si fuera
un único dueño y las filiales controladas fuesen las
sucursales.
OBJETIVOS
 Tener una visión global de la situación financiera de las
sociedades que conforman al grupo empresarial o la
situación de control.
 El conocimiento de la situación financiera del grupo,
disminuyendo los riesgos para los inversionistas potenciales,
las entidades crediticias y los intereses de terceros.
CARACTERÍSTICAS

 Crear n compañías consolidadoras o grupos de consolidación.


 Permite definir la estructura jerárquica entre las compañías a
consolidar.
 Toma la información contable de cada una de las compañías,
crenado los nuevos saldos consolidados como parte de la
información de la corporación
 Permite realizar asientos de ajuste o eliminación de saldos antes
de emitir los reportes contables de la corporación.
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

Los estados financieros consolidados, cobran en el medio gran


importancia, ya que estos documentos representan un avance en materia
de información contable al lograrse con ellos un amplio concepto de
la situación financiera que guarda el grupo de empresas considerada
como una sola, objetivo difícil de lograr al menos con esa amplitud, de
otra manera que no sea a través de la observación de los estados
financieros consolidados.
REQUISITOS PARA LA CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Para efectos de la consolidación de estados financieros, la compañía controladora y


su(s) subsidiaria(s), deberán preparar los citados estados a una misma fecha y a un
mismo periodo. En casos excepcionales y por razones justificadas se podrán consolidar
estados financieros preparados a fechas distintas, si se cumple con los siguientes
requisitos:

• Esta diferencia no podrá ser superior a tres meses.


• La duración del periodo y las diferencias que existan en las fechas de
los estados financieros deberán ser consistentes de periodo a periodo.
2. Para que los estados financieros consolidados presentes la
situación financiera y los resultados de operación, la compañía
controladora y su(s) subsidiaria(s) deben aplicar uniformemente
las normas de información financiera, cuando las circunstancias
sean similares. En el caso de estados financieros que hayan sido
elaborados sobre bases diferentes a las normas de información
financiera, deberán convertirse a estos antes de su consolidación.
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACIÓN

 Sumar los estados financieros de la controladora y las subsidiarias,


 Eliminar las cuentas por cobrar contra las cuentas por pagar
intercompañías,
 Eliminar los efectos de las operaciones intercompañías (utilidades o
pérdidas).
 Eliminar las inversiones en subsidiarias contra el capital contable en
estas últimas.
FASES DEL PROCESO DE CONSOLIDACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Homogenización Las cuentas se referirán a la misma fecha de cierre y


temporal: periodo que las consolidadas.

Homogenización La sociedad dominante debe aplicar los mismos criterios de


valorativa: valoración en las cuentas consolidadas que los aplicados a sus
cuentas.
Agregación: Se suman los saldos de las distintas sociedades.

Eliminación: Busca eliminar duplicidades en las cuentas y operaciones.

Formulación: Redacción y aprobación de las cuentas.


CUANDO NO SE DEBE CONSOLIDAR

Cuando estemos en una de las siguientes situaciones es conveniente no


consolidar:
 Cuando el control de la empresa solo sea temporal, puesto que
distorsionaría las cifras de un periodo a otros.
 Cuando no se tenga el control de la empresa porque esta en situación
de quiebra o liquidación.
 Cuando las empresas se encuentran en situaciones especiales como
son los periodos de reorganización.
Poder realizar un análisis financiero y de rentabilidad del grupo
de empresas a nivel individual y consolidada para poder
plantearse fusiones, absorciones u otras operaciones
mercantiles, que aporten a un beneficio y que permitan reducir
costes, aprovechar la estructura del grupo y mejorar la
Ventajas rentabilidad.
Disponer de las cuentas consolidadas del grupo, para poder
negociar ante las entidades financieras, o ante clientes
importantes, de manera que se pueda reforzar la solvencia del
grupo y la imagen corporativa.
Los estados financieros consolidados son preparados para una
controladora y su subsidiaria, por lo tanto los aspectos legales de
las entidades independientes se pasan por alto y se da énfasis a la
unidad económica bajo el control de una dirección, o sea
prevalece la sustancia por encima de la forma legal.
Desventajas
La utilidad que pueden tener los estados financieros consolidados
para los accionistas minoritarios, acreedores de subsidiarias y
agencias gubernamentales es limitada ya que los estados
financieros antes mencionados no incluyen ningún detalle de las
subsidiarias.
Caso práctico
Controladora con 70 % de acciones de la filial
Este caso trata de una empresa denominada controladora, que compra el
70 % de las acciones de otra empresa denominada subsidiaria, en la que su
patrimonio está conformado solo por la cuenta capital y ha pagado por las
dichas acciones montos iguales a su valor nominal y no tienen cuentas por
cobrar o por pagar entre ellas.
La empresa Milagro S.A. tiene un capital de 120,000, conformado por
12,000 acciones a S/.10.00 cada una, de las cuales la empresa Sandia S.A.
ha adquirido el 70 % de dichas acciones pagando S/.10.00 por cada
acción; es decir, igual a su valor nominal.
Al 31 de diciembre del año 2017, el saldo que representan sus
balances generales son los siguientes:
Empresa Milagro S.A
Empresa Sandia S.A
Estado de Situación Financiera Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del año 2017 Al 31 de diciembre del año 2017

Activos Pasivos y patrimonio Pasivos y


Activos Corrientes Pasivos corrientes Activos patrimonio
Activos Corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 3,400.00 Cuentas por pagar 15,000.00 Efectivo y equiv. de
efect. 1,500.00 Cuentas por pagar 7,500.00
Cuentas porCobrar 9,700.00 Otras centas por pagar 17,500.00
Otras cuentas por
Cuentas por Cobrar 2,500.00 pagar 26,600.00
Existencias 34,000.00 Total pasivos corrientes 32,500.00
Total pasivoos
Existencias 13,600.00 corrientes 34,100.00
Total Activos Corrientes 47,100.00
Total Activos
Corrientes 17,600.00
Activos No Corrientes Patrimonio neto

Inversiones 84,000.00 Capital 950,000.00 Activos No Corrientes Patrimonio neto

Inmuebles, maq. Y
Inmuebles, maq. Y equipo 870,900.00 Resultados acumulados 19,500.00 equipo 136,500.00 Capital 120,000.00
Reservas
Total Activos No Corrientes 954,900.00 Total patrimonio neto 969,500.00
Total Activos No Total patrimonio
Total Activos 1,002,000.00 Total pasivo y patrim. 1,002,000.00 Corrientes 136,500.00 neto 120,000.00
Total pasivo y
Total Activos 154,100.00 patrim. 154,100.00
Comentarios
Analizando el contenido de los Estados de Situación Financiera, tanto de la empresa
Sandia S.A. como el de Milagro S.A., se puede determinar lo siguiente:

1.- La empresa Sandia S.A. tiene registrado en el rubro de inversiones del Balance
General la cantidad de S/. 84,000.00, monto que pagó por la adquisición del 70% de las
acciones de la empresa Milagro S.A.
2.- El capital de la empresa Milagro S.A. es S/.120,000.00, monto que corresponde al
total de la emisión de acciones, siendo el 70% de propiedad de la empresa Sandia S.A.
que le corresponde a la cantidad de S/.84,000.00 y la diferencia de S/.36,000.00 a otros
accionistas.

Las empresas que comprenden la controladora y la subsidiaria deben proceder a


consolidar sus estados financieros para ser presentados en un solo Estado de Situación
Financiera; por lo que, deberán proceder de acuerdo a la NIC en estudio, la siguiente hoja
de trabajo.
Hoja de trabajo para la consolidación
Eliminaciones Intangibles Patrimonio Interes
Partida Estado
Sandia S.A Milagro S.A Debe Haber consolidado Sandia S.A Minoritario
Activo
Efectivo y equiv. de efect. 3,400.00 1,500.00 4,900.00
Cuentas por Cobrar 9,700.00 2,500.00 12,200.00
Existencias 34,000.00 13,600.00 47,600.00
Inversiones 84,000.00 84,000.00 0.00 0.00
Inmuebles, maq. Y equipo 870,900.00 136,500.00 1,007,400.00
1,002,000.00 154,100.00 1,072,100.00

Pasivos y patrimonio
Cuentas por pagar 15,000.00 7,500.00 22,500.00
Otras centas por pagar 17,500.00 26,600.00 44,100.00

Patrimonio
Capital 950,000.00 120,000.00 84,000.00 986,000.00 950,000.00 36,000.00
Reservas 0.00 0.00
Resultados acumulados 19,500.00 0.00 19,500.00 19,500.00 0.00
1,002,000.00 154,100.00 84,000.00 84,000.00 1,072,100.00 0.00 969,500.00 36,000.00
Comentario sobre la hoja de trabajo
1.- En las dos primeras columnas de la hoja de trabajo, se ha considerado los saldos del balance de las
empresas Sandia S.A. y Milagros S.A. respectivamente.
2.- En la columna de ajustes y eliminaciones se el 70% del patrimonio de la empresa Milagros S.A., debido
a que ese es el porcentaje que adquirió la empresa Sandia S.A. de su capital.

Milagro S.A
Patrimonio 70%
Capital 120,000.00 84,000.00
Resultado
acumulado
120,000.00 84000.00

3.- La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones de la Empresa Sandia S.A. que a la fecha de la
presentación del balance general tiene un total de S/.84,000 que es igual a la cantidad que pago por las
acciones de la empresa Milagros S.A.
Sandia S.A
Inversiones
Monto pagado 84,000.00
70% valor en libros del Patrimonio de la Milagros 84,000.00
Mayor pago efectuado 0.00
4.- La distribución del patrimonio de la empresa Sandia S.A.se realiza de la siguiente
manera:

Concepto Porcentaje Capital Reservas Total


Empresa Sandia S.A 70% 84,000.00 84,000.00
Otros accionistas 30% 36,000.00 36,000.00
100% 120,000.00 - 120,000.00

En este caso la empresa Sandia S.A. es poseedora mayoritariamente o intereses


mayoritario del 70 % mientras que solo el 30 % de accionistas son poseedores
minoritarios o intereses minoritarios.

5.- Los registros son extracontables, no se deben anotar en los libros de Contabilidad, ni en
los de la controladora ni la subsidiaria.
Después del proceso de la consolidación, obtenemos el siguiente Estado de Situación Financiera
Consolidado al 31 de diciembre del año 2017:

Empresa Sandia S.A


Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del año 2017

Activos Pasivos y patrimonio


Activos Corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y equiv. de efect. 4,900.00 Cuentas por pagar 22,500.00
Cuentas porCobrar 12,200.00 Otras centas por pagar 44,100.00
Existencias 47,600.00 Total pasivos corrientes 66,600.00
Total Activos Corrientes 64,700.00

Activos No Corrientes Patrimonio neto


Inmuebles, maq. Y equipo 1,007,400.00 Capital 950,000.00
Intangible Resultados acumulados 19,500.00
Interés Minoritario 36,000.00
Total Activos No Corrientes 1,007,400.00 Total patrimonio neto 1,005,500.00
Total Activos 1,072,100.00 Total pasivo y patrim. 1,072,100.00
Comentario sobre el Balance General Consolidado
1.- Tal como se puede observar en el Estado de Situación Financiera Consolidado, las
partidas activas y pasivas de ambas empresas se han sumado; en este caso la empresa
Sandia S.A. ha pagado el valor de las acciones igual a su valor nominal.
2.- El Patrimonio de la empresa Sandia S.A. permanece inalterable, y la parte del 30 %
del patrimonio de la empresa Milagros S.A. que corresponde a otros accionistas, se
muestra en el Balance General como un rubro del Patrimonio, bajo el título de Interés
Minoritario.
Los montos que se muestran en el Estado, de Situación Financiera Consolidado se han
obtenido de “Hoja de Trabajo”, que se muestra en la página anterior.

Conformación del Intangible


100%
Capital 120,000.00 84,000.00
Reservas 0.00
120,000.00 84,000.00
CONCLUSIÓN

La consolidación se tiene que realizar en las entidades económicas


que lo requieran, ya que esto les sirve a los interesados en la situación
económica de la empresa, para la toma de decisiones y para conocer el
manejo que se está dando a la inversión.
Ya que la consolidación es una herramienta que sirve para saber si se
hay la solvencia o liquidez para continuar o si es necesario tomar
acciones en las subsidiarias.
GRACIAS

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