LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA

PREVENCIÓN DE FRAUDE EN EL PERU

AUDITORIA FINNACIERA II

• Comprobación de la legalidad y regularidad de

la utilización de los recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para determinar si las
actividades y procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios previamente
establecidos y en qué medida.
OBJETIVOS

• Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de

emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras
presentadas en ellos.

• Servir como guía para las decisiones futuras de la administración

respecto a asuntos tales como control, pronósticos, análisis e
información
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

• Para que los EEFF sean confiables debe verificarse que la

información que contienen se encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.

• La auditoria constituye una herramienta que da una seguridad

razonable a los usuarios, que la información auditada que leen,
cumple con representar una situación real.
OBLIGACIÓN DE AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL
PERÚ

• Diario Oficial El Peruano

• Ley NO 29720
…. Artículo 5. Publicidad de información financiera de empresas no
supervisadas

En consecuencia deben presentar información financiera auditada a

CONASEV las entidades cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
presentación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan
a 3,000 UIT, deberán presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de
contadores públicos en el Perú.
OBLIGACIÓN DE AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL
PERÚ

• Toda entidad debería auditar sus estados financieros para darles

mayor confiabilidad,
PRINCIPIOS GENERALES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
NIAs

Normas Internacionales de Auditoría

Son los principios que deben ser

aplicados de manera obligatoria en las
auditorías de estados financieros

International Auditing Standards

NIAs (cont.)

Algunas NIAs

Fraude y Error

Planificación

Importancia relativa

Conocimiento del negocio

 La responsabilidad que tiene el auditor de
identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados
financieros, mediante conocimiento de la
entidad y su entorno incluido el control
interno

El objetivo es identificar y valorar los

riesgos de incorrección material, debida a
NIA 315 fraude o error tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones,
Identificación y mediante el conocimiento de la entidad y
valoración de
riesgos de de su entorno, incluido el control interno,
incorrección
material mediante el con la finalidad de proporcionar una base
conocimiento de la
entidad y su para el diseño y la implementación de
entorno
respuestas a los riegos valorados
 NIA 330
NIA 330 “Respuestas del
auditor a los riesgos valorados

¿Cuál es el objetivo de la NIA?

El auditor diseñará e implementará
respuestas globales para responder a
los riesgos valorados de incorrección Pruebas de detalle
material en los estados financieros. Procedimientos
sustantivos
PROCEDIMIENTOS DE Procedimientos
AUDITORIA analíticos sustantivos
Son Prueba de controles
EL CICLO DE VIDA DE LA AUDITORÍA

PLANEAMIENTO

EJECUCIÓN

INFORME

13
 INTRODUCCION AL FRAUDE

¿A quiénes corresponde el trabajo de prevenir el fraude y la corrupción?

“En el mundo de los negocios el fraude es un hecho inevitable”

“La lucha contra el fraude es similar a la búsqueda de buena salud. La dieta, los ejercicios y
el chequeo médico anual no impedirán que algún día muramos, pero nos ayudarán a vivir
más tiempo, estar más saludables y tener una vidas más plenas”

Todo acto fraudulento envuelve una violación a la confianza

 INTRODUCCION AL FRAUDE

Globalización:
¿Por qué mi Compañía se debe
preocupar ahora por el fraude? Complejidad de riesgos

Recesiones Económicas:
Dificultad en los resultados planeados y
presión en las finanzas personales
Desempeño mínimo en la administración
de riesgos de fraude:
Resultados poco favorables en encuestas
mundiales

Sorpresas en la administración del riesgo:

Vulnerabilidad y cambios en la tecnología
CONCEPTO DE FRAUDE

“Todas las actividades que impliquen falta de honestidad y engaño

que puedan directa o indirectamente reducir significativamente el
valor del negocio.”

“Acción contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la

persona contra quien se comete”
FRAUDE

El factor de distinción entre el fraude y el error es si la acción

subyacente que da por resultado el error de los estados financieros
es o no es intencional.

 El término “fraude” se refiere a un acto intencional.

 El término “error” se refiere a un acto no intencional.

TIPOS DE FRAUDE

Malversación Informes Financieros

Corrupción
de Activos Fraudulentos

Robo o uso indebido de Alteración de los El defraudador usa

recursos de la estados financieros de indebidamente su
compañía la compañía influencia en una
transacción comercial
a fin de obtener un
beneficio para él o un
tercero, contrario a sus
obligaciones con su
empleador o los
derechos de otro
TIPOS DE FRAUDE

Ejemplos de Informes Financieros Fraudulentos

 Ventas y clientes falsos

 Manipulación de descuentos
 Contabilizaciones de
Caja indebidas  Reconocimiento de ingresos
acelerado o demorado
 Registración de recibos para  Alteración de la situación crediticia
cancelar saldos de otros clientes

Tesorería Ingresos
 Términos de ocultos de
 Manipulación del costo contratación
estándar Inventario Gastos
 Contabilización irregular
 Falso estado de propiedad
de bienes de capital
 Falsificación de calidad
 Manipulación de reembolsos
 Incorrecta valuación y descuentos

 Diferencias en cantidad  Reconocimiento de gastos

acelerado o demorado
PIRÁMIDE DE FRAUDE

OPORTUNIDAD

Presión Personal

Presión
Organizacional
TIPOS DE CONTROL

• Control preventivo

• Control Detectivo

• Control Posterior
PREVENCIÓN LAVADO DE ACTIVOS

• El delito de lavado de activos responde a un proceso de

expansión de la sociedad y por ende, la evolución
negativa de los comportamientos de sus miembros,
donde se da un proceso por el cual se encubre el
origen de los fondos generados por el desarrollo de
actividades ilegales o criminales. Entre los casos más
comunes encontramos al tráfico de drogas,
contrabando, corrupción, crímenes, prostitución,
extorsión, terrorismo, etc.
PREVENCIÓN LAVADO DE ACTIVOS

• Lavado de Activos: Delito tipificado en el Decreto

Legislativo Nº 1106, Decreto Legislativo de Lucha Eficaz
Contra el Lavado de Activos y Otros Delitos
Relacionados a la Minería Ilegal y Crimen Organizado, y
sus normas modificatorias.

(Literal modificado mediante Resolución SMV N° 007-2013-SMV-01,

publicada el 25/03/2013)
PREVENCIÓN LAVADO DE ACTIVOS

Elaborar organizador visual con

material de apoyo Lavado de
Activos
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

Proceso efectuado por el Directorio, la Gerencia y el personal en general,

diseñado para proveer certeza razonable por el logro de los objetivos estratégicos
referentes a:

• Eficiencia y eficacia de las operaciones

• Confiabilidad de los reportes financieros
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones vigentes
BUEN GOBIERNO CORPORATIVO

Es el sistema por el cual las empresas son dirigidas y

controladas. Comprende diferentes aspectos regulatorios y
organizacionales que, en la medida en que sean adecuadamente
implementados en una empresa o corporación, le permitirá a
esta atraer y retener capital financiero y humano, funcionar
eficientemente y, de esta forma, crear valor económico para la
empresa y sus accionistas
RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL

Es la integración voluntaria, por parte de las

empresas, de las preocupaciones sociales y
medioambientales en sus operaciones
comerciales y sus relaciones con los
interlocutores

Se socialmente responsable no significa

solamente cumplir plenamente las
obligaciones jurídicas, sino también ir más
allá de su cumplimiento, invirtiendo en el
capital humano, el entorno y las relaciones
con los interlocutores.
Gracias