CODIGO TRIBUTARIO

Mg. Ronald Lopez Calagua

Abogado – Contador Público
 OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el vinculo entre el Estado (acreedor –administrativo )y el
ciudadano(contribuyente- deudor), que esta constituida
por una obligación de carácter personal que puede ser:

a) Obligación de Dar
b) Obligación de Hacer
c) Obligación de Acatar y Tolerar

Tiene su origen en la ley, es exigible coactivamente y la

prestación es generalmente pecuniaria.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
a)Elementos Subjetivos
.Sujeto Activo es el acreedor tributario
.Sujeto Pasivo es el contribuyente

b)Elemento Objetivo
Es la prestación que el sujeto pasivo debe cumplir
HECHO GENERADOR DEL TRIBUTO
El hecho generador del Tributo, es la actividad, hecho o
circunstancia que la ley describe como causa de
generación del Tributo.

La ley formula una hipótesis que describe un hecho virtual

En el momento en que una persona hace realidad,

materializa y lleva a la practica esa descripción teórica, se
produce lo que se conoce como “Hecho Generador del
Tributo”, lo que da nacimiento a la Obligación Tributaria.

Esto nos lleva a la conclusión que la Obligación Tributaria

nace cuando se produce un Hecho Generador de Tributo.
COMPOSICION DE DEUDA
TRIBUTARIA.
La deuda tributaria está compuesta por:

• Tributos
• Multas
• Intereses moratorios
DEUDA TRIBUTARIA
Es la obligación pecuniaria de dar, cuyo plazo de
cumplimiento ha vencido.

Nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley como

generador de dicha obligación
EXIGIBILIDAD DE DEUDA TRIBUTARIA
La deuda es exigible en las siguientes circunstancias:

1.- Cuando la deuda es determinada por el propio

contribuyente:

• Si hay plazo, al día siguiente del plazo de vencimiento.

• Si no hay plazo al decimo sexto día del mes siguiente al
que se produjo la obligación.
2.- Cuando la deuda es determina por la propia
administración:

• Si hay plazo, al día siguiente del plazo señalado por la

misma resolución.
• Si no hay plazo, al decimo sexto día de la notificada la
resolución.
ACREEDOR TRIBUTARIO
• Es aquel en favor del cual debe realizarse la
prestación tributaria.

• El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, y los

Gobiernos Locales son acreedores de la obligación
tributaria, así como las entidades de derecho publico
con personería jurídica propia, cuando la ley les
asignes esa calidad expresamente.
PRELACION DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Las deudas tributarias, en caso de concurso de
acreencias, se encuentra ubicada en prelación,
después de los derechos laborales y la previsión social,
los derechos alimentarios y los créditos garantizados
con instituciones reales debidamente inscritas en el
Registro Publico correspondiente.
DEUDOR TRIBUTARIO
• Concepto.- Es el contribuyente, persona que tiene la
obligación de estar inscrito en el registro único del
contribuyente del estado y cuya obligación tributaria
de pago se encuentra con plazo vencido.

• Domicilio.- Debemos diferenciar el domicilio fiscal

del domicilio legal o procesal. Si bien, ambos pueden
operar en el mismo lugar, el concepto de cada uno es
diferente. Así tenemos que el domicilio fiscal, es el
señalado para todo los efecto tributario, en cambio
el legal o procesal, es el que se fija para los efectos
de ser notificado en determinado proceso tributario.
• Variación obligatoria de domicilio: La administración
podrá requerir al contribuyente el cambio de
domicilio, cuando se encuentre en un lugar que
dificulte el ejercicio de la función tributaria. En
cambio no podrá exigir esta variación, si : a) En el
caso de personas naturales, el domicilio sea su
residencia habitual. b) En el caso de personas
jurídicas, el domicilio sea la sede de dirección y
administración del negocio. Y, c) cuando tratándose
de personas no domiciliadas, el domicilio es su
establecimiento permanente en el país.

• Presunción de domicilio fiscal: Articulo 12, 13 y 14

del Código Tributario.
 DEUDOR TRIBUTARIO

CONTRIBUYENTE

Es el administrado que realiza o respecto del cual se

produce el hecho generador de la obligación tributaria.

RESPONSABLE

Es aquel que sin ser contribuyente, debe cumplir con la

obligación atribuida a este. Ej. Agentes de retención y
Percepción
REPRESENTANTES
Son los que deben cumplir con las obligaciones tributarias
por efecto de la administración:
a)Padres, tutores y curadores de incapaces.
b)Representantes legales de las personas jurídicas.
c)Los Administradores con capacidad de disposición de
bienes.
d)Los mandatarios, gestores de negocios y albaceas.
e)Los síndicos, interventores, liquidadores de quiebras.

• Responsabilidad solidaria.- La a) y e) son solidarios. Los b), c) y d)

solamente cuando en su ejercicio han actuado con dolo, abuso de
facultades y negligencia grave.
TRANSMISIBILIDAD DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
Las obligaciones tributarias, solamente pueden transmitirse
a titulo universal.
Cualquier otra forma de transmisión, no obliga a la
administración.
EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
La obligaciones tributarias se extingue por razones
expresamente señaladas en la ley

Pago.- Corresponde el pago de la obligación o deuda

tributaria, al contribuyente o a su representante.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición
motivada del deudor tributario.
Los pagos parciales serán imputados en primer lugar a
los intereses, luego al tributo o multa.
El pago se hará mediante cualquier forma
establecida por la ley: en dinero efectivo, en
cheque, notas de créditos negociables, debito en
cuenta, tarjeta de crédito, etc.

• Pagos indebidos: Pagos realizados pero que no

corresponden pagar. Equivocación.
• Pagos en exceso: Pagos realizados por tributos
que corresponden pagar, pero cuyo monto a
excedido el total de la deuda.
Compensación.- Es la forma de igualar haberes, lo cual
es solamente posible si la administración y el
contribuyente son deudores y acreedores mutuos.

Existen tres formas de Compensación: Articulo 40 del CT

• Compensación Automática: solo en los casos previstos

por la ley.
• Compensación de Oficio por la Administración.
• Compensación a solicitud del contribuyente.
Condonación.- La condonación es el perdón de la
deuda. Solo procede por expresa disposición de norma
con rango de ley.
Excepcionalmente los gobiernos locales o regionales
podrán condonar las multas e intereses, pero nunca el
tributo, salvo en caso de las contribuciones.

Consolidación.- Opera cuando el acreedor de la

obligación tributaria se convierte en deudor de la
misma por efecto de la transmisión de bienes y
derechos que son objeto del tributo.
Prescripción.- Opera por efecto de transcurso de
tiempo y la actitud negligente y omisiva del
acreedor. Ninguna obligación puede permanecer por
plazo indeterminado porque eso afecta el debido
proceso y la estabilidad jurídica.

Plazos: La prescripción se aplica a las deudas en el

siguiente orden:

• 4 años o ejercicios fiscales, para deudas que han

sido declaradas, y para pedir la compensación.
• 6 años o ejercicios fiscales, para deudas no
declaradas.
• 10 años cuando se trate de deudas generadas por
los agentes de retención y percepción.
Plazos de cómputo de la prescripción. Artículo 44 del CT

Interrupción del plazo prescriptivo. Artículo 45 del CT

Suspensión del plazo prescriptivo. Artículo 46 del CT

Caducidad: no opera en materia tributaria. Interés Publico.