RÉGIMEN JURÍDICO DE

COMERCIO EXTERIOR

RUPERTO PATIÑO MANFFER

 CONSTITUCIÓN: ARTÍCULOS 31, FRACCIÓN IV; 49; 73, FRACCIONES X,
XXIX-1 Y 131.

LEY DE COMERCIO EXTERIOR (21/12/2006)

LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIÓN Y

LEYES
EXPORTACIÓN. (18/06/2002

DERECHO
NACIONAL LEY ADUANERA (09/12/2013)

REGLAMENTO DE LA LCE
DECRETOS-LEY (DOF 15/12/2013)
ACUERDO S. E. /PERMISOS DE IMP.
RESOLUCIONES
 ACUERDO POR EL QUE SE
DIS. INSTITUCIONALES ESTABLECE LA OMC (15/04/94)
ACTA FINAL DE LA RONDA
URUGUAY

PROCEDIMIENTOS EXAMEN DE LAS POLITICAS

SOBRE LA COMERCIALES
EFECTIVIDAD DEL ENTENDIMIENTO SOBRE SOLUCIÓN DE
SISTEMA DIFERENCIAS.

DERECHO
1. ACCESO A MERCADOS:
INTERNACIONAL GATT
2. MEDIDAS DE
SMC DEFENSA: AA/ ASMC/
MERCANCIAS AS
(01/01/1995) 3. REGLAS
ACUERDOS RESTRICTIVAS: OT/
MSYFS/ IPE/ TLI/ MIC
MULTILATERALES
4. SECTORIALES: AGRIC
TEXTILES
5. LEG. ADUANERA: AVA
NORMAS
SERVICIOS: A G COMERCIO ORIG.
SERVICIOS

D. PROPIEDAD
INTELECTUAL
 LOS ARANCELES
 SON LOS IMPUESTOS QUE SE PAGAN AL
REALIZAR OPERACIONES DE COMERCIO
EXTERIOR

 SU OBJETIVO
 REGULAR EL COMERCIO EXTERIOR

 DEFENDER A LA PRODUCCIÓN NACIONAL

LOS ARANCELES SE ESTABLECEN

AD VALOREM

ESPECÍFICOS

MIXTOS

ARANCEL CUPO

ARANCEL ESTACIONAL
ARANCELES DIFERENCIADOS

 Artículo 14 LCE: Podrán establecerse

aranceles diferentes a los generales previstos
en las tarifas de los impuestos generales de
exportación e importación cuando así lo
establezcan tratados o convenios comerciales
internacionales de los que México sea parte
 CONSTITUCIÓN MEXICANA LEY DE COMERCIO EXTERIOR LEY DE COMERCIO EXTERIOR

ART. 131.- ....... ART. 4.- El ejecutivo federal tendrá las ART. 5. Son facultades de la secretaría:
El ejecutivo podrá ser facultado por el siguientes facultades:
Congreso de la Unión para:
I) Crear, aumentar, disminuir o suprimir I) Estudiar, proyectar y proponer al
I) Aumentar, disminuir o suprimir las aranceles, mediante decretos ejecutivo federal modificaciones
cuotas de las tarifas de exportación e publicados en el diario oficial de la arancelarias;
importación expedidas por el propio federación, de conformidad con lo
congreso, y para crear otras, así establecido en el artículo 131 de la II) Tramitar y resolver las
como para CPEUM; investigaciones en materia de
medidas de salvaguarda, así como
II) Restringir y para prohibir las II) Regular, restringir o prohibir la proponer al ejecutivo federal las
importaciones, las exportaciones y el exportación, importación, circulación medidas que resulten de dichas
tránsito de productos, artículos y o tránsito de mercancías, cuando lo investigaciones;
efectos, estime urgente, mediante decretos
publicados en el DOF, de III) Estudiar, proyectar, establecer y
conformidad con el art. 131 de la modificar medidas de regulación y
III) Cuando lo estime urgente a fin de: CPEUM. restricción no arancelarias a la
exportación, importación, circulación
IV) Regular el comercio exterior, la III) Establecer medidas para regular o y tránsito de mercancías;
economía del país, la estabilidad de restringir la exportación o
la producción nacional, o de realizar importación de mercancías a través
cualquier otro propósito en beneficio de acuerdos expedidos por la
del país. secretaría o, en su caso,
conjuntamente con la autoridad
El propio ejecutivo, al enviar al congreso el competente y publicados en el DOF.
presupuesto fiscal de cada año, someterá a
su aprobación el uso que hubiese hecho de
la facultad concedida.
LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALES
DE IMP. Y EXP.
 PUBLICADA EN EL D. O. F. EL 18 DE ENERO DE
2002.

 CREA LA TARIFA DE LOS IMPUESTOS

(ARANCELES) GENERALES DE IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN.

 SE CLASIFICAN MAS DE ONCE MIL CÓDIGOS O

FRACCIONES ARANCELARIAS
 LA TARIFA DE LA LIGIE

Artículo 1o.- Los Impuestos Generales

de Importación y de Exportación se
causarán, según corresponda, de
conformidad con la siguiente:

TARIFA
 DECRETO-LEY
 SE MODIFICAN LAS TASAS
ARANCELARIAS DE LA TARIFA DE
LOS IMPUESTOS GENERALES DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

 D.O.F. 15 MAYO 2013

ACUERDO SOBRE PERMISOS
DE IMPORTACIÓN
 SE SUJETA AL REQUISITO DE
PERMISO POR PARTE DE LA
SECRETARIA DE ECONOMÍA, LA
IMPORTACIÓN DE DIVERSAS
MERCANCÍAS
 CRITERIO DE LA SCJN
Comercio Exterior. diferencia entre las facultades
formalmente legislativas cuyo ejercicio puede
autorizar el congreso de la unión al titular del
ejecutivo federal en términos de lo previsto en el
párrafo segundo del artículo 131 de la constitución
federal y las facultades conferidas a una autoridad
administrativa al tenor del párrafo primero del
propio dispositivo constitucional.
 TEXTO
De la interpretación literal, causal y teleológica de lo dispuesto en el decreto publicado el veintiocho de marzo de
mil novecientos cincuenta y uno en el Diario Oficial de la Federación, mediante el cual se modificó el artículo 49
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y se adicionó un párrafo segundo a su artículo 131,
estableciendo una excepción al principio de división de poderes, consistente en que el presidente de la República
podrá emitir actos formalmente legislativos cuando el Congreso de la Unión lo autorice para expedir disposiciones
de carácter general en materia arancelaria o no arancelaria, se arriba a la conclusión de que con el objeto de
dotar al Estado de mecanismos jurídicos eficientes y expeditos que le permitan encauzar las operaciones de
comercio internacional en beneficio de la economía nacional y responder con la velocidad necesaria a las
fluctuaciones que el intercambio de bienes con el sector externo provoca a aquélla, mediante esa reforma
constitucional el Congreso de la Unión quedó facultado para autorizar al titular del Ejecutivo Federal el ejercicio
de la potestad necesaria para emitir disposiciones de observancia general de la misma jerarquía que las leyes
dictadas por el propio órgano legislativo en las citadas materias, para cuya emisión no se requiere seguir el
proceso legislativo regulado en el artículo 72 constitucional, pero el propio Ejecutivo, al enviar "el presupuesto
fiscal de cada año" debe someter a la aprobación del Congreso, el uso de dicha facultad. Ahora bien, a diferencia
de estas potestades formalmente legislativas, destaca que en términos de lo previsto en el párrafo primero del
citado artículo 131, el propio legislador federal puede otorgar a una autoridad administrativa diversas
atribuciones para aplicar lo dispuesto en un ordenamiento federal que regula el comercio exterior, lo que da lugar
a que ésta emita diversos actos, ya sea con efectos generales o individualizados, que no tienen la misma
jerarquía que los actos formal y materialmente legislativos que corresponde dictar a la potestad legislativa, ni
pueden válidamente implicar el ejercicio de una facultad reservada constitucionalmente al Congreso de la Unión,
por lo que, además, el ejercicio de estas facultades no está sujeto a la aprobación a que se refiere el párrafo
segundo del último precepto constitucional mencionado.
 PROPORCIONALIDAD
 RUBRO

 IMPUESTOS GENERALES DE
IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN. EL
ARTÍCULO 2o. DEL DECRETO POR EL
QUE SE CREAN, MODIFICAN Y
SUPRIMEN DIVERSOS ARANCELES DE LA
TARIFA DE LA LEY RELATIVA RESPECTO
DE LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE
NEUMÁTICOS, VIOLA EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA.
 TEXTO
El artículo 2o. del Decreto por el que se crean, modifican y suprimen diversos aranceles de la Tarifa de la
Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación y se actualiza la tasa aplicable de
diversos Tratados y Acuerdos Comerciales suscritos por los Estados Unidos Mexicanos, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2003, viola el principio de proporcionalidad tributaria
contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Federal. Lo anterior por dos razones; la primera
de ellas, porque el impuesto general de importación generado con motivo de la introducción al territorio
nacional de las mercancías comprendidas en las fracciones arancelarias 4011.10.06, 4011.10.07,
4011.20.03 y 4011.20.05 del artículo 2o. aludido, no toma en cuenta la capacidad contributiva de los
sujetos pasivos del tributo, ya que para cuantificar la cuota no se considera el monto de la erogación
realizada para adquirir los bienes importados (la magnitud del gasto), sino únicamente el valor en dinerario
fijado en el arancel respectivo por cada pieza de acuerdo a su diámetro, sin atender al precio de la
mercancía que constituye la base gravable del impuesto, lo cual resulta desproporcional. La segunda razón
consiste en que si bien existen neumáticos ubicados en la misma fracción arancelaria por tener
características físicas similares, es indudable que por cuestión de tecnología, marca u otras circunstancias
relacionadas con su producción o comercialización, aquéllos tienen precios diferentes, por lo que al no
considerar tal circunstancia y aplicar la misma cuota tarifaria se grava en forma igual a contribuyentes que
se encuentran en situaciones distintas
 DERECHOS POR TRAMITE
ADUANERO
 ART. 49 DE LA LFD
 Se pagará el derecho de trámite aduanero, por
las operaciones aduaneras que se efectúen
utilizando un pedimento o el documento
aduanero correspondiente en los términos de la
Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas
o cuotas:
 I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan
los bienes para los efectos del impuesto general
de importación, en los casos distintos a los
señalados en las siguientes fracciones o cuando
se trate de mercancías exentas conforme a la
Ley de los Impuestos Generales de Importación
y de Exportación o a los Tratados
Internacionales.
 CRITERIO DE LA SCJN
Aduanero. Derecho de Trámite. el establecido en
el artículo 49, fracción i, de la ley federal de
derechos, por las importaciones en que se utilice
un pedimento conforme a la ley aduanera, viola
los principios de proporcionalidad y equidad
tributarios (legislación vigente a partir del 1o. de
enero de 1991).
 TEXTO DE LA TESIS
Conforme a la jurisprudencia de esta Suprema Corte de Justicia, la proporcionalidad y equidad en
las contribuciones denominadas derechos por servicios se cumple por el legislador cuando los
elementos que toma en consideración para establecer el procedimiento por el que determina su
base y fija su cuota, atienden, en términos generales, al costo del servicio, a efecto de que los
contribuyentes enteren un tributo cuyo monto se encuentre en relación con su costo, de modo tal
que por el mismo servicio se pague cuota análoga. Por tanto, al señalar la disposición mencionada
que por las operaciones aduaneras que se efectúen mediante un pedimento, en los términos de la
Ley Aduanera, debe cubrirse el derecho de trámite aduanero con una cuota del 8 al millar sobre el
valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general de importación, introduce
elementos ajenos al costo del servicio público de trámite aduanero, como lo es el valor de los bienes
a importar, lo que ocasiona que el monto del derecho no guarde correlación alguna con el costo del
servicio y que se causen contribuciones de una cuantía diversa al recibir el mismo servicio,
violándose, por ende, los principios de proporcionalidad y equidad tributarios.