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CURSO: TRIBUTACIÓN
SESIÓN: ANÁLISIS Y APLICACIÓN DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Expositor:
Dr. CPCC. Adolfo Valencia Gutiérrez
Consultor Tributario & Asesor de Tesis
Director Ejecutivo: Eseit Virtual
Web Site: www.eseitvirtual.edu.pe
avalenciag@unmsm.edu.pe
avgvalencia@outlook.com
Móvil: +51 962539569
DERECHO TRIBUTARIO
Marco Normativo Tributario
ESTADO
OBTENCION DE
INGRESOS GASTOS
FINES PUBLICOS
PUBLICOS
3. Recursos gratuitos
6. Recursos monetarios
ESTADO T
R
I
P. Ejecutivo B
U
T
O
P. Legislativo S Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
5
Definición de Sistema Tributario
Definición:
6
Elementos de Sistema Tributario
7
CUADRO COMPARATIVO: Evolución histórica
Período
Período Colonial Siglo XIX Siglo XX
Prehispánico
Compañía Nacional de
Gobiernos Municipales Recaudación
Sección de
¿Quién Corona – Encomendero Caja Nac. de Depósitos y
Inca - Curaca Contribuciones
recauda? Curaca Consignaciones
Directas
Banco de la Nación
Correos Papel sellado
SUNAT
Tributación Nacional
Quinto Real, Diezmo Directos: Personal,
-Im. a la Renta
Predios, Patentes e
¿Cuáles Almofarigazgo, industrias, Indirectos: -Imp. al Patrimonio
fueron los Mita Alcabala, Títulos y Aduanas, papel -- Imp. a las Ventas, Servicios
tributos? Empleos, Al vino, A los sellado, serenazgo, -Imp. a las Importaciones
esclavos, Arbitrios alcabala y
Municipales -Imp. a las Exportaciones
eclesiásticos
Tributos Municipales
Obras Públicas Pago a la deuda Sostenimiento del Gobierno
Mantenimiento del externa y deuda Central
¿Cuál fue Mantenimiento
sistema administrativo interna
el destino del sistema Administración estatal
colonial y
de los social Mantenimiento del (servicios)
enriquecimiento de la
tributos? (nobleza, milicia, Estado, Salud e Sostenimiento de los municipios
corona
culto) Instrucción Pública y de obras públicas locales
8
Situación actual
Tributación actual
SUNAT
¿Quién recauda? GOBIERNOS LOCALES
OTROS
¿Cuál es el destino
Fines del Estado
de los tributos?
9
Sistema Tributario actual
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular
Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des
Prestación
usualmente
en dinero
Es Exigible A favor del
Coactivamente Estado
SISTEMA
NORMATIVO
TRIBUTARIO
Considera la
Capacidad Establecida
Contributiva del por Ley
SO No
constituye
una
sanción
Contenido del Código Tributario (Norma I)
ORDENAMIENTO JURIDICO -
PRINCIPIOS GENERALES
TRIBUTARIO
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
12
Características
TRIBUTO
Prestación, usualmente en dinero.
Es exigible coactivamente.
13
El tributo (Norma II)
Constitución
Tratados
Obligatorio
Ley
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurídica
15
Principio de legalidad – Reserva de la ley (Norma IV)
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el
hecho generador de la obligación tributaria, la
base para su cálculo y la alícuota; el acreedor
tributario; el deudor tributario y el agente de
retención o percepción, sin perjuicio de lo
establecido en el Artículo 10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios
Ley o tributarios;
Decreto c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así
Legislativo como los administrativos en cuanto a derechos
o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías
para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación
tributaria distintas a las establecidas en este
Código.
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos suplementarios no
16
podrán contener normas sobre materia tributaria.
Exoneraciones Tributarias (Norma VII)
17
Interpretación de normas tributarias (Norma VIII)
•Método literal
•Método lógico
MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
•Método sistemático
•Método histórico
Método económico de
interpretación o
interpretación económica
18
Aplicación supletoria de normas tributarias (Norma IX)
19
20
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)
No extingue ni reduce en
trámite o en ejecución
21
Vigencia en el tiempo de normas tributarias (Norma X)
22
Vigencia espacial de normas tributarias (Norma XI)
CRITERIO CRITERIO
SUBJETIVO OBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU NO DOMICILIADO EN EL
PERU
están sometidos al
cumplimiento de las sobre patrimonios,
obligaciones establecidas rentas, actos o contratos
en el Código Tributario y que están sujetos a
en las leyes y reglamentos tributación en el país
tributarios
23
(Norma XII)
Cómputo de plazos
24
Reglamentación de normas tributarias (Norma XIV)
25
Unidad Impositiva Tributaria (Norma XV) Norma XVI suspendida
(ahora aplicable, un análisis especial)
aplicar sanciones
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
26
La Obligación Tributaria
Libro Primero: 49 artículos
27
Concepto (art. 1º)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Relación jurídica tributaria
Dar
Hacer
No hacer
Soportar
DEUDOR ACREEDOR
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
28
Concepto (art. 1º)
Vinculo jurídico
Características
De derecho público
Exigible coactivamente
29
Nacimiento (art. 2º)
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Hecho Imponible
30
Exigibilidad (art. 3º)
Tratándose de tributos
administrados por la SUNAT: según
ES EXIGIBLE cronograma de vencimientos
31
Elementos
32
Acreedor Tributario (art. 4º y 5º)
Concurrencia
de acreedores
(en forma
proporcional)
ENTIDADES DE
DERECHO
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO PÚBLICO CON
CENTRAL REGIONAL LOCAL PERSONERÍA
JURÍDICA
PROPIA
MUNICIPALIDAD MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DISTRITAL SENCICO SENATI ESSALUD ONP
33
Deudor Tributario (art. 7º, 8º, 9º, 10º, 16º, 17º, 18º, 19º)
persona obligada al cumplimiento de la prestación
DEUDOR TRIBUTARIO tributaria como contribuyente o responsable
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
RESPONSABLE
REPRESENTANTE AGENTE
SOLIDARIO
SOLIDARIOS CON EL
RETENCION CONTRIBUYENTE
EN CALIDAD DE
PERCEPCION ADQUIRIENTES
POR HECHO
GENERADOR
34
Capacidad Tributaria (art. 21º)
•Personas naturales o
jurídicas
•Comunidades de aunque estén
bienes limitados o
•Patrimonios carezcan de
capacidad o
CAPACIDAD •Sucesiones indivisas personalidad
TRIBUTARIA •Fideicomisos jurídica según el
derecho privado
•Sociedades de hecho o público
•Sociedades
•Conyugales u otros
entes colectivos
35
Representación (art. 22º al 24º)
Representación
Para presentar declaraciones y escritos, acceder a
información de terceros independientes utilizados
como comparables en virtud a las normas de precios
de transferencia, interponer medios impugnatorios o
recursos administrativos, desistirse o renunciar a
derechos, la persona que actúe en nombre del titular
deberá acreditar su representación mediante poder
por documento público o privado con firma legalizada
notarialmente o por fedatario designado por la
Administración Tributaria o, de acuerdo a lo previsto
en las normas que otorgan dichas facultades, según
corresponda.
38
Transmisión (art. 25º y 26º, y 167º)
HEREDEROS
DEUDA SE TRASMITE
MULTA NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. 39
Extinción (art. 27º)
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
5. Resolución de la
EXTINCIÓN
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación
onerosa.
Tributo
COMPOSICION
Del TR
41
Pago de la deuda tributaria (art. 28º al 38º)
a) Dinero en efectivo;
b) Notas de Crédito Negociables o cheques;
Forma c) Débito en cuenta corriente o de ahorros; y,
d) Otros medios que señale la Ley (en especie)
COSTAS Y GASTOS
1º INTERESES
2º TR O MULTA
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicación, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo período se imputará, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y así sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuirá en orden a la antigüedad del vencimiento de
la deuda tributaria. 44
45
46
47
Compensación, Condonación y Consolidación (art. 40º, 41º y 42º)
49
Prescripción (art. 43º al 49)
INTERRUPCION:
- El plazo de prescripción que hubiera
transcurrido queda sin efecto.
-El nuevo término prescriptorio se
computará desde el día siguiente al
acaecimiento del acto interruptorio
CAUSALES
SUSPENSION:
-El plazo que hubiera transcurrido no se
pierde
-Finalizada la suspensión el plazo anterior
se cómputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo pagado.
51
Prescripción (art. 43º al 49)
a) Por la notificación de la Resolución de
Determinación o de Multa.
b) Por la notificación de la Orden de Pago,
hasta por el monto de la misma.
c) Por el reconocimiento expreso de la
obligación tributaria por parte del deudor.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u
otras facilidades de pago.
f) Por la notificación del requerimiento de
CAUSALES pago de la deuda tributaria que se
DE encuentre en cobranza coactiva y por
INTERRUPCION cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
g) Por la compensación o la presentación
de la solicitud de devolución.
52
Prescripción (art. 43º al 49)
53
E-mail:avalenciag@unmsm.edu.pe
La Administración Tributaria y los
administrados
Libro Segundo: Artículo 50° al 102°
55
Órganos de la Administración
Tributaria
Titulo I
56
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
GOBIERNOS
SUNAT OTROS
LOCALES
57
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
SUNAT
Tributos Derechos
Internos Arancelarios
58
Órganos de la Administración Tributaria (art. 50º y 52º)
GOBIERNOS
LOCALES
Tasas Impuestos
Contribuciones
Municipales asignados
59
Sistema Tributario Nacional: Competencias de la SUNAT, Gobiernos Locales u otros
órganos
Impuesto al patrimonio
Impuesto a la Renta Contribución al SNP
vehicular
Impuesto Selectivo
Impuesto a las Apuestas Contribución al SENCICO
al Consumo
Impuesto de Solidaridad
Impuesto al Rodaje
en favor de la Niñez Des
ORGANOS
RESOLUTORES
TRIBUNAL
FISCAL
GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS
61
Composición del Tribunal Fiscal (Art. 98º)
62
Los miembros del Tribunal Fiscal (Art. 98º, 99º y 100º)
CONSTITUCION
TRATADOS
DECRETOS SUPREMOS
RESOLUCIONES SUPREMAS
RESOLUCIONES MINISTERIALES
RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA
DIRECTIVAS
65
Obligaciones y Facultades de la
Administración Tributaria
Titulo II y III
66
Obligaciones de la Administración Tributaria (Art. 83º, 84º, 85º, y 86º)
ELABORACION DE PROYECTOS
(Preparar proyectos de reglamentos de leyes tributarias)
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
(orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente)
RESERVA TRIBUTARIA
OBLIGACIONES (la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o
67
Reserva Tributaria (Art. 85º)
INFORMACION DE LOS
TERCEROS
EXCEPCIONES
PUBLICACIONES DE
INDEPENDIENTES A LA RESERVA DATOS ESTADISTICOS
UTILIZADOS COMO
COMPARABLES TRIBUTARIA
INTERCAMBIO DE
INFORMACION POR
PUBLICACIONES SOBRE
ORGANOS DE LA
COMERCIO EXTERIOR
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA INFORMACION
SOLICITADA POR EL
GOBIENRO CENTRAL O
SUS DEPENDENCIAS
68
Facultades de la Administración Tributaria (Art. 55º y s.s.)
FACULTADES
DENUNCIAR POR
RECAUDACION DETERMINACION FISCALIZACION SANCIONATORIA COBRANZA DELITO
TRIBUTARIO
69
Facultad de Recaudación (Art. 55º)
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
POR CONVENIO FINANCIERO
70
Medidas Cautelares Previas
RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
71
Adopción de medidas cautelares (Art. 56º al 58º))
Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un año
(2 años adicionales)
Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
No exigibles
Coactivamente
Medidas Notificación de REC
dentro 45 días hábiles
Cautelares
No emitidas las
Notificación de RD, RM
Resoluciones u o OP dentro 30 días
Ordenes de Pago hábiles
72
Adopción de medidas cautelares (Art. 56º)
74
Facultad de determinación (Art. 59º y 60ª)
2. Por la Administración
Tributaria (AT); por
INICIO propia iniciativa o
denuncia de terceros
DETERMINACION a) El DT verifica la
realización del hecho
imponible, señala la base
imponible y la cuantía del
tributo.
FORMAS
b) La AT verifica la
realización del hecho
imponible, identifica al
deudor tributario, señala
la base imponible y la
cuantía del tributo.
75
Bases de determinación (Art. 63ª)
BASES DE DETERMINACION
PRESUNCIONES
76
(Art. 64º)
77
1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de
ingresos, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no
se exhiba dicho registro y/o libro
reglas
78
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su
defecto, en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho
registro
reglas
79
2.A. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos
reglas
80
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por
diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los
estimados por la Administración Tributaria por control directo
reglas
81
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados
y los inventarios.
reglas
82
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no
registrado.
reglas
reglas
84
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los
insumos utilizados, producción obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de
servicios.
reglas
reglas
reglas
87
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de
coeficientes económicos tributarios
reglas
88
Efectos en la aplicación de presunciones (Art. 65A, 73º y 74º)
ACTOS A. T.
Resultados de la determinación de la O. T.
90
91
92
Facultad de Fiscalización
93
Facultad Sancionatoria (Art. 82º)
SANCIONES
TRIBUTARIAS
Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehículos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeño de actividades o servicios públicos
94
Obligaciones y Derechos de los
Administrados
Titulo IV y V
95
(Art. 87º)
96
(Art. 92º)
97
Obligaciones de terceros
Titulo VI
98
Obligaciones de terceros (Art. 96ª)
TERCEROS
100
Disposiciones Generales
Actos de la Administración Tributaria
Titulo I
101
Actos de la Administración Tributaria (art. 103º y 111º)
Motivados
REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento
NOTIFICACION
102
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES: legítimos
Actos de la Administración Tributaria
ACTOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
Requerimientos,
Esquelas, Resultados o Resoluciones u
Comunicaciones Actas Ordenes de Pago
etc.
Recursos Impugnatorios
o Solicitudes 103
Actos de la Administración Tributaria
Mediante la publicación en la
página Web de la Administración
Tributaria
Fijando un Cedulón en el
domicilio fiscal
105
Notificación a una generalidad de deudores tributarios (Art. 105º)
EFECTOS
107
Revocación, modificación o sustitución de actos de la Administración Tributaria (Art.
107º y 108º)
Antes de su
notificación
Casos de
connivencia
Después de la
notificación Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)
Errores
Materiales 108
(F-194)
Actos de la Administración Tributaria válidos y no válidos
Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA ACTOS
NULOS
Invalidez
ACTOS
ANULABLES
109
Actos Nulos o Anulables (Art. 109º y 110º)
Órgano
Incompetente
Inobservación del
NULOS procedimiento
Infracciones o
sanciones no
ACTOS previstas
INVALIDOS
Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES
Sin respetar
jerarquía
110
Procedimientos Tributarios (Art. 112º)
Procedimiento
de Cobranza
Coactiva
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
Procedimiento Procedimiento
Contencioso No
Tributario Contencioso
111
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Titulo II
112
Sujetos del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 114º)
SUJETOS
EJECUTOR AUXILIAR
COACTIVO COACTIVO
RESOLUCION
MEDIDAS
DE EJECUCION TASACION REMATE
CAUTELARES
COACTIVA
7 días
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE
APELACION Conclusión
Corte Superior del PCC
114
Medidas cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva: Embargos (art.
117º y 121-A)
En forma de intervención
en recaudación, en información o en
administración de bienes
En forma de depósito
FORMAS con o sin extracción de bienes
DE EMBARGO
En forma de inscripción
En forma de retención
115
Suspensión y conclusión del Procedimiento de Cobranza Coactiva (art. 119º)
SUSPENSION CONCLUSION
documento privado de
fecha cierta,
documento público u
otro documento
CONTRADICCION
Conclusión en
ANTE EL PODER
JUDICIAL vía
administrativa
117
Procedimiento Contencioso Tributario
Titulo III y IV
118
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
RECLAMACION
ETAPAS
PCT
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA 119
Órganos que intervienen para resolver (art. 133º)
ORGANOS
PODER
JUDICIAL
TRIBUNAL
FISCAL
GOBIERNOS
SUNAT LOCALES
OTROS
120
Reglas generales aplicables al Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 125º, 126º,
127º, 129º y 130º
1. Los únicos medios probatorios que pueden
actuarse en la vía administrativa son los
documentos, la pericia y la inspección del órgano
encargo de resolver, los cuales serán valorados
por dicho órgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administración
Tributaria
2. El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las
mismas será de treinta (30) días hábiles. En el
caso de las resoluciones que establezcan
sanciones de comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos y cierre temporal de
Reglas establecimiento u oficina de profesionales
generales independientes, así como las resoluciones que
las sustituyan, el plazo para ofrecer y actuar las
pruebas será de cinco (5) días hábiles
3. Pruebas de oficio e informes
4. Facultad de reexamen
5. Contenido de las resoluciones (fundamentos de
hecho y de derecho)
6. Desistimiento de recursos (firma legalizada del
contribuyente o representante legal )
121
ctos reclamables (Art. 132º y 135º)
Resolución de Determinación
Orden de Pago
Resolución de Multa
Resolución que determina la Pérdida de Fraccionamiento
Resolución que resuelve una solicitud de devolución
Resolución que establece la sanción de Comiso de Bienes
Resolución que establece la sanción de Internamiento
Temporal de Vehículos
Resolución que establece la sanción de Cierre Temporal de
Establecimiento
Resolución Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso.
Otros actos que tengan relación directa con la determinación
de la deuda tributaria.
El Recurso de Reclamación puede ser presentado por los deudores
tributarios directamente afectados por los Actos de la
Administración Tributaria
122
Requisitos y condiciones (Art. 137º)
123
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
124
Actos apelables (Art. 143º y 145º)
125
Requisitos, condiciones y pruebas (Art. 146º, 147º, 148º y 152º)
127
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
128
Etapas del Procedimiento Contencioso Tributario (Art. 124º)
129
Procedimiento No Contencioso
Titulo V
130
131
Infracciones, Sanciones y Delitos
Libro Cuarto: Artículo 164° al 194°
132
Infracciones y Sanciones Administrativas
Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Régimen de Gradualidad para las infracciones
relacionadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes
de pago – R. S. Nº 141-2004/SUNAT
Reglamento del Régimen de Gradualidad relativo a infracciones
no vinculadas a la emisión y/u otorgamiento de comprobantes
de pago y criterio para aplicar la sanción de comiso o multa – R.
S. Nº 159-2004/SUNAT
133
Concepto de infracción tributaria (art. 164º y 165º)
Violación de normas
tributarias
Tipificación
DETERMINACION OBJETIVA
134
Concurso de infracciones (art. 171º)
UN MISMO
HECHO
CONCURSO DE
INFRACCIONE SANCION
S MENOS
COMISION DE GRAVE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MAS
GRAVE
135
Tipos de infracción tributaria (art. 172º)
De presentar declaraciones y
comunicaciones.
137
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
138
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
139
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
140
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
142
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
143
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
144
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
145
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
146
INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178º CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR IMPUGNACION
REDUCCION DE
SANCIONES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
148
Sanción y facultad sancionatoria de la Administración Tributaria (art. 166º)
SANCION TRIBUTARIA
CASTIGO POR
FACULTAD
COMISION DE
DISCRECIONAL
INFRACCION
DE SANCION
TRIBUTARIA
Gradualidad Criterios/Tramos
149
menores
Clases de sanción tributaria (art. 165º y 180º)
SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)
MULTAS Internamiento
Comiso de
(penas Temporal de
bienes
pecuniarias) vehículos
Suspensión de licencias ,
Cierre Temporal de
permisos, concesiones o
establecimiento u oficina de
autorizaciones vigentes
profesionales independientes
otorgadas por el Estado
150
Multas (Art. 180º)
UIT
INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)
DETERMINACION
TRIBUTO OMITIDO, NO RETENIDO O
NO PERCIBIDO, NO PAGADO, EL
MONTO AUMENTADO
INDEBIDAMENTE Y OTROS
MONTO NO
MULTAS ENTREGADO
Interés diario y
capitalización
ACTUALIZACION
Fecha comisión o
detección
151
Comiso de bienes (Art. 184º)
10 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
COMISO
(Acta
Probatoria) 2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
Excepción
MULTA BIENES NO 15 DIAS HABILES PARA
PERECEDEROS O RESOLUCION DE COMISO
NO MANTENER
EN DEPOSITO RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE
ABANDONO
152
NO ACREDITA PROPIEDAD
Internamiento temporal de vehículos (Art. 182º)
PERMITIR TERMINACION DE
TRAYECTO
30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION
INTERNAMIENTO
RESOLUCION DE
TEMPORAL DE INTERNAMIENTO
VEHICULOS
(Acta Probatoria)
4UIT
RESOLUCION DE
ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
153
Cierre Temporal de Establecimiento u Oficina de Profesionales Independientes (Art.
183º)
ESTABLECIMIENTO EN QUE
SE COMETIO O DETECTO
CIERRE DE
LOCAL PAGO DE REMUNERACIONES
(Acta Y COMPUTO DIAS
Probatoria) LABORADOS
Sustituir x Suspensión
MULTA 4% temporal de
IN MAX licencias,
8UIT autorizaciones
NO TORGASR VACACIONES,
SALVO LAS PROGRAMADAS
154
Sanción por desestimación de la apelación (art. 185º)
CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO COMISO DE
U OFICINA DE BIENES
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
155
Intransmisibilidad de las sanciones (art. 167ºº)
HEREDEROS Y
LEGATARIOS
TRIBUTO SE TRASMITE
MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES NO SE
TRIBUTARIAS TRASMITE
156
Irretroactividad de normas tributarias sancionatorias (art. 168º)
No extingue ni reduce en
trámite o en ejecución157
Extinción de las sanciones por infracciones tributarias (art.169º)
1. Pago
2. Compensación
3. Condonación
4. Consolidación
EXTINCION
5. Resolución de la
Administración Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación
onerosa.
INAPLICACIÓN
DE SANCIONES
E INTERESES
159
Delitos Tributarios
Titulo II
Concordancias:
Ley Penal Tributaria – Decreto Legislativo Nº 813
Ley de exclusión o reducción de pena, denuncias y recompensas en
los casos de delito e infracción tributaria – Decreto Legislativo Nº 815
160
Bien Jurídico tutelado
DELITO TRIBUTARIO
Bien Jurídico tutelado
DELITO TRIBUTARIO
EL QUE EN PROVECHO
PROPIO O DE UN
TERCERO, VALIENDOSE DE
FACULTAD
CUALQUIER ARTIFICIO, DISCRECIONAL
ENGAÑO, ARDID U OTRA
FORMA FRAUDULENTA
DE DENUNCIAR
DEJA DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS
TRIBUTOS
Modalidades:
1.Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2.Apropiación ilícita de tributos
Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)
CONDUCTAS
DELICTIVAS Circunstancias agravantes:
1.Obtención indebida de beneficios tributarios
2.Simulación de insolvencia patrimonial
163
Penas
/
Tipo Base o Básico – No menor de 5 años ni
Art. 1° de la LPT mayor de 8 años
Modalidades
Autónomas – Art. 2° No menor de 5 años ni
de la LPT mayor de 8 años
Delito Autónomo
Agravado – Art. 4° No menor de 8 años ni
de la LPT mayor de 12 años
SANCIONES
PENALES
Pena privativa de
Multa Inhabilitación
libertad
Cancelación de
Cierre Temporal o
licencias, Disolución de la
clausura definitiva
derechos y otras persona jurídica
de establecimiento,
autorizaciones
oficina o local
administrativas
165
Justicia Penal Ordinaria (art. 189º, 193º y 194º)
Instrucción Juzgamiento
SALA PENAL
INVESTIGACION MINISTERIO
JUEZ PENAL CORTE
ADMINISTRATIVA PUBLICO
SUPERIOR