CURSO: LEGISLACION COM Y TRIB

- Obligación Tributaria Sustancial

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 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

LA COMPENSACIÓN
– Cuando los sujetos de la relación tributaria
son, recíprocamente, deudor y acreedor el
uno del otro.
Características:
– Puede ser total o parcial. deudor
acreedor
– Opera con créditos por tributos, sanciones e
intereses pagados indebidamente o en
exceso.
– Períodos no prescritos.
– Deudas administradas por el mismo órgano
administrador.
Formas:
- Automáticamente: efectuada por el
contribuyente
- De oficio: Efectuada por la Adm. Trib. deudor acreedor
Durante la fiscalización
- A solicitud de parte: efectuada por la Adm.
Trib. Previo cumplimiento de requisitos
Art. 40° del C.T. 2/40
LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
 Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
 La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo
ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y
expresa con rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
 Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) del tributo.
que administren.
* IMPORTANTE
 En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación - Requiere identidad de la
también podrá alcanzar al obligación tributaria.
tributo* Art. 42° del C.T
 IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya DEUDOR
generadas.
Art. 41° C.T ACREEDOR
* Última modificación -2007
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 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
• Deudas cuya gestión de Aquellas deudas por las
cobranza pueda resultar que ya se adoptaron y
más cara que el monto a
cobrar. agotaron todas las
• Saldo de deuda no mayor acciones de cobranza
a (5% UIT). (R.S. 074- coactiva, sin haber
2000/Sunat) logrado su pago.
• Antes: Emitir un valor por Por Ejemplo: Deudas de
cada deuda tributaria. empresas en procedimiento
• Hoy: Se pueden acumular concursal, deudas restantes luego
en un solo valor varias de liquidación de bienes del titular
deudas pequeñas (Art. fallecido.
80°)
Art. 27° y 80 del C.T
D.S. N° 022-200-EF
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Es el transcurso del tiempo que P. ADQUISITIVA
genera que se pierde o adquiera
algún derecho u obligación.
PRESCRIPCIÓN P. EXTINTIVA

Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:

1. Determinar la deuda tributaria.
2. Exigir el pago de la deuda.
3. Aplicar sanciones vinculadas a la deuda.

Art. 43° del C.T.

PLAZOS:

A los 4 años Cuando el contribuyente presentó DDJJ

A los 6 años Cuando el contribuyente NO presentó DDJJ

A los 10 años Tributos retenidos y percibidos no pagados

A los 4 años En Compensaciones y devoluciones

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 •La prescripción sólo puede ser declarada
a pedido del deudor tributario. La AT no la
declara de oficio.
• Puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.
•La prescripción No extingue la Obligación
Tributaria.
• El pago voluntario de la obligación prescrita
no da derecho a solicitar la devolución de
lo pagado.
CRITERIO DEL TRIBUNAL FISCAL (R. Obs.
Art. 47°, 48° y 49° del C.T. Obligatoria) RTF Nº 00161-1-2008 6/40
 Cómputos de plazos prescriptorios
FECHA INICIO DE COMPUTO APLICABLE A:

1.- Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de periodicidad anual.

del vencimiento de la Declaración Jurada
Anual.

2.- Desde el 1 de enero del año siguiente. Tributos de periodicidad mensual

3.- Desde el 1 de enero del año siguiente Tributos de realización inmediata

4.- Desde el 1 de enero del año siguiente Cometió la infracción, o se detectó.

5.- Desde el 1 de enero del año siguiente Compensación o devolución de pagos

indebidos o en exceso.

6.- Desde el 1 de enero del año siguiente. Devolución de créditos distintos a pagos
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en exceso o indebidos.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Interrupción de la prescripción: Art. 45° C.T.

•La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

•Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2007)

1.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración
tributaria para determinar la obligación tributaria se
interrumpe:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio
de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la
determinación de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
Dr. Rubén Sanabria
4. Para solicitar o efectuar la compensación, Ortiz.
así como para solicitar la devolución. 8/40
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 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.
•Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una
circunstancia legalmente establecida en el C.T.

•Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2007)

1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la
obligación y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que
se refiere el Artículo 62º-A.

También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos:

2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución9/40
.
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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL:

• HACER:
– Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.

• Llevar los libros de contabilidad,

registros y sistemas computarizados,
de ser el caso.

• NO HACER:
– No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté prescrito.

 CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.

ART. 87° C.T. 10/40

 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
• Ser tratados con respeto y consideración por
el personal al servicio de la Administración
Tributaria.
• La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.
• Exigir la devolución de lo pagado
indebidamente o en exceso, de acuerdo con
las normas vigentes.
• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
• Interponer reclamo, apelación, demanda
contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el Código
Tributario.

ART. 92 a 95° del C.T. 11/40