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Municipal
DECRETO LEGISLATIVO 776. LEY DE TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL (31/12/1993). TUO D.S. N° 156-2004-EF
Tributos que recaudan los municipios
Ambito Distribución
Tributarios
Distrital Provincial Provincial Distrital Fondo Inv P.
Impuestos
Predial - - 100% -
- 100% - -
Vehicular
- 100/50% 50%
Alcabala
- - 100% -
Juegos 1/
60% 40% -
Apuestas - - 100% -
EPND -
Tasas
- 100% -
Arbitrios - - 100% -
Licencias - - 100% -
Derechos -
- 100% -
Contribuciones
1/ En el caso de Loterías el ámbito es Provincial.
Impuesto Predial (Art. 8 al 20)
jurada.
•Tramo de Autoavalúo:
Hasta 15 UIT ……… 0.2%
•Tramo de Autoavalúo:
Más de 15 y menos de 60 UIT
……… 0.6%
•Tramo de Autoavalúo:
Más de 60 UIT ……… 1.0%
Impuesto Predial:
Deudor Tributario - Casos Especiales
•Condóminos
El predio se entenderá de un
solo propietario, salvo cada
condómino comunique su
participación.
•Propietario no determinado
-
10
20
30
40
50
60
70
Ancon
Ate
Barranco
Fuente: SIAF_MEF
Breña
Carabayllo
Chorrillos
Definición
Cieneguilla
Comas
El Agustino
Independencia
Jesus Maria
La Molina
La Victoria
Lima
Lince
Los Olivos
Lurigancho Chosica
Magdalena del Mar
Miraflores
Pachacamac
2009 IP
San Juan dE Miraflores
Pucusana
Pueblo Libre
Puente Piedra
Punta Hermosa
2013 IP
Punta Negra
Rimac
San Bartolo
San Borja
San Isidro
San Juan de Lurigancho
El Impuesto Predial ha tenido un incremento
San Luis
promedio en Lima Metropolitana de 61.9% en
el período 2009-2013 de 364,4 a 590,2 millones
70 64.6
Millions
60 55.7
51.4
50
38.2 40.1
36.3 32.3
40
26.6 31.1
30 23.8
18.2 20.4
16.6
20 8.9
10
-
Santiago de San Isidro Miraflores Lima Ate San Martin de San Borja
Surco Porres
Fuente: SIAF_MEF
2009 IP 2013 IP
La importancia del Impuesto Predial con relación al
– PI en el 2009 era baja aún en las Municipalidades
con mejor recaudación (10.28% en promedio)
200
19.4%
Millions
180 25.8%
160
140
120 12.1%
100 30,7%
80
16.3%
60 7.2%
40 37,1
%
20
2009 PI 2009 IP
Tampoco hay una mejora sustancial en la importancia
del IP con respecto al PI 2013 (11.55% en promedio)
250
Millions
26.6%
31.8%
200
150
14.6%
6.97%
100
18.3%
50
32.1%
2.3%
2013 PI 2013 IP
Millions
-
50
60
70
10
20
30
40
Ancon
Ate
Barranco
Fuente: SIAF_MEF
Breña
Carabayllo
Chorrillos
Cieneguilla
Comas
El Agustino
Independencia
Jesus Maria
La Molina
La Victoria
Lima
Lince
Los Olivos
Lurigancho Chosica
Magdalena del Mar
Miraflores
Pachacamac
2009 IP
San Juan dE Miraflores
83,649 h
Pucusana
Pueblo Libre
Puente Piedra
Punta Hermosa
2013 IP
Punta Negra
Rimac
San Bartolo
San Borja
necesidades de infraestructura y servicios
San Isidro
San Juan de Lurigancho
San Luis
San Martin de Porres
Municipios que mas recaudan no son los que
tienen mayor población ni los que tienen mas
San Miguel
55,792 h
San Anita
1,047,725 h
Definición Incremento
del
Impuesto
Predial
11.93 %
Incremento 43.1Infraestructura
%
de la base y servicios
imponible
45.06 %
Incremento
Demanda de
del valor suelo/vivienda
del suelo
La forma en como se regula y administra el
Impuesto Predial en el Perú no permite
optimizar los objetivos del Impuesto
Es visible para el
4 contribuyente, sabe que paga
un valor subvaluado
Impuesto de Alcabala: (Art. 21-29)
Hecho Imponible (Acto gravado)
• La primera venta de
inmuebles que realizan las
empresas constructoras no
se encuentran afectas al
Impuesto de Alcabala, salvo
en la parte correspondiente
al valor del terreno.
Impuesto de Alcabala:
Base Imponible
• Valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autoavalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el IPM (índices de
precios al por mayor) para Lima Metropolitana.
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.
FORMA DE PAGO: Al contado, hasta el último día hábil del mes siguiente a la transferencia.
OBLIGADO: Comprador o Adquirente
Impuesto de Alcabala:
Tasa
3%
INAFECTACIONES
• c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.
• c) Entidades religiosas.
1%
• Monto resultante de
restar del ingreso total
percibido en un mes por
concepto de apuestas el
monto total de premios
otorgados en el mismo
mes.
Entiéndase como ingreso total percibido, el monto obtenido de multiplicar el precio de cada
ticket o boleto por el número total vendido. Por otra parte mediante RTF 02628-2-03 se
estableció que el premio puede provenir o no originariamente de de las apuestas.
Impuesto a las Apuestas:
Tasa
20 % (apuestas)
12% (hípicas)
Impuesto a las Apuestas:
Deudor Tributario
•Empresas o instituciones
organizadoras de actividades
gravadas.
Impuesto a las Apuestas:
Otras características
• Juegos:
- Loterías
- Bingos
- Rifas
• Premios
- Obtenidos por juegos de
azar
10% Para
todas las
actividades
gravadas
Impuesto a los Juegos:
Acreedor tributario
• Como contribuyentes:
Empresas o instituciones que
realizan las actividades gravadas,
así como quienes obtienen los
premios.
• Como agentes retenedores:
Las empresas o personas
organizadoras cuando el impuesto
recaiga sobre las apuestas.
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Hecho imponible
• Valor de venta de la
entrada
• En caso que el valor de la
entrada incluya servicios
de alimentos, juegos u
otros, la base imponible no
podrá ser inferior al 50%
de dicho valor
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Tasas
a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%)
para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por
ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
• La Municipalidad, previamente a la
contratación y ejecución de la obra, deberá
comunicar a los beneficiarios el monto
aproximado al que ascenderá la contribución.
49
Las Tasas
50
Tasas que no se pueden imponer
51
Sanciones
El incumplimiento de estas disposiciones genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de
Rentas o quien haga sus veces.
52
Clasificación de tasas D. Leg 776. Art.
66 y ss.
53
c) Tasas por las licencias de apertura de
establecimiento: son las tasas que debe pagar todo
contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
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e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que
debe pagar todo aquél que preste el servicio
público de transporte en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial, para la gestión del
sistema de tránsito urbano.
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Limitaciones para la creación de tasas
Artículo 67°:
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la
fiscalización o control de actividades comerciales,
industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la LOM.
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Regulación específica: Los derechos
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Los Arbitrios municipales
Concepto:
•Contribución
•Tasa Arbitrios
Derechos
Licencias
Concepto según L.T.M.
Limpieza Pública
Parques y Jardines
Serenazgo
LIMPIEZA PÚBLICA:
Plazos
LIMPIEZA PÚBLICA
Recolección de basura
LIMPIEZA PÚBLICA
Limpieza de calles
SERENAZGO
Casa habitación y otros usos:
Ubicación del predio (por zonas de
peligrosidad).
Uso del predio (bares, centros
comerciales).
CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
No debe ser el criterio determinante o de
mayor prevalencia en la distribución de
costos. Esto rige para el uso del autoavalúo
(índice expresivo de capacidad contributiva).
El uso conjunto del autoavalúo y la UIT como
criterios únicos no se admite en ningún caso.
CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Se puede utilizar con base en el principio de
solidaridad, pero en forma excepcional y
dependiendo de las circunstancias
económicas y sociales de cada municipio y si
con ello se logra una mayor equidad.
CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA