Contabilidad Financiera

Lima. 2018
Ing. Marleni Bautista Espinoza
Diferencia entre organizaciones Lucrativas y No lucrativas

Fin Principal

Sociedades Mercantiles Actividad que genere utilidad

Fin Principal

Bienestar Social

Sociedades Civiles No persigue fines de lucro

Si hay utilidad se reinvierte
 ORGANIZACIÓN TIPO DE EMPRESA

BIMBO

CESMEC

TELEVISA

TELETON
.

 ¿Quése requiere hacer para

conocer la realidad
financiera de estas
organizaciones?
 1.- Estado de Posición Financiera

ESTADOS 2.- Estado de Resultados

FINANCIEROS
BÁSICOS
3.- Estado de Variaciones en Capital Contable

4.- Estado de flujos de efectivo

ESTADOS 1.- Estado de costo de producción

FINANCIEROS 2.- Estado de costo de producción de lo vendido
SECUNDARIOS
Áreas de apoyo de la contaduría pública.
 Administración.
 Ciencias sociales.
 Economía.
 Fiscal.
 Informática.
Definición de Contabilidad

 Es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que

afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera.

EJEMPLOS DE OPERACIONES
CONTABILIDAD

Operaciones
Financieras

Clasifica Base de
Técnica Registra Datos
Resume
Genera Inf.
Términos Cuantitativa
Monetarios Descriptiva

Toma de
Decisiones
Al 31 de diciembre de xxxx
Del 1° de enero al 31 de diciembre de xxxx
Tipo de Entes Económicos

 Productoras

 Comercializadoras

 Servicios

Los tipos de empresas que no comprenda alguna de las

anteriores tienen un tratamiento especial
 Función: compra Empresa comercial Función: distribución

Factura del Erogación Gastos Gastos Gastos

proveedor De compra De venta De admón. De financ.

Almacén
Costo total

Industria de transformación
Función: compra Función: producción Función: distribución

Factura del Erogación Mano de Cargos Gastos Gastos Gastos

proveedor De compra obra indirectos De venta De admón. De financ.

Almacén:
Almacén de M.P.
Producción en proceso Costo total
Producto terminado
Contabilidad financiera

 Definición: la técnica que se utiliza para

producir información expresada en
transacciones que realiza una entidad
económica, para facilitar la toma de
decisiones.

 Necesidad normativa de la información

financiera
Contabilidad Administrativa

 Definición: es la información monetaria y

no monetaria, generada en una empresa,
para la toma de decisiones de la
administración de un ente económico.

 Ejemplos de reportes generados por la

contabilidad administrativa
Otras orientaciones contables

 Contabilidad fiscal: Encargada de dar

cumplimiento a las obligaciones
tributarias de la empresa.

 Contabilidad especial: Es realmente

información financiera, basada en
normativas del organismo que regula su
actividad.
La actividad económica

 Las operaciones comerciales

 Los registros en las cuentas

Generación de información
contable

 La registración contable

 Los estados contables

Generación de la
información financiera

 Origen y aplicación de fondos

 Los estados financieros

Clasificación del activo

 Activo circulante

 Activo fijo

 Otros activos
Clasificación del pasivo

 Pasivo de corto plazo

 Pasivo de largo plazo

Clasificación del capital
contable
 Capital aportado

 Capital ganado
 COM PAÑÍA LA DETALLADA S.A.
Estado de Situación Patrimonial
al 31 de diciem bre de 1998

Activo Pasivo
Activo Circulante Pasivo a corto Plazo
Caja 100 Proveedores 200
Bancos 200 Acreedores 100
Clientes 200 Contribuciones por pagar 200
Deudores diversos 100 Total pasivo a corto plazo 500
Inventarios 900
Total Activo Circulante 1.500 Pasivo a largo plazo
Crédito bancario 6.000
Activo Fijo Total pasivo a largo plazo 6.000
Terreno 800
Edificio 8.000 Capital Contable
Depreciación ac. de edificio -1.000 Capital Social 6.230
M obiliario y equipo 6.000 Resultados de Ejs. anteriores 2.000
Dep. ac. de m ob. y eq. -600 Resultado del ejercicio 970
Total Activo Fijo 13.200 Total Capital Contable 9.200

Otros activos
Títulos valores 2000
Am ort. de títulos -1000
Total Otros Activos 1000

Total Activo 15.700 Total Pasivo y Capital 15.700

Análisis del ESP

 Qué tipo de inversiones tiene la empresa?

 Qué tipo de obligaciones tiene?

 Tiene la empresa capacidad de pago suficiente para

liquidar sus deudas en el corto plazo?
Estado de Resultados

 Resultado del ejercicio

 Ingresos
 Egresos

 Base devengado
 COMPAÑÍA LA DETALLADA S.A.
Estado de Resultados
por el año terminado el 31 de diciembre de 1998

Actividad Preponderante Ventas netas 14.600

Costo de ventas -9.900
Utilidad bruta 4.700

Actividad Operativa Gastos de operación -2.480

Utilidad de operación 2.220

Actividad Financiera Gastos Financieros -850

Utilidad por operaciones continuas antes de impuestos 1.370

Efecto Tributario IVA -280

IRIC -120
Utilidad por operaciones continuas 970

Actividades no recurrentes Ganancia por operaciones discontinuadas 35

Partidas extraordinarias -35
Utilidad neta 970
ESP - ER

Estado de Situación Patrimonial Estado de

Resultados

Activo Pasivo a
circulante corto plazo Ingresos
Pasivo a
Activo largo plazo
fijo
Capital
aportado Egresos
Otros
activos Capital
ganado
Estructura del Estado de
Resultados
 Ventas
 Costo de Ventas
 Gastos de operación
 Gastos Financieros
 Utilidad o Pérdida
 Impuestos
 Partidas Extraordinarias
Análisis del Estado de Resultados

Gastos Financieros
(3%) Utilidad (10%)

Gastos de operación
(7%)

Impuestos
(30%)

Costo de ventas
(50%)
Preguntas

 Cuál es la actividad más costosa?

 Es la utilidad de la empresa razonable?

 Tiene la empresa capacidad de endeudamiento?

Finanzas

Concepto

Áreas de estudio

Finanzas Corporativas

Mercados e Inversiones
Inst. Financieras
Finanzas Corporativas

Decisiones de inversión

Finanzas Corporativas Decisiones de financiamiento

Decisiones de dividendos
La empresa y la función del
administrador financiero
 La empresa como vehículo de inversión

 La empresa como entidad contable

 La empresa como una serie de acuerdos contractuales

El objetivo financiero en la
corporación moderna
 Conglomerados Económicos
 Economías de escala
 Economías de escala

 Teoría de la agencia
 Costos de agencia
 Mercados eficientes
 Conflicto entre accionista y acreedor
Costos que perjudican a la
sociedad
 Costo social

 Administrador eficiente - aumenta el precio de la

acción?
El sistema financiero

Distribución
Sistema Eficiente Crecimiento Bienestar
Financiero de recursos
El sistema financiero

Sistema Financiero
El Sistema Financiero

 Mercados Financieros
 Precio
 Liquidez
 Costos de búsqueda y de información
 Clasificación
 Según liquidación

 Según plazo

 Según colocación
El Sistema Financiero

 Instituciones Financieras
Riesgo Banco Riesgo acreedor

Banco
Realiza utilidades mediante
Ahorrador diferenciales de tasas Empresa
y toma riesgos crediticios
y de mercado
$ $
Instrumentos Financieros

Acciones preferentes
Bonos convertibles
Instrumentos de renta fija
Instrumentos de renta variable
Instrumentos derivados
Preguntas para discusión

1. Función del administrador financiero

2. Importancia de la estructura de capital de una
empresa
3. Diferencia entre maximizar las utilidades y el
precio de la acción
4. Costos de agencia: definición y causas de
surgimiento
5. Ventajas de un Sistema Financiero
6. Instrumentos Financieros – función
7. Mercado primario y secundario – diferencias
8. Mercado de dinero y de capitales – diferencias
FINALIDAD
Contar con información útil para la oportuna
toma de decisiones de los acreedores y
accionistas de un negocio.

Usuarios.
 Internos para monitorear el desempeño de la entidad y el resultado de su
propio trabajo.
 Externos para satisfacer las necesidades de inversión de un grupo diverso
de usuarios.
 TOMA DE DECISIONES

?
Monto de las ventas
DE OPERACION Costo de esas ventas
Margen de utilidad
Rendimiento del capital invertido

DE FINANCIAMIENTO

¿
Proporción de la deuda respecto del capital aportado
Opción de financiamiento más conveniente

DE INVERSIÓN

Recursos invertidos
Alternativas de inversión
INVESTIGAR Y RELACIONAR
CON LA CONTABILIDAD
 ¿QUÉ ES PREVISIÓN?

 ¿QUÉ ES PLANEACIÓN?

 ¿QUÉ ES CONTROL?

Mayo de
2008
ELABORACIÓN DE
INFORMACIÓN FINANCIERA

BALANCE

ESTADO DE
RESULTADOS

Estado de Flujos
de efectivo NIF
Estado de
variaciones
en el capital
 BALANCE
GENERAL

Activo
VALUACIÓN
PRESENTACIÓN
CÓMO SE VA A
DENTRO DEL BALANCE
DETERMINAR EL
EN QUÉ RUBRO SE

.
VALOR
PRESENTA

REVELACIÓN
QUÉ SE DEBE Notas a los E.F.
INFORMAR RESPECTO
DEL MISMO
Objetivo de la contabilidad financiera

†Dar a conocer información financiera de la empresa a entes

externos a la organización, como los siguientes:
 „Inversores en capital social
 „Acreedores
 „Empleados
 „Proveedores
 „Clientes
Operaciones comerciales
†Las empresas tienen un sistema contable que:
 „ ecopila y procesa información financiera sobre la
R
organización
 „Da a conocer la información a quienes toman las
decisiones y a otras partes interesadas
 †Internas (Dirección)
 †Externas (Inversores, etc.)
 †Autoridades fiscales (Hacienda, etc.)
Operaciones comerciales

†Sistema contable:
 „ ontabilidad financiera: preparación de los cuatro
C
estados financieros básicos y divulgación de otros datos
para la toma de decisiones externas
• „Contabilidad de gestión: Preparación de planes
detallados, previsiones e informes para la toma de
decisiones internas
• Contabilidad Fiscal: preparación de las declaraciones
según el código fiscal correspondiente para las agencias
tributarias
Contabilidad financiera

• Los cuatro estados financieros básicos:

†
– „Balance de situación
– „Cuenta de resultados
– „Estado de flujo de caja
– „Estado de los fondos propios
• †a mayoría de las empresas preparan los estados
L
financieros al final de cada año (informes anuales), al
final de cada trimestre (informes trimestrales) y tras
acontecimientos significativos (informes actuales).
El Balance

C
† omponentes:
 „Activo: Beneficio económico propiedad de la empresa
como resultado de operaciones anteriores
 „Pasivo:†Deudas y otras obligaciones de las empresas
originadas en transacciones anteriores
 „ ecursos propios:†Derecho residual y financiación de los
R
propietarios de la empresa
Ecuación contable básica:
Activo = Pasivo + Recursos propios
La cuenta de resultados

†Tiene tres grupos principales:

• „Ingresos:
– †Ingresos por ventas
• „Gastos:
– Coste de los bienes vendidos (COGS)
†
– Generales, administrativos y de ventas (SG&A)
†
– Investigación y desarrollo (I+D)
†
– Interés
†
– Fiscales
†
• „Resultado neto
Estado de flujo de caja

 † omunica los movimientos de otras cuentas que

C
generan un cambio en la cuenta de efectivo del balance
 † l cambio en la cuenta de efectivo no suele ir parejo con
E
el resultado neto:
 Los ingresos declarados no siempre coinciden con los
cobros recaudados
 „ os gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo
L
abonado
Estado de flujo de caja

• †Método indirecto:
„Comienza con el resultado neto y realiza ajustes para obtener
el flujo de caja de actividades de explotación
• †Relación con el Balance:
„La suma del flujo de caja operacional (CFO), el flujo de caja
de inversión (CFI), y el flujo de caja de financiación (CFF)
debe ser equivalente a los movimientos de la cuenta de
efectivo en el balance
Estado de los fondos propios

• Tiene tres componentes principales:

†
– „Aportes de capital:†Acciones ordinarias y preferentes
– „Transacciones operativas:†Ganancias generadas a partir
de los activos financiados por los propietarios y los
acreedores
– „Distribuciones:†Dividendos y recompras de acciones
• † l derecho residual se distribuye entre los propietarios o
E
se reconoce en virtud de la cuenta de fondos propios
Cuenta de reservas

 †Ingresos de la empresa:
 „Repartidos entre los accionistas:†dividendos y recompra de
acciones
 „Retenidos por la empresa: †reservas
 †El método de valoración clean surplus:
 Reservas =„Reservas iniciales + Resultado neto -
Dividendos
Notas

 Facilitan información suplementaria sobre la condición

financiera de la compañía:
 „Describen las normas contables aplicadas
 „ frecen nuevos detalles sobre las partidas de los estados
O
financieros
 „ frecen nuevos detalles sobre partidas no incluidas en los
O
estados financieros
El asiento y la ecuación de
balance
• †El método de la ecuación de balance
– „Intuitivo
– „No es práctico si hay muchas transacciones
– †El método del asiento
• „Las transacciones se consignan a medida que suceden,
en dos partidas:
– †Debe
– †Haber
• „Anotaciones periódicas de las cuentas en el libro mayor