CONTRIBUCIONES A

LA SEGURIDAD
SOCIAL
1. Régimen contributivo de la Seguridad
Seguro Social de Salud (RCSSS)

 Seguro Social de Salud (ESSALUD) es la entidad

que brinda cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes a través de las diversas
prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud
(RCSSS), así como mediante otros seguros de riesgo
humanos.
 Este seguro se complementa con los planes de salud
brindados por las entidades empleadoras, ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados
con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas
Asegurados al Régimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud (RCSSS)
 Afiliados regulares
 Son afiliados regulares al RCSSS
 Los trabajadores activos que laboran bajo relación de
dependencia o en calidad de socios de cooperativas de
trabajadores, cualquiera sea el régimen laboral o modalidad a
la cual se encuentren sujetos.
 Los pensionistas que perciben pensión de jubilación,
incapacidad o de sobrevivencia, cualquiera sea el régimen legal
al cual se encuentren sujetos.
 Los trabajadores del hogar siempre que laboren en una jornada
mínima de 4 horas diarias.
 Los pescadores artesanales independientes y procesadores
pesqueros artesanales independientes.
 Afiliados potestativos
 Son afiliados potestativos al RCSSS
los trabajadores y profesionales
independientes, incluidos los que
estuvieron sujetos a regímenes
especiales obligatorios; las demás
personas que no reúnan los requisitos
para una afiliación regular y todos
aquellos que la ley, determine.
 Derechohabientes de los afiliados regulares
 Son derechohabientes, el cónyuge del afiliado
regular o concubino a que se refiere el artículo 326
del Código Civil, así como los hijos menores de edad
o mayores incapacitados en forma total y
permanente para el trabajo, siempre que no sean
afiliados obligatorios.
 La calidad de asegurado del derechohabiente deriva
de su condición de dependiente del afiliado regular.
Registro y afiliación

 Afiliados regulares
 Con excepción de los trabajadores
adolescentes, la afiliación y registro de
los afiliados regulares del RCSSS es
automática, siendo suficiente que las
entidades empleadoras respectivas,
incluyan en ¡as declaraciones
respectivas (PDT - Remuneraciones o
Formulario 402) al trabajador
 Afiliados potestativos
 La afiliación de los asegurados potestativos
al RCSSS se realiza libremente ante el
ESSALUD, de acuerdo al plan que ellos
elijan.
 Derechohabientes de los afiliados
regulares
 La inscripción de éstos deberá efectuarse a
través del PDT
Contribuciones al RCSSS
 Las contribuciones (en el caso de los afiliados regulares) y los aportes (en el caso
de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se establecen de la
siguiente forma:

SUJETO OBLIGADO AL
ASEGURADOS TASAS
APORTE

Asegurados regulares en actividad Entidad Empleadora 9%

Asegurados regulares en
Pensionista 4%
pensionistas

Asegurados potestativos Asegurado Según el plan elegido

Artículo 6º ley Nº 26790 (17.05.97),artículos 27º y 33º D.S. Nº 009-97-SA (09.09.97),ley Nº 27056
(30.01.99) y DS, Nº 002-99-TR (27.04.99)
Base imponible: Remuneración
asegurable
 Las aportaciones al RCSSS serán calculadas sin topes, sobre la
totalidad de las remuneraciones devengadas en cada mes a
favor de asegurado.
 La remuneración mínima mensual sobre la que se deben pagar
las aportaciones no podrá ser inferior a la remuneración mínima
que por disposición legal deba percibir el trabajador por la
labor efectuada dentro de la jornada máxima legal o
contractual.
 Cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la
totalidad de los días de la semana o del mes, la aportación se
calculará sobre lo realmente percibido, siempre que se
mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la
que debe retribuirse a un trabajador.
Declaración y pago de las
aportaciones
 El artículo 2º, inciso c) de la Ley Nº 27056 (30.01.99) permite a ESSALUD
delegar en otras entidades sus facultades de recaudación, fiscalización,
determinación y cobranza. Sobre esta base, en 1999 se firmó el Convenio Marco
SUNAT -ESSALUD, con el fin de delegar en la primera la recaudación y control
de las aportaciones administradas por ESSALUD, las cuales a partir del 1º de
enero de 1999, por disposición de la Ley Nº 27038, se rigen por las normas del
Código Tributario, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran
normas especiales.
 En ese sentido, mediante R. de Super. Nº 080-99/ SUNAT (15.07.99) se dispuso
que, salvo disposición posterior en contrario, a partir del período tributario julio
99 (cuyo vencimiento se verificó en agosto de 1999), los plazos para la
declaración y pago de las aportaciones correspondientes al RCSSS serán los
establecidos según el cronograma de pagos aprobado por SUNAT para el pago de
las obligaciones tributarias cuya recaudación se encuentra a su cargo.
 TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACION EFECTUA LA SUNAT - 2003

FECHA DE VENCIMIENTO SEGUN EL ULTIMO NUMERO DE REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

MES AL QUE
CORRESPONDE
LA OBLIGACION
Buenos
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 contribuyente
(*)

ENERO 11 02 2003 12 02 2003 13 02 2003 14 02 2003 17 02 2003 18 02 2003 19 02 2003 20 02 2003 21 02 2003 24 02 2003 25 02 2003

FEBRERO 12 03 2003 13 03 2003 14 03 2003 17 03 2003 18 03 2003 19 03 2003 20 03 2003 21 03 2003 24 03 2003 11 03 2003 25 03 2003

MARZO 11 04 2003 14 04 2003 15 04 2003 16 04 2003 21 04 2003 22 04 2003 23 04 2003 24 04 2003 09 04 2003 10 04 2003 25 04 2003

ABRIL 15 05 2003 16 05 2003 19 05 2003 20 05 2003 21 05 2003 22 05 2003 23 05 2003 12 05 2003 13 05 2003 14 05 2003 26 05 2003

MAYO 16 06 2003 17 06 2003 18 06 2003 19 06 2003 20 06 2003 23 06 2003 10 06 2003 11 06 2003 12 06 2003 13 06 2003 24 06 2003

JUNIO 16 07 2003 17 07 2003 18 07 2003 21 07 2003 22 07 2003 09 07 2003 10 07 2003 11 07 2003 14 07 2003 15 07 2003 23 07 2003

JULIO 19 08 2003 20 08 2003 21 08 2003 22 08 2003 11 08 2003 12 08 2003 13 08 2003 14 08 2003 15 08 2003 18 08 2003 25 08 2003

AGOSTO 18 09 2003 19 09 2003 22 09 2003 09 09 2003 10 09 2003 11 09 2003 12 09 2003 15 09 2003 16 09 2003 17 09 2003 23 09 2003

SEPTIEMBRE 22 10 2003 23 10 2003 10 10 2003 13 10 2003 14 10 2003 15 10 2003 16 10 2003 17 10 2003 20 10 2003 21 10 2003 24 10 2003

OCTUBRE 24 11 2003 11 11 2003 12 11 2003 13 11 2003 14 11 2003 17 11 2003 18 11 2003 19 11 2003 20 11 2003 21 11 2003 25 11 2003

NOVIEMBRE 10 12 2003 11 12 2003 12 12 2003 15 12 2003 16 12 2003 17 12 2003 18 12 2003 19 12 2003 22 12 2003 23 12 2003 2412 2003

DICIEMBRE 13 01 2004 14 01 2004 15 01 2004 16 01 2004 19 01 2004 20 01 2004 21 01 2004 22 01 2004 23 01 2004 12 01 2004 26 01 2004

Base Legal. Resolución de Superintendecia Nº.183-2003 SUNAT (29 12 2002).

(*) Resolución Nº 012-2003 SUNA T (09 02 2003)
Los siguientes son los sujetos obligados a presentar
sus declaraciones mediante el PDT Remuneraciones
Formulario Virtual Nº 600

 Las entidades consideradas como personas

jurídicas para efectos del Impuesto a la
Renta, con excepción de las EIRL que no se
encuentren en ninguno de lo supuestos del
siguiente punto.
 Las EIRL, personas naturales, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales y entidades
del sector público nacional que cumplan por lo
menos una de las siguientes condiciones:
  Hayan sido notificados como Principales Contribuyentes.
 Tengan 4 o más trabajadores a su cargo, que perciban rentas de quinta categoría para efectos del
impuesto a la Renta.
 Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216 000 nuevos soles durante el ejercicio 1999, de
acuerdo a la Declaración Anual del impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio.
 Tengan trabajadores artistas a su cargo. Se considerara como tales a los actores, cantantes, músicos,
bailarines, rnimos, titiriteros y otras personas que declamen, reciten, interpreten, o ejecuten en
cualquier forma una obra literaria o artística, a los artistas de circo, de variedades y de otros
espectáculos de entretenimiento o diversión; y, a los directores -de escena, coreógrafos, apuntadores y
escenógrafos no comprendidos en la ley Nº19476 (25.07.72).
 Las que hayan contratado los servicios de una EPS o cuenten con servicios propios de salud.
 las que hayan suscrito con ESSALUD un contrato por Seguro Complementario por Trabajo de Riesgo.
 Se encuentran gravadas con el impuesto Selectivo al Consumo.
 Vendan bienes cuyo Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal es asumido por el
Estado.
 Estén obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del
Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneraciones que constituyan
rentas de cuarta categoría, aun cuando por disposición legal no tengan que efectuar las respectivas
retenciones por el Impuesto a la Renta de cuarta categoría o IES.
 Se encuentren obligados a efectuar la declaración y pago de las contribuciones de los pescadores y
procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a los señalados por la Res. de
Superintendencia Nº 062 -2000/SUNAT.
 Tengan convenios de estabilidad jurídica o tributaria.
 Sean empresas industriales establecidas en zona de frontera y selva.
 Se encuentren ubicados en la amazonía y realicen las actividades señaladas en los numerales 11. 1 del
artículo 11º y 12,1, 12.3 y 12,4 del artículo 12º de la Ley Nº 27037, 1 Ley de Promoción de la Inversión en
la Amazonía.
 Se encuentren acogidos a la Ley N' 27360, que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario, o la
Ley NI 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura, así como las comprendidas en la Ley Nº
26564 y sus ampliatorias.
 Tengan derecho a crédito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realización de inversiones o
reinversiones
 Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en e¡ inciso b) de ¡a Quinta y Sexta Disposiciones
Complementarias de la Ley Nº 27037
 Tengan trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categoría para efectos del Impuesto a la Renta,
que se encuentren inscritos ante la ONP, o deban ser inscritos por haber optado por afiliarse al SNP o por
ratificar su permanencia a dicho sistema, de conformidad con lo señalado por el articulo 6º del TUO de la Ley
del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones
Recargos por mora
 Mediante la Ley Nº 27038 (31.12.99) se estableció que respecto de las
aportaciones administradas por el ESSALUD son aplicables las normas del
Código Tributario Posteriormente, mediante la R.M. Nº 085-99-11F/66
(20.04.99) se precisó que a partir del 01.01.99 será de aplicación a ¡as
aportaciones al ESSALUD y a la ONP, la R.M. Nº 11 S93-FF/66 (04.06.93),
norma que establece que para efectos de determinar la deuda tributaria,
las entidades administradoras de tributos distintos a la SUNAT (como el
ESSALUD y la ONP) aplicarán la tasa TIM que determine la misma
SUNAT, Por tanto, para determinar el interés moratorio por pagos
extemporáneos de las aportaciones al ESSALUD y ;a ONP que se
devenguen a partir del 01.01.99, se aplicarán los mismos intereses que
aplica la SUNAT
Prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud
PRESTACIONES

- Preventivas

1. De Salud - Promocionales

- De recuperación

- Proyección

2. De bienestar y promoción - Ayuda social

- Rehabilitación

- Incapacidad temporal

- Subsidios - Maternidad

3. Económicas - Lactancia
 -Proyección

2. De bienestar y promoción -Ayuda social

-Rehabilitación

-Incapacidad temporal

-Subsidios -Maternidad

3. Económicas -Lactancia

-Prestaciones por sepelio

-De libre contratación

4. Riesgos Humanos -Seguros potestativos

-Seguro complementario de trabajo de

-A través de agentes riesgo

-Coberturas Nacionales
Requisitos para gozar de las prestaciones

 Tratándose tanto de afiliados regulares como potestativos, para

gozar de las prestaciones otorgadas por ESSALUD, éstos deben
cumplir con 3 meses de aportación consecutivos o con 4 no
consecutivos dentro de los 6 meses calendario anteriores al mes en
que se inició la causal En caso de accidente basta que el trabajador se
encuentre afiliado.
 Tratándose de afiliados regulares, cuando la entidad empleadora
incumpla con la obligación de pago del aporte y ocurra un siniestro
haciendo perder al trabajador su derecho de cobertura, ESSALUD
deberá atender al trabajador pero tendrá derecho a exigir a la
entidad empleadora el reembolso del costo de ¡as prestaciones
brindadas.
 En el caso de los asegurados potestativos para efectos de poder
gozar de las prestaciones respectivas, los aportes deberán haber sido
efectivamente cancelados en la fecha correspondiente, pues los
aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la
contingencia no dan lugar a cobertura.
Cobertura Complementaria en Salud: Servicios propios del
empleador y Entidades, Prestadoras de Salud (EPS)

 Dentro del esquema creado por la Ley N'º 26790 se

ha previsto que la cobertura otorgada por el RCSSS
esté a cargo del ESSALUD, y que ésta se
complemente con la cobertura que otorgue el
empleador a sus trabajadores a través de servicios
propios o de terceros; en este último caso mediante
Entidades Prestadoras de Salud (EPS).
Empresas Prestadoras de Salud

Naturaleza y características de las EPS

Las EPS son las empresas e instituciones públicas o
privadas, distintas al ESSALUD, cuya única finalidad
es prestar servicios de atención para la salud, con
infraestructura propia y de terceros (de otras EPS,
del Ministerio de Salud o de otros debidamente
acreditados para brindar esta clase de servicios),
sujetándose a los controles dispuestos por la
Superintendencia de Entidades Prestadoras de
Salud (SEPS).
 Contratación con una EPS
 El hecho de contratar los planes de salud de una
determinada EPS implica contar con la decisión de la
mayoría absoluta de los trabajadores (obtenida a
través de un proceso de elección por votación
universal) sobre la EPS a contratar, la cual será
elegida de entre todas las convocadas por el
empleador a iniciativa propia o a solicitud del 20%
de los trabajadores. Debe quedar claro que no
obstante lo anterior, cualquier trabajador puede
mantener su cobertura de salud íntegramente a
cargo del ESSALUD.
 La retribución a la EPS
 La retribución correspondiente a la
EPS será la convenida entre ésta y el
empleador y deberá ser pagada
directamente a la EPS. Este pago debe
efectuarse en la misma oportunidad
prevista para los aportes al ESSALUD.
 Crédito contra las aportaciones al ESSALUD
 Los empleadores que otorguen cobertura de salud a sus
trabajadores mediante servicios propios o a través de planes
contratados con una EPS, gozarán de un crédito respecto de
las aportaciones al Seguro Social de Salud (hoy RCSSS).
 El crédito contra el RCSSS equivale al 25% de las aportaciones
que por este sistema el empleador realice al ESSALUD
respecto de los trabajadores que hayan elegido la cobertura
complementaria. Es decir, a un 25% del 9% de aportación, lo
que equivale al 2,25% de la remuneración asegurable.
 Es importante mencionar en este punto que en caso de mora
respecto del pago de las aportaciones correspondientes a la
EPS elegida y/o al RCSSS, el empleador no podrá hacer uso del
mencionado crédito.
 Condiciones para acceder al crédito
 Los empleadores gozarán del crédito antes mencionado
siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
 Si la cobertura de salud se brinda mediante servicios del
propio empleador, éste deberá acreditar los establecimientos
correspondientes ante el Ministerio de Salud. Una vez
obtenida la acreditación podrá aplicar el crédito en referencia.
 Si la cobertura de salud se brinda a través de planes
contratados con una EPS, el empleador debe convocar
previamente a sus trabajadores para que en votación universal
elijan por mayoría absoluta la EPS a contratar. Los
trabajadores que no deseen ser atendidos por una EPS sino
sólo por el ESSALUD, podrán expresarlo al empleador para que
cumpla con respetar tal decisión.
Límites al crédito
 El crédito contra el RCSSS no debe exceder los siguientes montos:
 La suma efectivamente destinada por e¡ empleador al financiamiento
de la cobertura de salud en el mes correspondiente. En caso que el
mismo empleador brinde los servicios de salud, éste se encuentra
facultado para efectuar compensaciones entre los importes gastados
mensualmente dentro del ejercicio económico, entendiéndose por tal,
el año calendario. Se consideran como gastos de financiamiento de la
cobertura de salud los aportes a los fondos de reserva que se
constituyan para garantizar la continuidad y estabilidad del servicio.
 El 10% de la UIT multiplicado por el número de trabajadores que
gocen de la cobertura, El valor de la UIT a considerar será el vigente
en cada mes. Cuando este valor varíe durante dicho período, se
utilizara el promedio de los valores correspondientes
Prestaciones
 La cobertura que otorgue el empleador por servicios propios o
prestados por una EPS, debe contemplar los mismos beneficios para
todos los trabajadores cubiertos y sus derechohabientes, al margen
de su nivel remunerativo. Dicha cobertura no podrá ser inferior al Plan
Mínimo de Atención otorgado por el RCSSS (conjunto de
intervenciones de salud que como mínimo deben estar cubiertas por
dicho régimen), deberá incluir al menos las prestaciones de la capa
simple (conjunto de intervenciones de salud de mayor frecuencia y
menor complejidad) y la atención de accidentes de trabajo y
enfermedades profesionales no cubiertos por el Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo; no pudiendo excluir la atención
de dolencias preexistentes.
 Los trabajadores incluidos en la cobertura ofrecida por el empleador
mantendrán su derecho a la cobertura de atenciones de alta
complejidad, enfermedades crónicas y subsidios económicos a Cargo
del ESSALUD.
 Seguro de Salud Agrario (SSA)
 Mediante Ley Nº 27360 (31.10.2000) y su
reglamento aprobado mediante el D.S, Nº
049-2002-AG (11.09.2002), se aprobaron las
Normas de Promoción del Sector Agrario, las mismas
que incluyen el Seguro de Salud Agrario (SSA),
régimen de seguridad social especial para los
trabajadores de la actividad agraria, los mismos que
al estar cubiertos por este seguro especial, no se
encuentran sujetos al RCSSS ni a ningún otro
régimen de seguridad social en salud
 Beneficiarios
 Este seguro otorga cobertura a:
 Los trabajadores de la actividad agraria y
trabajadores que realizan actividades
acuícolas.
 El cónyuge o concubina a que se refiere el
artículo 326º del Código Civil, siempre que no
realice actividad económica retribuida. Los
hijos menores de 18 años.
 Los hijos mayores de 18 años incapacitados
para el trabajo.
 Aportes
 Son de carácter mensual para todos los
trabajadores, equivalen al 4% de la
remuneración mensual de cada
trabajador y son de cargo del
empleador, durante el período que dure
la relación de dependencia.
 Declaración y pago de las
aportaciones
 Estas deberán efectuarse en los
mismos plazos establecidos para el
Régimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud (RCSSS), en el PDT -
Remuneraciones
 Acogimiento e inscripción al SSA
 Para que sean de aplicación las disposiciones sobre el
SSA bastara que el empleador cumpla con los
requisitos para acogerse a los beneficios del
régimen agrario. Para este efecto deberá presentar
ante la SUNAT el Formulario Nº
4888 - "Declaración Jurada de. Acogimiento a los
beneficios tributarios de la Ley de promoción del
sector agrario y de la Ley de promoción de la
acuicultura, hasta el 31 de enero de cada ejercicio
gravable durante el periodo de vigencia del
beneficio, ante las diversas dependencias de la
SUNAT.
 Prestaciones
 El SSA otorga las siguientes prestaciones:
 Prevención, promoción y atención de la salud.
 Prestaciones de bienestar y promoción
social.
 Prestaciones en dinero correspondientes a
los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
 Prestaciones por sepelio.
 CÁLCULO DE APORTES A CARGO DEL EMPLEADOR
 A. CÁLCULO DEL APORTE AL ESSALUD
 1. Datos
 Fecha de ingreso 17.03.2005
 Aporte del mes julio
 Fecha de pago
 del aporte 14.08.2006(*)
 Tasa del aporte 9%
 (*) La fecha de pago del aporte se realiza conforme al último dígito del RUC.
 2. Remuneración mensual computable
 (La que se ha devengado en el mes de julio)
 Básico S/. 1 750,00
 Asignación familiar 50,00
 Gratificación de Fiestas Patrias(*) 1 800,00
 Total S/. 3 600,00
 (*)La gratificación por Fiestas Patrias es un concepto remunerativo el cual se encuentra afecto a aportes
y contribuciones y por tanto, es base computable para EsSalud.
 3. Cálculo del aporte a EsSalud
 Remuneración Tasa del Total
 Computable aporte a pagar
 S/. 3 600,00 x 9% S/. 324,00
 B. PAGO DEL APORTE AL SCRT-CONTRATACION CON EL ESSALUD
 1. Datos
 Fecha de ingreso 23.10.2001
 Aporte del mes : junio
 Actividad que realiza: Odontología
 Fecha de pago del aporte 18.07.2006(*)
 Tasa del aporte 0,53%
 (*)La fecha de pago del aporte se realiza conforme al último dígito del RUC
Remuneración mensual computable
Básico: S/. 1 500,00
Asignación familiar: 50,00
Asignación por
nacimiento de hijo (*) 250,00
Bonificación por
Productividad 150,00
Total S/.1 700,00
(*)Según el inciso g) del art. 19º del D.S. Nº 001-97-TR
(01.03.97) éste concepto no es remunerativo, por
tanto, no se debe incluir en la base computable para el
SCTR.
3. Cálculo del aporte al SCTR – EsSalud
Remuneración Total a
computable Tasa pagar
S/. 1 700,00 x 0,53% = S/. 9,01
DETERMINACION DE LA PRIMA MENSUAL AL
SEGURO DE VIDA

 Trabajador empleado
 En el presente caso, un empleador que cuenta con un
trabajador empleado que tiene 4 años de servicios
desea calcular la prima M seguro de vida. Debemos
considerar para el cálculo de la prima
correspondiente al mes de agosto M año 2006 la
remuneración del mes anterior, en este caso
corresponde al mes de julio.
 Datos
 Fecha de ingreso 25.09.2001
 Aporte del mes agosto
 Tasa del aporte 0,53%
 2. Remuneración mensual computable
 Básico S/. 1 800,00
 Asignación familiar 50,00
 Gratificación de
 Fiestas Patrias (*) 1850,00
 Bonificación por
 Productividad (*) 350,00
 Total S/. 1 850,00
 (*)Según el art. 9º del D.Leg. Nº 886 (05.11.91) es computable sólo la remuneración
percibida mensualmente por el trabajador. En este caso, ni la bonificación por
productividad, ni la gratificación por Fiestas Patrias van a ser computables para el
cálculo de la prima, al no ser conceptos; que se perciben todos los meses.
 3. Cálculo de la prima del seguro
 Remuneración del
 trabajador en Total prima
 Julio de 2006 Tasa mensual
 S/. 1 850,00 x 0,53 S/.9,81
Trabajador obrero
En el presente caso, el empleador desea
calcular la prima del seguro de vida, para
un trabajador obrero que cuenta con
más de 4 años de servicios. Debemos
considerar para el cálculo de la prima
correspondiente al mes de mayo del año
2006 la remuneración del mes anterior,
en este caso la del mes de abril
 Datos
 Fecha de ingreso 18.01.99
 Aporte del mes Mayo
 Tasa del aporte 0,71%
 2. Remuneración mensual computable
 Jornal diario S/.37, 50
 Asignación familiar 1,67
 Total 39,17
 Jornal Nº de jornales
 diario computables Total
 S/. 39,17 x 30 =S/. 1 175,10
 3. Cálculo de la prima del seguro
 Remuneración del
 trabajador en Total prima
 abril de 2006 Tasa mensual
 S/. 1 175,10 x 0,71 % = S/. 8,34
 Trabajador obrero que realiza actividad
de alto riesgo
 El presente caso trata de un trabajador
obrero que realiza actividades consideradas
de alto riesgo, que cuenta con más de 4 años
de servicios. Debemos considerar para el
cálculo de la prima correspondiente al mes
de marzo del año 2006 la remuneración del
mes anterior, en este caso la del mes de
febrero.
 Datos
 Fecha de ingreso 07.02.2000
 Aporte del mes marzo
 Tasa del aporte 1,46 %
 2. Remuneración mensual computable
 Jornal diario S/. 39,05
 Asignación familiar 1,67
 Total S/. 40,72
 Jornal Nº de jornales
 diario computables Total
 S/. 40,72 x 30 = S/. 1 221,60
 3. Cálculo de la prima del seguro
 Remuneración del
 trabajador en Total prima
 febrero de 2006 Tasa mensual
 S/. 1221,60 x 1,46 % = S/. 17,84
CÁLCULO DE LA TASA DE
CONTRIBUCION AL SENATI
 1. Datos
 Fecha de ingreso 21.07.2001
 Aporte del mes julio
 Fecha de pago del aporte 6.08.2006 (*)
 Tasa de la contribución 0,75%
 (*)El pago de la contribución se efectuara dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente a aquél en que
se abonen las remuneraciones los trabajadores.
 2. Remuneración mensual computable
 Básico: S/. 1 850,00
 Asignación familiar: 50,00
 Gratificación de Fiestas Patrias: 1 900,00
 Asignación por fallecimiento
 familiar (*) 205,00
 Total S/. 3 800,00
 (*) Según el inciso g) del art. 19º del D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97) éste concepto no es remunerativo, por
tanto, no se debe incluir en el cálculo de la remuneración computable para la contribución al SENATI.
 3. Cálculo de la contribución al SENATI
 Remuneración Total a
 computable Tasa pagar
 S/. 3 800,00 x 0,75% = S/. 28,50
CÁLCULO DE LA TASA DE
CONTRIBUCION AL SENCICO
 . Datos de la empresa
 Tipo de actividad Construcción
 Aporte del mes agosto
 Fecha de pago
 de la contribución: 22.09.20061(*)
 (*) La fecha de pago de la contribución se realiza conforme al último dígito del
RUC.
 2. Base imponible de la contribución
 Mano de obra S/. 18 850,00
 útiles de oficina 400,00
 Servicios varios (agua,
 luz, Teléfono y taxi) 1 240,00
 Alquiler de equipo
 de construcción 4350,00
 Total S/. 24 840,00
 3. Cálculo de la contribución al SENCICO
 Base Total a
 imponible Tasa pagar
 S/. 24 840,00 x 0, 2 = S/. 49,68
Sistema Nacional de Pensiones
(SNP)
 El Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
creado por e D.Ley Nº 19990, brinda
prestaciones por jubilación, muerte e
invalidez a sus asegurados. La
administración del (SNP a partir del 11
de junio de 1994 estuvo a cargo de la
Oficina de Normalización Previsional
(ONP) y posteriormente, en aplicación
de ¡a Ley Nº 27334 (30,07.2000)
algunas aspectos como la recaudación,
fiscalización y demás, están a cargo de
la SUNAT.
 Asegurados
 Los asegurados al SNP pueden ser de
dos clases:
 Obligatorios o facultativos.
Asegurados obligatorios
 Son asegurados obligatorios al SNP todos los trabajadores dependientes, sin importar la duración de su
contrato y/o el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no se encuentren afiliados al Sistema
Privado de Pensiones. Es decir:
 Los trabajadores al servicio del Estado que:
 Ingresaron a prestar servicios al Estado bajo la Ley, Nº 11377. a partir del 12.07.62
 Reingresaron al servicio del Estado con posterioridad al 12.07.62, sujetos a la Ley N'º11377 y que no hayan
sido comprendidos en los regímenes de cesantía, jubilación y montepío; así como los que estando bajo estos
regímenes, hayan reingresado con posterioridad al 28.02.74.
 Ingresaron a prestar servicios como docentes en universidades estatales a partir del 01.05.73.
 Ingresaron a prestar servicios en el Poder Judicial a partir del 01.05.73.
 Prestan servicios bajo el régimen laboral de la actividad privada, cualquiera que fuese su fecha de ingreso.
 Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de
trabajadores que no sean socios, de organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
 Los trabajadores domésticos,
 Los trabajadores artistas a que se refiere de ley Nº 19479.
 Otros trabajadores que sean comprendidos en el SNF, por Decreto Supremo, Los asegurados y
pensionistas de las Cajas Nacional de Seguridad Social y de Seguro Social del Empleado, así como lo
pensionistas de invalidez del régimen de Seguro Social Obrero (Ley NI 8433), integrados al SNP a
partir del 01.05,73.
 Los pensionistas hombres y mujeres, de régimen del Fondo Especial de Jubilación de Empleados
Particulares (FEJEP), que al cumplir 60 y 55 años de edad, respectivamente, hayan sido incorporados al
SNP.
 Los representantes a la Asamblea Constituyente que no estén comprendidos en el D. Ley N' 20530, u
otro que les permita acumular tiempo de servicios, a partir del 28 de julio de 1978
 A partir del 01.08.80, el Presidente de la República y a partir del 28 de julio del mismo año, los
Ministros de Estado, senadores, diputados, prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros del Jurado
Nacional de Elecciones y del Ministerio Público, que no se encuentren comprendidos en el D. Ley N'
20530, u otro que les permita acumular tiempo de servicios Articulo 3º, D.L. Nº 19990 (24.04.73) y
artículo 1º D. S. Nº 0 11-74- TR (31.07.74)
 Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
 Artículo 15º, Ley Nº 26504 (18.07.95)
 Los trabajadores agrarios.
 Artículo 25º, D.S. Nº 049-2002-AG (11.09.2002)
 Los asegurados facultativos
 Pueden asegurarse facultativamente en el SNP:
 Las personas que realicen actividad económica independiente.
 Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios,
que opten por la continuación facultativa y que cuenten por lo
menos con 18 meses de aportación o que presenten su
solicitud dentro del término de 6 meses contados a partir del
último mes de aportación o a partir del día siguiente al último
goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado
percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.
 Los asegurados obligatorios de las ex-Cajas de Pensiones de
¡os Seguros Sociales y del Seguro Social del Perú que cesaron
antes del 31.07.74, que al momento del cese hubieran tenido
por ¡o menos 18 meses de aportación y que hubieran solicitado
su inscripción dentro de los 6 meses anteriores contados a
partir del 31.07.74.
 Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les
reconoce ¡a calidad de trabajadoras independientes.
Aportaciones
 Tasa, sujetos de la contribución y agentes
de retención
 A partir del 01.01.97 ¡a tasa de aporte al
SNP, para los asegurados obligatorios,
equivale al 13% de la remuneración o [ingreso
de éste, siendo el pago de dicha aportación
de cargo del trabajador.
 La tasa a ser pagada por los asegurados
facultativos en cambio, será la que la ONP
determine en cada caso particular.
 Las aportaciones correspondientes a los asegurados
facultativos deberán ser abonadas directamente por
ellos mismos, mientras que las aportaciones
correspondientes a los afiliados obligatorios
deberán ser detraídas de sus remuneraciones y
pagadas por sus empleadores (ya sea que se trate
del Estado, de una persona natural o 'jurídica, de
una empresa de propiedad social, de una cooperativa
de producción o de trabajo, o de un contratista,
subcontratista o intermediario obligado a responder
en forma solidaria con el empleador principal por ¡as
obligaciones correspondientes), quienes de esta
manera se constituyen en agentes de retención de
las mencionadas aportaciones
Base imponible: remuneración
asegurable
 Las aportaciones al SNP
correspondientes a los asegurados
obligatorios serán calculadas, sin topes,
sobre la totalidad de las
remuneraciones devengadas por éstos,
tomando en cuenta los mismos criterios
y conceptos establecidos respecto de
la base imponible sobre la que se
calculan las aportaciones al RCSSS.
 Si el asegurado realiza actividad económica Independiente: la
remuneración asegurable: será la doceava, parte del ingreso
anual percibido por el asegurado, según su Declaración Jurada de
Pago del Impuesto a la Renta del año anterior, estando dichos
ingresos sujetos a verificación.
 En el caso de asegurados obligatorios que cesan de prestar
servicios: la remuneración asegurable será equivalente al
promedio de las remuneraciones mensuales percibidas durante el
último año de servicios. Para efectos de determinar los alcances
del concepto de remuneraciones deberá utilizarse la definición
establecida en el artículo 6º de la LPCL, D.S. Nº 003-97-TR
(27.03.97).
 Para el caso de los trabajadores independientes que se hubieran
inscrito como asegurados facultativos bajo la vigencia de la Res.
Jefatural Nº 047-2000-JEFATURA/ ONP (27.03.2000), no
interesará determinar la base imponible de la contribución en la
medida en que éstos, aportarán un monto único determinado por
la ONP mediante resolución.
 Remuneración mínima asegurable
 La remuneración mínima asegurable sobre la que se
tributa al SINP no puede ser inferior a la
remuneración mínima vital que por disposición legal
deba percibir un trabajador por la labor efectuada
dentro de la jornada máxima legal o contractual
(actualmente S/. 410,00). Cuando no se realice la
jornada máxima legal o no se trabaje la totalidad de
días de la semana o del mes, la aportación se
calculará sobre lo realmente percibido, siempre que
se mantenga la proporcionalidad con la remuneración
mínima con la que debe retribuirse a un trabajador,
conforme a las normas legales sobre el particular.
 Declaración y pago
 Las fechas de vencimiento para la
declaración y el pago de ¡as
contribuciones al SINIF, así como los
medios para hacer efectivos éstos, son
los mismos que los señalados para las
aportaciones correspondientes al
Régimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud.
 Recargos por mora
 Se aplican los mismos sistemas de
recargo que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en
Salud.
Prestaciones a que tienen derecho
los asegurados
 Pensión de invalidez
 Se considera inválido al asegurado que:
 Se encuentra en incapacidad física o mental
prolongada o presumida permanente, que le impida
ganar más de la tercera parte de ¡a remuneración o
ingreso asegurable que percibirla otro trabajador de
la misma categoría, en un trabajo igual o similar, en
la misma región.
 A aquél que habiendo gozado de subsidio por
enfermedad durante el tiempo máximo de ley (11
meses y 10 días o 18 meses en el curso de 36 meses
calendario), continúa incapacitado para el trabajo.
 Monto de la pensión
 En estos casos, el SNP le otorgará al
asegurado una pensión cuyo monto será
igual al 500% de la remuneración o
ingreso de referencia, el cual se
incrementará, de contar el trabajador
con más de 3 años completos de
aportación, en un 1 % por cada año
completo de aportación que exceda de
tres años
 Pensión de jubilación
 Tienen derecho a pensión de jubilación los
trabajadores, hombres o mujeres a partir de
los 65 años, siempre que tengan un mínimo de
20 años completos de aportación. La edad de
jubilación no se aplica para los trabajadores
que al 19 de julio de 1995 (fecha de entrada
en vigencia de la Ley Nº 26504) contaban
con 60 o 55 años, según fuesen hombres o
mujeres
 El monto de la pensión es equivalente al 50% de la remuneración o
ingreso de referencia del asegurado, siempre que tengan veinte años
completos de aportación. Este porcentaje se incrementará en 4% por
cada año adicional completo de aportación, hasta el 100% de la
remuneración de referencia.
 Para estos efectos, la remuneración de referencia se, calcula de la
siguiente forma:
 Para los asegurados que hubieran aportado durante treinta o más años
completos, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre
treinta y seis, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por
el asegurado en los últimos treinta y seis meses consecutivos
inmediatamente anteriores al último mes de aportación.
 Para los asegurados que hubieran aportado durante veinticinco años
completos y menos de treinta, es igual al promedio mensual que resulte
de dividir entre cuarenta y ocho, el total de las remuneraciones
asegurables percibidas por el asegurado en los últimos cuarenta y ocho
meses consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de
aportación.
 Para los asegurados que hubieran aportado durante veinte años
completos y menos de veinticinco, es igual al promedio mensual que
resulte de dividir entre sesenta, el total de las remuneraciones
asegurables percibidas por el asegurado en los últimos sesenta meses
consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de aportación.
Rango de edad % por los primeros 20 años

Hasta 29 años 30%

de 30 a 39 años 35%

de 40 a 49 años 40%

de 50 a 54 años 45%
 Pensión de sobrevivientes
 Pueden ser:
 Pensión de viudez.- Tiene derecho a ella la cónyuge del asegurado o pensionista
fallecido y el cónyuge invalido o mayor de 60 años de la asegurada o pensionista
fallecida
 Para ello el matrimonio se debe haber celebrado 1 año antes del fallecimiento y
antes de que cumpla 60 años de ser hombre y 50 de ser mujer.
 El monto de la pensión de viudez es el 50% de la pensión de invalidez o jubilación
esta se reducirá si la suma de los porcentajes correspondientes al cónyuge y a los
huérfanos excede al 100% de la pensión
 Artículos 50º, D. Ley Nº 19990 (24.04.73)
 Pensión de orfandad.- Tienen derecho a ella los hijos menores de 18 años del
asegurado o pensionista fallecido los mayores de 18 años hasta los 21 años de
edad siempre que sigan en forma ininterrumpida estudios de nivel básico o
superior de educación y los hijos mayores de 18 años que a la fecha del deceso
del causante estén incapacitados para el trabajo el monto percibido es el 20 %
del monto de la pensión de invalidez.
 Artículos 53º, D. Ley Nº 19990 (24.04.73)
 Pensión de ascendientes.- Tienen derecho a el los padres del asegurado y/o
pensionista fallecido que dependan económicamente del causante que sean
inválidos o que tengan mas de 60 años o mas años de edad tratándose del padre y
55 de la madre .ello siempre que no existan beneficiarios de pensión de viudez y
orfandad el monto máximo es al 20% de la pensión que percibía o hubiera podido
percibir el causante.
 Artículos 58º y 59º, D. Ley Nº 19990 (24.04.73)
 El incremento de pensiones para el pensionista que goce de
más de una pensión en los regímenes que administra la ONP
 Se hará efectivo sólo en una de ellas, salvo el caso de
Pensionistas de viudez que perciban jubilación por derecho
propio, quieres recibirán el incremento en ambas pensiones, sin
exceder del tope máximo de pensión establecido para el
Sistema Nacional de Pensiones, En todos los demás casos el
incremento se efectuará sólo en la pensión de mayor monto.
 Cuando la percepción de una pensión se encuentre inactiva por
cualquier motivo, el incremento a cargo de la ONP será
considerado para efectos del reinicio del pago de la pensión.
 Capital de defunción
 Se otorga al fallecimiento de un asegurado que
percibía o hubiera percibido pensión de jubilación o de
invalidez, únicamente en los casos en que éste no deje
beneficiarios con derecho á pensión dé
sobrevivientes, otorgándoselo en orden excluyente: al
cónyuge, hijos, padres y hermanos menores de 18 años
De existir beneficiarios con igual derecho, el capital
de defunción será distribuido en forma proporcional al
número de ellos.
 El monto del capital de defunción es equivalente a 6
remuneraciones o ingresos de referencia, no Pudiendo
exceder del monto de la pensión máxima mensual que
actualmente equivale a S/. 857,36 nuevos soles
 Remuneración de referencia
 La remuneración de referencia que se toma en cuenta para el cálculo de
algunas de las prestaciones que otorga el SNP y a la cual se alude en los
párrafos anteriores, deberá calcularse de la siguiente manera:
 Para los asegurados que hubieran aportado durante treinta o más años
completos, ésta será igual al promedio mensual que resulte de dividir
entre treinta y seis, el total de las remuneraciones asegurables
percibidas por el asegurado en los treinta y seis meses consecutivos
inmediatamente anteriores al último mes de aportación,
 Para los asegurados que hubieran aportado entre veinticinco y menos de
treinta años, será igual al promedio mensual que resulte de dividir entre
cuarenta y ocho, el total de las remuneraciones asegurables percibidas
por el asegurado en los cuarenta Y ocho meses consecutivos
inmediatamente anteriores al último mes de aportación
 Para los asegurados que hubieran aportado entre veinte y menos de
veinticinco completos, será igual al promedio mensual que resulte de
dividir entre sesenta, el total de las remuneraciones asegurables per-
cibidas por el asegurado en los sesenta meses consecutivos
inmediatamente anteriores al último mes de aportación.
 Pensión máxima
 Las pensiones que se otorguen por invalidez, jubilación y
sobrevivencia no podrán exceder de la remuneración o ingreso
de referencia, ni de la pensión máxima establecida por la ONP
siendo esta última equivalente en la actualidad, S/. 857,36.
 Artículo 18º, D. Ley Nº 19990 (24.04.73); artículo 5º, D.T. Nº
105-2001 (31.09.2001)
 Pensión mínima
 La pensión mínima mensual de los pensionistas de derecho
propio del SNP con 20 años o más de aportación es de S/.
415,00.
 Única D.T., Ley Nº 27617 (01.01.2002)
 Sistema Privado de Pensiones (SPP)
 El Sistema Privado de Pensiones se encuentra
regulado por el D.S. Nº 054-97-EF (14.05.97),
TUO de la ley del Sistema Privado de
Administración de Fondos de Pensiones (SPP) y
su reglamento, D.S. Nº 004-98-EF (21.01.98),
y demás normas complementarias. Es un
régimen previsional conformado por las
Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (AFP), quienes administran los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de
cuentas de capitalización individual, otorgando
pensiones de jubilación, invalidez y
sobrevivencia
 Afiliación a las AFP
 La incorporación al SPP se efectúa a través de la suscripción de un
contrato de afiliación a una AFP y es voluntaria para todos los
trabajadores dependientes o independientes, cualquiera sea la
modalidad de trabajo que realicen.
Artículo 39º, DS Nº 004-98-EF (21.01.98) y artículos 4º y 5º ,
Res. Nº 080-98-EF/SAFP (05. 03.98)
 Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro
de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente afiliarlo en la AFP
que aquél elija, salvo que expresamente y por escrito, en un plazo
improrrogable de 10 días naturales, manifieste su deseo de
permanecer o incorporarse al SNP. Una vez incorporado un trabajador
al SPP no puede trasladarse o retornar al SNP (salvo en los casos de
nulidad de ¡a afiliación previstos en la ley), siendo posible únicamente
cambiar de AFP, para lo cual debe contar con 6 o más cotizaciones
consecutivas en la AFP de la cual desea trasladarse y haber efectuado
el pago de la compensación por traspaso correspondiente a ésta.
Régimen de aportaciones: aportes y retribuciones en el Sistema
Privado de Pensiones

 Aportes obligatorios
 A partir del 01.08.95 !os aportes obligatorios al SPP están
constituidos por:
 El 10% de la remuneración asegurable, porcentaje reducido al
8% hasta el 31.12.2002, por disposición de la Ley Nº 27900
(31.12.2002).
 Un porcentaje de la remuneración asegurable destinado a
financiar las prestaciones de invalidez y sobrevivencia y gastos
de sepelio.
 Los montos y/o los porcentajes que cobren las AFP como
retribución por los servicios que prestan.
 El afiliado a una AFP que estuviera recibiendo una pensión de
jubilación y laborando como trabajador dependiente, no
realizará los aportes obligatorios al SPP, Asimismo, los
trabajadores que cumplan con la edad para tener derecho a una
pensión de Jubilación no realizarán el pago de la prima de
seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio
 Aportes por trabajadores que
realizan actividades de riesgo
 Respecto de los trabajadores que
realizan actividades de riesgo, se
deben realizar aportes
complementarios a la Cuenta Individual
de Capitalización (CIC), de acuerdo con
el siguiente cuadro:
TASA DE APORTES AL CIC Construcción Civil Anticipo en la edad de Jubilación

un año de la edad legal por cada

Tasa de aporte al CIC+2% Extracción minera subterránea treinta y seis meses de
cotización

dos años de la edad legal por cada

Tasa de aporte al CIC+4% Extracción minera a tajo abierto treinta y seis meses de
cotización

Centros de producción minera, metalúrgicos y

siderúrgicos, expuestos a riesgos de
toxicidad e insalubridad, según la escala
de riesgos de las enfermedades
establecidas por el Decreto Supremo Nº
029-89-TR, Reglamento de la Ley Nº 2
5009, ley de Jubilación Minera.
Aportes voluntarios

 Los afiliados al SPP se encuentran facultados

a efectuar aportes voluntarios:
 Sin fin provisional, los mismos que tienen
condición de embargables y cuyo saldo puede
ser convertido en aporte voluntario con fin
provisional. Este tipo de aportes sólo pueden
ser efectuados por los trabajadores que
cuenten, corno mínimo, con 5 años de
incorporación al SPP o 50 años de edad.
 Retribución a las AFP
 Las AFP perciben por la prestación de todos sus servicios una
retribución establecida libremente según los siguientes
factores:
 Una comisión porcentual calculada sobre la remuneración
asegurable del afiliado, por el aporte obligatorio de los
trabajadores dependientes.
 Una comisión porcentual calculada sobre los aportes
voluntarios, en caso de retiro de los mismos.
 Una comisión fija o porcentual sobre la pensión de, los afiliados
pasivos, percibida bajo la modalidad de renta temporal o retiro
programado.
 La retribución será aplicada por la AFP por igual a todos los
afiliados, pero caben reducciones en función al tiempo de
permanencia o regularidad de cotización en la AFP respectiva.
 Base imponible: remuneración asegurable
 Se entiende por remuneración asegurable el total de las rentas
provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en
dinero, cualquiera que sea la categoría de renta a que deban
atribuirse de acuerdo con las normas tributarias sobre renta,
 Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador,
cualquiera sea su naturaleza, se encuentran afectos a los aportes
al SPP.
 Las gratificaciones que se otorguen en períodos regulares y
estables en el tiempo, se consideran remuneraciones asegurables
y deben ser incluidas en las planillas de pago de aportes
provisionales de dichos periodos. Se considera que una
gratificación es regular cuando es abonada por el empleador a la
generalidad de trabajadores o a un grupo de ellos durante 2 años
consecutivos, cuando menos, en periodos semestrales.
 En caso que un trabajador reciba un reintegro de remuneración,
éste estará afecto a los aportes obligatorios, siempre que
durante el período al que corresponda, el trabajador se haya
encontrado afiliado al SPP. El reintegro será declarado como
parte de la remuneración del mes en que se paga. En tal caso,
dichos aportes no estarán afectos al pago de intereses
moratorios.
 Declaración y pago
 Si bien las aportaciones al SPP son de cargo del
trabajador, al ser el empleador, el agente de
retención de éstas (tanto de las obligatorias como
de las voluntarias) corresponde a él declararlas y
pagarías a la AFP respectiva, dentro de los primeros
5 días del mes siguiente a aquél en que se
devengaron las remuneraciones afectas. Si el pago
se realiza ante la propia AFP, mediante cheque, o se
efectúa en una entidad financiera pero con cheque
de distinto banco, el plazo se reduce al tercer día
hábil
 Los empleadores que no cumplan con el pago oportuno de !as
aportaciones retenidas, deberán presentar el formulario
“Declaración sin Pago", dentro del plazo que tienen para efectuar
el pago de los aportes del trabajador (5 primeros días hábiles
del mes siguiente). De haberse cumplido con dicha presentación y
de cancelarse voluntariamente el total de lo adeudado, los
intereses moratorios correspondientes se reducirán:
 En un 50%, si e¡ pago se realiza dentro de los 10 días útiles
siguientes al vencimiento del plazo para el pago de aportes sin
mora.
 En un 20%, si el pago se realiza dentro de los 20 días útiles
siguientes al vencimiento del plazo de 10 días útiles antes
señalado.
 El incumplimiento por parte del empleador de la obligación de
presentar el formulario "Declaración sin Pago", o la presentación
incompleta de éste Í será sancionado por la SBS con una multa
equivalente al 10% de la UIT vigente a la fecha de pago, por cada
trabajador cuyos aportes no fueran declarados.
 Recargos por mora
 A partir de enero del año 1997 las aportaciones no
pagadas dentro de los plazos previstos, generan el
pago por parte de¡ empleador de un interés
equivalente a una tasa que no podrá exceder del
límite previsto en el artículo 33º del Código
Tributario, es decir de la Tasa de Interés Moratorio
(TIM), la cual a su vez, como máximo, podrá ser
hasta un 20% mayor que la tasa activa del mercado
promedio mensual en moneda nacional que publica la
SBS el último día hábil del mes anterior. A partir del
1 de enero del 2002 la tasa de interés moratorio
fijada por la SBS equivale al 1,35% mensual
Prestaciones
 Pensión de jubilación
 Tienen derecho a ella los trabajadores que cumplan
65 años de edad. No obstante ello, también existe la
posibilidad que los trabajadores obtengan una
pensión anticipada:
 En los casos en los que hayan alcanzado el derecho a
percibir una pensión igual o superior al 50% del
promedio de remuneraciones percibidas y rentas
declaradas durante los últimos 120 meses,
debidamente actualizadas
 En los casos en los que se trate de trabajadores
afiliados al SPP que realicen directamente labores
que impliquen riesgo para su vida o su salud,
acelerando el desgaste físico y provocando
envejecimiento, en actividades de extracción minera
subterránea y a tajo abierto, en centros de
producción minera, metalúrgicos y siderúrgicos
expuestos a toxicidad, peligrosidad e insalubridad, o
en actividades de construcción civil. Los periodos
aportados según ¡os porcentajes señalados en el
numeral 5.2. 1permiten descontar años a la edad
legal para jubilarse en forma anticipada.
 Jubilación adelantada para desempleados.
 Régimen especial que tendrá vigencia hasta el 1º de
diciembre del 2005, en la cual se concede una
pensión para aquellos trabajadores que cuenten con
un mínimo de 55 anos cumplidos al momento de
solicitar la pensión, que se encuentren en situación
de desempleados por un plazo no menor de 12 meses
consecutivos e ininterrumpidos, verificados al mes
anterior al momento de la presentación de la
solicitud de jubilación anticipada, entre otros
requisitos. Para estos efectos se emitirá un Bono de
Reconocimiento.
 Jubilación adelantada del D.Ley Nº 19990.
 Los trabajadores afiliados al 13.06.2002 a una AFP,
que al momento de su incorporación al SPP cumplían
los requisitos, Para el derecho a jubilación adelantada
en el SNP conforme al artículo 44º del D. Ley Nº
19990, podrán jubilarse en forma adelantada en el
SPP cumpliendo los mismos requisitos y bajo las
mismas condiciones que las exigidas por la CINP. Para
estos efectos la ONP emitirá un «Bono
Complementario de Jubilación Adelantada» con el
propósito de asegurar que el afiliado alcance una
pensión que no sea menor a lo que hubiese percibido
en el SNP.
 El pago de la pensión se realizará bajo la modalidad
de retiro programado.
 Pensión Mínima
 Se ha dispuesto el pago de una Pensión Mínima (PM)
de jubilación. El trabajador afiliado al SPP tendrá
derecho a una pensión mínima al momento de
jubilarse, siempre que el cálculo de su pensión
estimado sobre la base de los aportes a su Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) y Bono de
Reconocimiento, resulte menor al valor de dicha PM.
En estos casos, la parte no cubierta de la PM será
financiada a través de un "Bono Complementario",
Entre los diversos.,requisitos se exige haber nacido
a, más tardar el 31 de diciembre de 1945 y cumplir
por lo menos 65 años de edad.
 Pensión de invalidez
 Tienen derecho a ella ¡os trabajadores
afiliados que queden en condición de
invalidez, total o parcial, no originada
por accidente de trabajo, por acto
voluntario, enfermedad profesional,
por el uso de sustancias alcohólicas o
estupefacientes o por preexistencias
siempre que no estén gozando de
pensión de jubilación.
 Pensión de sobrevivientes
 Se otorgará a los beneficiarios del afiliado no jubilado siempre
que su muerte no haya sido causada por accidente de trabajo,
enfermedad profesional, actos voluntarios, uso de sustancias
alcohólicas o estupefacientes, o preexistencias.
 Tienen derecho a ella, en orden excluyente:
 El cónyuge o concubino.
 Los hijos menores de 18 años de edad y los mayores de edad
incapacitados de manera total y permanente para el trabajo
 El padre y/o madre del trabajador afiliado, siempre que sean
inválidos total o parcialmente, tengan más de 60 años y hayan
dependido económicamente del causante
 Gastos de sepelio
 Tienen derecho a este pago, exclusivamente,
los trabajadores afiliados a la AFP
comprendidos bajo las condiciones de la
cobertura del seguro al momento de su
muerte.
 Artículo 120º, D.S. Nº 004-98-EF (21.01.98)
 Es importante mencionar que el otorgamiento
de las tres últimas prestaciones se
encuentra sujeto a las condiciones
establecidas en el contrato de
administración de riesgo celebrado entre la
AFP y la empresa de seguros, en base a las
normas establecidas por la SBS.
CALCULO DE RETENCIONES REALIZADAS A LOS TRABAJADORES
I. CALCULO DE LA RETENCION AL SNP
1.1. Trabajador con remuneracion mensual
1. Datos
Fecha de ingreso : 1 5.06.2001
Aporte del mes : agosto
Fecha de pago
del aporte: 11.09.2006''
(') La fecha de pago del aporte se realiza con forme al ultimo digito del RLC
2. Remuneracion mensual computable
Basico : S/. 2 500,00
Asign. familiar : 50,00 - Alimentación
principal 500,00
Asignación por
fallecimiento
de familiar: 250,00
Total : S/. 3 050,00
(')Segun el inciso g) del art. 19° del D.5. N° 001-97-TR (01.03.97) este concepto no es
remunerativo, por tanto, nose debe incluir en el cá!culo de la remuneración computable.
3. Monto a pagar
Remuneración
mensual : S/. 3 050,00
(-) 13% SNP : (396,50)
Neto a pagar : S/. 2 653,50
 1.2. Trabajador con remuneración semanal
 1. Datos
 Fecha de ingreso: 21.06.2003
 Aporte del mes : abril
 Fecha de pago
 del aporte: 12.05.2006
 (*)La fecha de pago del aporte se realiza conforme al ultimo digito del
RUC.
 2. Jornal diario de abril 2006
 Basico : S/. 54,00
 Asign. familiar : 1,67
 Total: SI. 55,67
 Calculo de (a remuneracion mensual computable
 Jornal N° de jornales
 diario computables Total
 51.55,67 x 30 = S/. 1670,10
 Monto a pagar
 Remuneración mensual : S/.. 1 670,10
 (-) 13%SNP : (217,11)
 Neto a pagar : Si. 1 433,00
CALCULO DE LA RETENCION AL SPP
2.1. Trabajador que percibe remuneración mensual
1. Datos
- Fecha de ingreso : 08.03.94
Aporte del mes : mayo
Fecha de pago
del aporte : 07.06.2006
(°) La fecha de pago del aporte se realiza hasta el quinto día habil del mes siguiente a aquel en que se
devengaron las remuneraciones afectas, ya que el pago se está realizando en efectivo.
2. Remuneración mensual de mayo 2006
Basico : S/. 2 307,50
Incrementos
por AFP
10,23% 38,00
3% 17,00
Total : SI. 2 362,50
3. Monto a pagar
Remuneración
mensual : S/. 2 362,50
Aportes AFP
10% de
S/. 2 362,50
al Fondo ( 236,25)
0,88% de
S/. 2 362,50
al seguro : ( 20,79)
1,80% de
S/. 2 362,50
corn, AFP "' : ( 42,53)
Neto a pagar : S/. 2 062,93
(1) Datos estimados, ya que los porcentajes aplicables dependen de lo establecido por car/ a AFP (Ver la seccion
Indicadores Laborales).
Trabajador que percibe remuneración semanal
1. Datos
Fecha de ingreso : 02.03.95
Aporte del mes : setiembre
Fecha de pago
del aporte : 06.10.2006
(°)La fecha de pago del aporte se realiza hasta el quinto día habil del mes siguiente a aquel en que se devengaron
las remuneraciones afectas, ya que el pago se esta realizando en efectivo.
2. Jornal diario del mes de setiembre 2006
Basics) S/.. 37,50
Asign. familiar : 1,67
Total S/.39,17
cá!culo de la remuneración mensual
Jornal N° de jornales
diario computables Total
S/. 39,17 x 30 = S/. 1 173.10
Monto a pagar
Remun. mensual : S/. 1 175,10
Aportes AFP
• 10% de
S/. 1 175,10
al Fondo ( 117,51)
0,90% de
S/. 1 175,10
at seguro : ( 10,58)
1,94% de
S/. 1 175,10
corn. AFP : ( 22,80)
Neto a pagar : 5/. 1 024,21
(1) Datos estimados, ya que los porcentajes aplicables dependen de lo establecido por cada AFP (Ver la seccion
Indicadores Laborales).
 CÁLCULO DE RETENCIONES REALIZADAS A LOS TRABAJADORES

 A. CALCULO DE LA TASA DE CONTRIBUCION AL CONAFOVICER
 1. Datos
 Fecha de ingreso 13.05.2006
 Aporte del mes agosto
 Fecha de pago del aporte 15.06.2006 (*)
 Tasa de la contribución 2%
 (*) El monto retenido por el empleador por concepto del CONAFOVICER, deberá ser pagado dentro de los 15
días siguientes al mes de retención.
 2. Jornal diario de junio del 2006
 Remuneración diaria
 Jornal básico (oficial) S/. 39,05
 Bonificación por movilidad(*) 6,00
 BUC (30% del básico) (*) 9,41
 Total computable S/. 31,36
 Jornal básico
 (*) La base imponible a los aportes al CONAFOVICER esta constituida por el jornal básico percibido por el
trabajador de construcción civil. Por tanto, se excluye la bonificación por movilidad y el BUC como parte de
la remuneración computable.
 3. Cálculo de la remuneración mensual computable
 Jornal Nº de jornales
 diario computables Total
 S/. 31,36 x 30 = S/. 940,80
 4. Cálculo de la contribución al CONAFOVICER
 Remuneración del
 trabajador en Total a
 junio de 2006 Tasa pagar
 S/. 940,80 x 2% = S/. 18,82