RENTA DE QUINTA CATEGORIA

INTEGRANTES:

- GRANADOS ZARATE BRENDA STEFANY

- LEYVA TORREJON AMPARO SOFIA
- MENDEZ SANCHEZ JEISON
- PERALTA UCHASARA JORGE LUIS
- SERRANO FERNANDEZ CINDY
¿QUE ES ?
El impuesto a la renta es aquel que grava las
ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurídicas.
Son las rentas obtenidas por personas naturales que
tienen ingresos por el trabajo desempeñado en
relación de dependencia.
¿CUAL ES EL OBJETIVO DE LA
RENTA DE 5TA CATEGRORIA?

Facilitar la comprensión y correcta

aplicación del procedimiento de
determinación del Impuesto sobre las
rentas de quinta categoría
 ¿QUIENES ESTAN AFECTOS ?

El trabajo personal prestado en relación de

dependencia

EJEMPLO

La remuneración de:
- Una vendedora en una tienda de 
Incluidos cargos públicos, electivos o no, ropa.
como sueldos, salarios, asignaciones, - Un obrero calificado en una 
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, fábrica textil.
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, - Un barman en un restaurante.
compensaciones en dinero o en especie, gastos - Un conductor de buses 
de representación y, en general, toda retribución interprovinciales.
por servicios personales. - Un cajero de entidad financiera
 Participaciones de los trabajadores

ya sea que provengan de las asignaciones anuales o

de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución
de aquellas

EJEMPLO

El monto por concepto de participación 
de utilidades     que se paga a un 
empleado en una empresa minera.

LOS INGRESOS PROVENIENTES DE COOPERATIVAS DE
TRABAJO QUE PERCIBAN LOS SOCIOS
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestación
de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y éste le proporcione
los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestación del servicio demanda.

EJEMPLO

El ingreso de un socio de  EJEMPLO
una cooperativa de este      La retribución cobrada por una 
  tipo destacado en labores  persona contratada       por una 
empresa comercial para que 
administrativas.  construya un     depósito, fijándole 
un horario y proporcionándole los 
  elementos de trabajo y 
asumiendo la empresa los  gastos 
que la prestación del servicio 
demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación
de servicios considerados como Renta de
Cuarta Categoría, efectuados para un
contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia; es decir,
cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoría del mismo empleador

EJEMPLO

El monto pagado a un
obrero de producción de
una fábrica metal-
mecánica por reparar una
caldera.
NO SE ENCUENTRAN AFECTOS TUS INGRESOS SI SON:

- Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

- Compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

- Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, tales como jubilación, montepío e invalidez.

- Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia

TUS INGRESOS ESTÁN EXONERADOS SI SE TRATA DE:

- Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los

funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los
gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.
CÁLCULO DEL IMPUESTO

Si eres trabajador que se encuentra en

planilla, tu empleador retendrá una parte
de tu remuneración por concepto del
impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu
empleador para determinar la retención
mensual es el siguiente:
 PASO 1
Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año

Para esto la remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se
multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes 
al que corresponda la retención.
Al resultado se le suma lo siguiente:
• Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al ejercicio 
(percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido puestas a disposición del 
trabajadoren los meses anteriores del mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones 
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros).
A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
 PASO 2

Si la "Remuneración Bruta Anual" no

De la remuneración bruta anual determinado en el “paso 1”, deduces un  supera las 7 UIT entonces no estará
sujeto a retención.
monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/  Esto quiere decir que para el ejercicio
4,150 para el ejercicio 2018). 2018, aquel trabajador que perciben 12
remuneraciones más 2 gratificaciones en
el año por el importe de hasta S/ 2075
soles cada una, no estará sujeto a
retenciones por sus rentas de quinta
categoría al no superar en el año las 7
UIT (S/ 29,050) salvo que perciba en el
transcurso del año algún ingreso
adicional gravado con rentas de quinta
categoría que le haga superar las 7 UIT
 PASO 3
Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”, a efectos de
obtener el impuesto anual proyectado, se deberá aplicar las siguientes
tasas:
 PASO 4
Monto de la retención
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, deberás dividir el impuesto 
anual proyectado de acuerdo a lo siguiente:
 PASO 5
Cálculo adicional SOLO para los meses en que el trabajador ha
recibido pagos distintos a las remuneraciones y gratificaciones
ordinarias.

Este paso se realizará solo si en el mes por el cual se está calculado la

 
retención, se ha puesto a disposición del trabajador pagos por conceptos
distintos a la remuneración o gratificación ordinaria, esto puede ser por:
•Participación en las utilidades
•Gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.
•Cualquier otro concepto extraordinario.
El cálculo para obtener la “Retención Adicional del mes” se realizará del
siguiente modo:
Finalmente, el Total de retención del mes se obtendrá de la siguiente suma:
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS PARA
RENTAS DE 5TA CATEGORÍA
 Desde el año 2017, si eres un trabajador independiente o en planilla, puedes solicitar una 
devolución de tu Impuesto a la Renta (IR) de cuarta y quinta categoría con la deducción de 
hasta 3 UIT  al año, adicionales a las 7 UIT anuales, según el Decreto Legislativo N° 1258.

Para esta deducción, a partir del 19 de febrero del 2018, podrás sustentar cualquiera de los 
siguientes gastos efectuados en el 2017:

• Gasto de alquileres
• Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda
• Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: 
• Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría:
• Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar
 Devolución de Oficio de Rentas de Trabajo:
Mediante Ley 30734, publicada el 28 de febrero del 2018 se ha regulado la 
devolución de oficio para Rentas de Trabajo.
Para esto se deberá tomar en cuenta los siguientes puntos:

A quienes se devolcerá de oficio

Contribuyentes que perciban Rentas de Trabajo (Cuarta y/o Quinta Categoría) siempre que no tengan Rentas de Fuente 
Extranjera que deban ser sumadas a estas y la SUNAT cuente con la información necesaria en sus sistemas para ello.

• Que se devuelve
El saldo a favor del contribuyente producto de los pagos y/o retenciones en exceso que se originen por la deducción 
adicional del Artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta (Gastos deducibles de personas naturales) u otros motivos

• si no estoy de acuerdo con el importe a devolver

Si al ingresar a la “Consulta sobre el monto a devolver – Renta 2017” el importe mostrado debería ser mayor, podrá solicitar 
la diferencia, mediante una solicitud de devolución de acuerdo a lo que regule SUNAT.

• ¿Cuándo me devolverán el saldo a favor?

Las devoluciones de oficio se realizarán a partir del 01 de abril del 2018 dentro del plazo de 30 días hábiles.
• ¿Cómo se realizará la devolución?
Para los que perciben exclusivamente ingresos de planilla (Rentas de Quinta Categoría) la 
devolución de oficio podrá realizarse en la cuenta de haberes que haya sido informada por su 
empleador.

• ¿Debo hacer algún trámite previo a la devolución de oficio?

No es necesario hacer ningún trámite solo deberá verificar si SUNAT tiene un importe a 
devolverle en la “Consulta sobre monto a devolver – Renta 2017” utilizando su DNI. 

¿Cómo sabré si SUNAT aprobó mi devolución de oficio?

El resultado de la devolución se notificará mediante correo electrónico o a través  de publicación en 
la página web de SUNAT.

• ¿Si la SUNAT me va a devolver de oficio, ya no es necesario presentar Declaración Jurada

Anual?
La devolución de oficio se da sin perjuicio de la obligación que tengan los contribuyentes de 
presentar la declaración jurada anual.
 Solicítalo online
Para solicitar esta deducción, SUNAT preparará un reporte de gastos automático en el que aparecerán 
los gastos deducibles realizados en el año y el monto estimado de la devolución. Podrás acceder a 
este reporte solo ingresando tu número de DNI, código de validación (es último dígito que aparece
junto al número de DNI) y fecha de nacimiento.
 TASAS DEL
IMPUESTO – RENTAS
DE TRABAJO
Para el ejercicio 2018, considerando la UIT de S/ 4,150 vigente para el 2018, el impuesto anual
de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la siguiente manera:

Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa

Hasta 5 UIT 0 20,750 20,750 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 20,751 83,000 62,250 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 83,001 145,250 62,250 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 145,251 186,750 41,500 20%

Más de 45 UIT 186,751 a más 30%

ERRORES FRECUENTES
RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA 2018
Laborar en uno o más empleadores
Si un trabajador labora para mas de un empleador, esta obligado a informar al empleador donde 
perciba mayor remuneración los ingresos que percibe de otras empresas.
La empresa que otorgue mayor remuneración, será la encargada de realizar la retención de 
quinta categoría 2018.

Ingreso de Nuevo Trabajador

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de ingresos 
y retenciones al trabajador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.

Trabajador Extranjero
La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un trabajador extranjero es distinta a 
un trabajador peruano (mientras no tenga la condición de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposición 
tributaria con el país de origen del trabajador.
CASO PRÁCTICO DE
RENTA DE QUINTA
CATEGORÍA 2018
 el trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador desde
el 01 de Marzo de 2018. Su remuneración mensual de S/. 7,000 soles, adicionalmente
recibe el beneficio de asignación familiar.
También, ha percibido horas extras por S/. 850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del presente año,
para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:
•Enero: S/. 5,000
•Febrero: S/. 5000
Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.
¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de Marzo 2018?

En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos proyectados y los ingresos percibos por 
el trabajador, adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta categoría. Con los 
datos, realizamos el llenado en el modelo en excel de renta de quinta categoría.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo 2018, los ingresos percibido según el 
reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los ingresos 
proyectados.
Finalmente, colocaremos 
las retenciones 
efectuadas y obtenemos 
el importe a retener en 
el mes Marzo de S/ 
700.00 soles.

Colocaras los meses 
pendientes de cobro 
(proyección), a demas 
de sus gratificaciones y 
otras remuneraciones.

Colocaras las 
remuneración bruta 
que percibio en cada 
mes (sueldo + 
asignaciones + horas 
extras + otros 
ingresos).
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas del impuesto.
3 UIT Adicionales
También, se podrá proyectar el impuesto de renta de quinta categoría deducción las 3 UIT adicionales. Este descuento no lo  Si el trabajador 
realiza el empleador, si no mas bien se utilizara en la declaración anual. cumple con los 
•Deducción de las 3 UIT adicionales del Impuesto a la Renta
   requisitos 
establecidos . 
Limite Maximo  
3 UIT = S/ 
12,450

Colocar las 
retenciones de 
5ta categoría 
efectuadas en 
cada mes.

Colocar los 
meses faltantes 
por retener.
Conclusiones
El impuesto de quinta categoría debe descontarse 
mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre.
Si trabajas en una microempresa, percibiendo un salario 
superior a S/. 2,420.83 estarás afecto a impuesto de quinta 
categoría.
 PDT 601 – PLANILLA ELECTRONICA Y LA PLAME

La Planilla Electrónica es un aplicativo informático

desarrollado por la SUNAT, en el cual se imputa
información sobre empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación - modalidad formativa laboral y otros,
personal de terceros y derechohabientes. Su
presentación es mensual de acuerdo al cronograma
dispuesto por la SUNAT. Este compuesto por el T-
REGISTRO (Registro de Información laboral) y la
PLAME (Planilla Mensual de Pagos). La PLAME se
elabora con la información del T-REGISTRO y contiene
la siguiente información:
 CLICK

CLICK

SE SICRONIZARAN LOS DATOS QUE ESTEN EN EL T-REGISTRO

 4

CLICK
5
3
6

7
8
9
10
ESSALUD Y ONP SE CALCULAN AUTOMATICAMENTE